关键词：企业筹资 税务筹划
税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。
一、资金筹集的税务筹划
（一）根据资本结构所作的税务筹划
对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的理财活动，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。
资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本最低。由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得长期借款、发生债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。下面比较各种筹资方式的筹资成本，为企业选择筹资方案提供参考。
1.几种筹资方式的资金成本分析。
（1）长期借款成本。长期借款指借款期在1年以上的借款，如购建固定资产或者无形资产这种大规模的支出就需要长期借款来帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到抵税作用。例如，某企业取得5年期长期借款200万元，年利率11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税36.63万元。
（2）债券成本。发行债券的成本主要指债券利息和筹资费用。债券利息的处理与长期借款利息的处理相同，即可以在所得税前扣除，应以税后的债务成本为计算依据。例如，某公司发生总面额为200万元5年期债券，票面利率为11%，发生费用率为5%，由于债券利息和筹资费用可以在所得税前扣除，企业可以少缴所得税39.6万元。若债券溢价或折价发行，为更精确地计算资本成本，应以实际发生价格作为债券筹资额。
（3）留存收益成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这一部分未分派的税后利润存于企业，实质上是对企业追加投资。如果企业将留存收益用于再投资，所获得的收益率低于股东自己进行另一项风险相似的投资所获的收益率，企业就应该将留存收益分派给股东。留存收益成本的估算难于债券成本，这是因为很难对企业未来发展前景及股东对未来风险所要求的风险溢价做出准确的测定。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。
（4）普通股成本。企业发行股票筹集资金，发行股票的筹资费用较高，在计算资本成本时要考虑筹资费用。例如，某公司发行新股票，发行金额100万元，筹资费用率为股票市价的10%，企业发行股票筹集资金，发行费用可以在企业所得税前扣除，但资金占用费即普通股股利必须在所得税后分配。该企业发行股票可以节税100×10%×33%=3.3（万元）
2.筹资成本分析的注意问题。企业筹集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有嬴利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。根据以上筹资成本的分析，企业在融资时应考虑（1）债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。（2）纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。
3.根据资本结构所作的税务筹划。一般来说，企业以自我积累方式（留存收益）筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承担的税收负担，贷款融资所承担的税收负担要重于企业间拆借所承担的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看，自我积累方法最大，企业内部集资入股方法最小。因此，它们承担的税负也就相应地随之变化。从纳税筹划角度看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累（留存收益）方法效果最差。这是因为通过企业的内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。金融机构贷款次之，但企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的减轻税负的目的。自我积累（留存收益）方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵销，因而难于进行纳税筹划。
以下仅以负责筹资与权益筹资（即发行股票）为例，对不同筹资方案的税负影响加以比较。企业的资金来源除资本金外，主要就是负债，具体又包括长期负债和短期负债两种。其中长期负债与资本的构成关系，通常称之为资本结构。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业权益资本收益实现的水平。负债融资的财务杠杆效应主要体现在节税及提高权益资本收益率（包括税前和税后）等方面。其中节税功能反映为负债利息计入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。在息税前收益（支付利息和所得税前的收益）不抵于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著。当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余（税后）方面。这从下式得以反映：权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本 （息税前投资收益率-负债成本率）。
上式可以看出，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益资本收益水平提高的效应。应当明确的是，这种分析仅是基于纯理论意义，而未考虑其他的约束条件，尤其是风险因素及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资的风险成本必然相应增加，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益率，从而使负债融资呈现出负杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降，这也正是上述所提出的实现节税效果必须是建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立意所在。
（二）筹资中纳税筹划的一些特殊问题
1.租赁的纳税筹划。租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛。租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。此外，机器设备租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担较之其销售收入缴纳的增值税为低。当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资金从一个企业转给另一个企业，从而达到转移收入与利润、减轻税负的目的。另外，租赁发生的节税效应，并非只能在同一利益集团内部实现，即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍可获得减轻税负的好处。租赁还可以使承租者及时开始正常的生产经营活动，并获得收益。
2.筹资利息的纳税筹划。按现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理后竣工决算以前，计入购建资产的价值。众所周知，财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现纳税筹划，企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。
二、税务筹划注意问题及发展前景
（一）税务筹划的注意问题
目前，我国企业在进行税收筹划时，要特别注意两个问题。
1.税务筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。
2 企业进行税务筹划必须坚持经济原则。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行对比分析，从而实现节税与增收的综合效果。
（二）税务筹划的发展前景
税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。但随着纳税人权益保护意识的增强，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔。
参考文献：
1 盖地编著 税务会计与纳税筹划 东北财经大学出版社
2 姚小民，赵新顺，何存花编著 财务管理学 中国物价出版社，2003年6月第1版
3 李玉枝，刘先涛 浅论企业税收筹划 新知税收网
关键词：企业筹资 税务筹划
税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。
一、资金筹集的税务筹划
（一）根据资本结构所作的税务筹划
对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的理财活动，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。
资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本最低。由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得长期借款、发生债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。下面比较各种筹资方式的筹资成本，为企业选择筹资方案提供参考。
1.几种筹资方式的资金成本分析。
（1）长期借款成本。长期借款指借款期在1年以上的借款，如购建固定资产或者无形资产这种大规模的支出就需要长期借款来帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到抵税作用。例如，某企业取得5年期长期借款200万元，年利率11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税36.63万元。
（2）债券成本。发行债券的成本主要指债券利息和筹资费用。债券利息的处理与长期借款利息的处理相同，即可以在所得税前扣除，应以税后的债务成本为计算依据。例如，某公司发生总面额为200万元5年期债券，票面利率为11%，发生费用率为5%，由于债券利息和筹资费用可以在所得税前扣除，企业可以少缴所得税39.6万元。若债券溢价或折价发行，为更精确地计算资本成本，应以实际发生价格作为债券筹资额。
（3）留存收益成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这一部分未分派的税后利润存于企业，实质上是对企业追加投资。如果企业将留存收益用于再投资，所获得的收益率低于股东自己进行另一项风险相似的投资所获的收益率，企业就应该将留存收益分派给股东。留存收益成本的估算难于债券成本，这是因为很难对企业未来发展前景及股东对未来风险所要求的风险溢价做出准确的测定。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。
（4）普通股成本。企业发行股票筹集资金，发行股票的筹资费用较高，在计算资本成本时要考虑筹资费用。例如，某公司发行新股票，发行金额100万元，筹资费用率为股票市价的10%，企业发行股票筹集资金，发行费用可以在企业所得税前扣除，但资金占用费即普通股股利必须在所得税后分配。该企业发行股票可以节税100×10%×33%=3.3（万元）
2.筹资成本分析的注意问题。企业筹集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有嬴利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。根据以上筹资成本的分析，企业在融资时应考虑（1）债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。（2）纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。
3.根据资本结构所作的税务筹划。一般来说，企业以自我积累方式（留存收益）筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承担的税收负担，贷款融资所承担的税收负担要重于企业间拆借所承担的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看，自我积累方法最大，企业内部集资入股方法最小。因此，它们承担的税负也就相应地随之变化。从纳税筹划角度看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累（留存收益）方法效果最差。这是因为通过企业的内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。金融机构贷款次之，但企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的减轻税负的目的。自我积累（留存收益）方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵销，因而难于进行纳税筹划。
以下仅以负责筹资与权益筹资（即发行股票）为例，对不同筹资方案的税负影响加以比较。企业的资金来源除资本金外，主要就是负债，具体又包括长期负债和短期负债两种。其中长期负债与资本的构成关系，通常称之为资本结构。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业权益资本收益实现的水平。负债融资的财务杠杆效应主要体现在节税及提高权益资本收益率（包括税前和税后）等方面。其中节税功能反映为负债利息计入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。在息税前收益（支付利息和所得税前的收益）不抵于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著。当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余（税后）方面。这从下式得以反映：权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本 （息税前投资收益率-负债成本率）。
上式可以看出，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益资本收益水平提高的效应。应当明确的是，这种分析仅是基于纯理论意义，而未考虑其他的约束条件，尤其是风险因素及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资的风险成本必然相应增加，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益率，从而使负债融资呈现出负杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降，这也正是上述所提出的实现节税效果必须是建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立意所在。
（二）筹资中纳税筹划的一些特殊问题
1.租赁的纳税筹划。租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛。租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。此外，机器设备租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担较之其销售收入缴纳的增值税为低。当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资金从一个企业转给另一个企业，从而达到转移收入与利润、减轻税负的目的。另外，租赁发生的节税效应，并非只能在同一利益集团内部实现，即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍可获得减轻税负的好处。租赁还可以使承租者及时开始正常的生产经营活动，并获得收益。
2.筹资利息的纳税筹划。按现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理后竣工决算以前，计入购建资产的价值。众所周知，财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现纳税筹划，企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。
二、税务筹划注意问题及发展前景
（一）税务筹划的注意问题
目前，我国企业在进行税收筹划时，要特别注意两个问题。
1.税务筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。
2 企业进行税务筹划必须坚持经济原则。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行对比分析，从而实现节税与增收的综合效果。
（二）税务筹划的发展前景
税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。但随着纳税人权益保护意识的增强，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔。
参考文献：
1 盖地编著 税务会计与纳税筹划 东北财经大学出版社
2 姚小民，赵新顺，何存花编著 财务管理学 中国物价出版社，2003年6月第1版
3 李玉枝，刘先涛 浅论企业税收筹划 新知税收网
关键词：企业筹资；税务筹划；节税
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：浅谈企业筹资活动中的税务筹划
收录日期：2013年9月25日
一、税务筹划概述
税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。税务筹划贯穿于企业筹资、投资、经营和分配整个循环过程，不是片面地少缴税款，而是在事前完善经营，取得最佳方案，追求经济效益的最大化。
二、我国税务筹划现状
（一）企业在税务筹划中存在的问题。随着我国市场经济的发展，大部分企业已经意识到企业进行税务筹划的重要性，并且开始关注税务筹划，但我国企业的税务筹划还处在较低水平，在实行税务筹划过程中存在不少问题：
1、税务筹划意识不强。不少企业片面地认为税务筹划仅仅是为了少缴税，甚至有不少企业还将税务筹划等同于偷漏税款。
2、税务筹划水平低。不少企业在进行税务筹划时，只关注短期效益，缺少长期纳税筹划，未顾及到企业的长期发展。
3、缺乏税务筹划风险意识。不少企业并未充分认识到税务筹划中的风险，没有树立风险管理意识，未对税务筹划中的风险采取有效的规避措施。
（二）企业筹资活动与税务筹划。企业筹资方式主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部筹资、企业自我积累、向社会发行债券或股票、租赁等。从税务筹划的角度分析，可将上述筹资方式分为负债筹资（包括向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部筹资、发行债券）和权益筹资（包括企业自我积累、发行股票）和其他筹资（如租赁）三种类型。不同的筹资方式会影响企业的资本结构、资本成本以及相应的财务风险，也为企业筹资活动的税收筹划提供了较大的空间。企业在进行筹资活动税务筹划时，应比较进行收益和风险的综合评估，权衡利弊，才可实现企业价值的最大化。
三、企业筹资活动中的税务筹划
（一）企业债务筹资的税务筹划
1、发行公司债券筹资。发行债券可以为公司筹集资金，支付给债券持有人的固定利息根据税法的规定可以在税前列支，公司可以获得所得税收益，资金成本较低，具有财务杠杆作用。公司债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式，当公司选择定期付息时，债券利息按规定定期支付，公司计提应付债券利息，并在税前列支债券发行时的折价和溢价及其他发行费用分期分摊，减少企业资金占用。因此，在还本付息的方式上公司可以考虑选择定期付息。但是，目前发行企业债券在我国控制比较严格，其发行主体仅限于股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或两个以上的国有投资主体设立的有限责任公司。由此可知，发行债券的“节税”效果最好，但有一定的局限性。
2、银行借款筹资。银行借款的成本主要是利息。一般情况下，利用利息摊入成本方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位实现有效避税。企业日常经营活动中的银行借款利息可以税前扣除，具有抵税作用。
例：某企业欲购买一台2，000万元设备，该设备投资收益期为10年，每年可得到盈利200万元，企业利用10年时间才积累起2，000万元资金，如果企业改为向银行或其他金融机构贷款，每年贷款200万元，年利率10%，共贷款10年，假定企业适用所得税率为25%。
（1）企业自我积累筹资：
该企业盈利后每年平均纳税：200×25%=50（万元）
10年纳税总额为：50×10=500（万元）
（2）企业银行贷款筹资：
企业每年纳税额为：（200-200×10%）×25%=45（万元）
10年纳税总额为：45×10=450（万元）
（3）两种方法纳税差额：500-450=50（万元）
由上可知，自我积累筹资方式所承受的税收负担重于银行借款所承受的税收负担，适宜银行借款方式来进行筹资。相比之下，银行借款可以使企业提前筹措到所需的资金，而且承担风险小，税负轻。
另外，利息的支付方式有按月、按季、按年和一次还本付息，企业应将不同还本付息方案的应纳所得税总额作为主要选择标准，应纳所得税总额最小的方案应该优先考虑，同时要将不同还本付息方案下现金流出量的流出时间和数额作为辅助判断标准，结合自身实际情况，选择付息方式。
（二）权益资本在筹资活动中的税收筹划。发行普通股票筹集资金，能提高公司的信誉，为使用更多的债务资金提供有力的支持。股票没有到期日，没有利息负担，且不用偿还本金，筹资风险小，但是普通股的发行费用较高，筹资成本高，投资者要求有较高股利作为回报，股利不能在税前列支只能在税后利润中支付。但税法规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。再投资时应尽量以企业出面而不是个人。
例：一个由企业员工出资组建的股份制企业，股份额为1，000万股（原始股）。一年以后企业取得税后利润100万元。
（1）如果采用每股1元的配股方式发给股东个人，则股票持有者将为新增的股票每股支付0.1元税收。
即：个人股每股交纳税额：0.1元
企业应缴税额：100万×20%=20万元
（2）如果现在企业改成四六开配股，60%为集体股，40%为个人股。
个人股每股交纳税额：0.1元
集体股可享受的免税额：100万×60%×20%=12万元
（3）企业节税20-12=8万元
由此可见，方案（2）比方案（1）能为企业节省资金。
（三）其他融资方式的税务筹划
1、融资租赁筹资。融资租赁一般是租赁公司按承租者的要求出资购买设备，在较长的契约或合同期内提供给承租者使用的信用业务。在融资租赁中，与租赁资产所有权有关的风险和报酬实质上已全部转移到承租方。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，而且租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少所得税的征税基数，少纳所得税，并且支付的租金利息可在所得税前扣除，也可以减少纳税基数。
例：某集团有A、B两子公司，所得税率分别为15%与25%，A公司拟处置一台年经营利润100万元（折旧已扣）的闲置设备给B公司，方案一是出售获300万净收入，方案二是以每年50万元出租租，如果不考虑营业税，则：
（1）方案一集团应交所得税：（300×15%）+（100×25%）=70万元
（2）方案二集团应交所得税：（30×15%）+（100-30）×25%=22万元
（3）方案二节税：70-22=48万元
2、利用商业信用筹资。商业信用是指企业间商品交易中由于延期付款而形成的借贷关系。商业信用筹资的前提取决于在商品交易过程中购货方是否取得了销售方给予的延期付款条件。在先付款后到货和货到款即付的情况下，卖方都未允许买方赊账，此时企业就不存在商业信用筹资的条件；只有当销售方允许购货方在购得货物后的一段时期内付款，在此期间购货方如果提前付款可享受一定的折扣优惠，这时购货方就可以利用商业信用进行筹资决策。商业信用融资的优点在于容易取得，无需正式办理融资手续，如果没有现金折扣和使用不带息票据，商业信用融资不负担成本；其缺点在于期限较短，放弃现金折扣时所付出的成本比较高。
总之，税务筹划是一项系统工程，筹资活动中的税务筹划作为企业整体税务筹划的一部分贯穿于企业经营活动各个环节。企业只有放眼公司全局考虑，才能够控制整个筹划进程的风险，确保筹划成功。企业筹资方式的选择要与企业自身经营情况和外部经营环境相适应。同时，企业还要注意筹资过程中存在的风险，建立健全预防机制，防范风险于未然。
主要参考文献：
[1]梁秋明，吴光洁.筹资活动的税务筹划[J].商业经济，2006.7.
【关键词】税收筹划；微利企业；债权发生制
税收政策的好坏与税收筹划的质量是息息相关的，它也是小型微利企业做出最有效税收筹划的依据。而税收筹划的合理是以国家政策的制定为前提下方能称之为合理合法的。因此，制定一个优良合理的税务筹划规格对小型微利企业的发展将是价值大化的标志，同时也能够使其在税收方面提高获益能力。
企业所得税法规定：符合条件的小型微利企业，减少至按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得毛利润额减按50%计入应纳税所得额，另按20%的税率缴纳企业所得税。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家禁止行业和非限制性，并符合下列条件的企业：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业（解决就业）人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的企业；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。如果企业从业人数与资产总额都在其规定标准之内，那么这时就出现了两极超额累进税率，应纳税所得额在30万元以下（包括30万元）时，适用企业所得税率为20%；超过30万元时，其全部应税所得按25%税率征收企业所得税。面对超额累进税率，存在非常多的税收规划筹措思路，但其本质是把握好应纳税所得额的大小范围，在其适用范围内而定。
通过计算，可以得出企业应纳税所得额的不可行区域为：（300000，320000）1，即在这一区域内，应纳税所得额的增加额不足以弥补因此而增加的企业所得额，换句话说，与其在这个区域内实现应税所得额（或利润总额）的增加，还不如把应税所得“刚好”维持在30万元以下或者是突破32万元。因此当预计应纳税所得额在这个不可行区域内时，其中一个筹划思路就是将应纳税所得控制在30万元以下。利用税法中的一些允许扣除的规定，可以实现应纳税所得额的下降，如用足准予扣除的不超过工资薪金总额14%部分的职工福利支出、用足准予扣除不超过工资薪金总额2%部分的公会经费、用足准予扣除的不超过工资薪金总额2.5%部分的职工教育经费支出、用足准予扣除的符合条件的不超过当年销售（营业）收入15%部分的广告费和业务宣传费、捐赠支出等政策。如有需要，企业还可以利用税法规定的职工教育经费和广告与业务宣传费支出可以结转以后纳税年扣除政策，扩大并在各纳税年度之间合理调节这两项支出。目的是很明确的应纳税所得的控制区域得以合理化，同时相应政策得以运用。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。但企业所得税法第二十三条规定，企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：一是以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；二是企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。于是，可以考虑通过事前签订合同将收入分期实现，并且实现跨年度收款，这样可以减少当年的应纳税所得并将其控制在30万元以下。
另外一个筹划思维思路是减少费用支出，从而提高和扩大应纳税所得额度，使其超出32万元，当然这个思考思路可能不利于职工福利的提高改善和企业品牌形象的不断推广，只有在预计应纳税所得额在32万元左右时方能采用。当然，企业财务目标是企业价值最大化，通常受益越大越好，所以从长远来看，最好的筹划思维思路则是不失时机地增强生产和销售能力，突破超出32万元的规模，实现更多的价值利润，这也是国家政策对小微型企业实行低税率优惠政策意图所在。
此外，小型微利企业在同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独核算计算所得，并合理分摊小型微利企业的期间费用；没有单独核算计算的，不能享受企业所得税优惠政策。
税务筹划工作的合理，协调了税务征管单位和纳税人之间的关系，对社会经济的发展也起到了促进和推动作用。使得税务征管和纳税人相互制约，相互促进，在沟通中降低了纳税风险，不仅使得小型微利企业自身利益得以维护，同时也协调了社会秩序的健康发展。
参考文献
[1]曹玉术，石广义．小议企业税收筹划与安排[J]．公用事业财会．2004（2）
[2]何元慧．论企业的税收筹划[J]．决策与信息（财经观察）．2006（7）
[3]郜林平．企业走出税收筹划误区之探究[J]．会计之友（下）．2007（4）
【关键词】企业 税务筹划 管理
一、引言
税务筹划是现代化的市场经济发展中的一个必然的产物，在现代的企业中，财务管理在企业的发展中扮演着越来越重要的作用，已经成为了企业实现财务管理目标的一个最重要的手段。企业现在作为市场发展的主体，在经营以及管理的过程中需要树立正确的筹划意识以及制定合理科学的筹划方案，来借以实现减轻收税负担的目的，并且能够最终为企业的发展做出最大的贡献。
在现代的社会主义市场经济发展的条件下，企业是一种自主经营在经营期间自负盈亏的一个最重要的独立经济体。企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须高度重视企业的财务管理工作，并且现代的企业的财务管理已经占据了企业的核心管理地位，而税务的筹划问题已经成为了财务管理的一个最重要的方面，并且现在也逐渐成为企业重要的管理方面。
一、企业税务筹划的概念及其主要特征
（一）企业税务筹划的概念
企业的税务筹划，指的是企业在法律规定的范围内，通过一些不违法的手段及其对于经营活动和财务活动的安排，使得其减轻财务税务负担的行为。当然，也不排除在企业的税务筹划的过程中利用了一些税务法律上的漏洞或者是某一些含糊不清楚的地方来进行安排自己的经济活动以减少所承担的纳税数额的方式。但是，由于企业内在的追求利益本身的特征的驱使，也就使得企业本身必须根据政府的税收政策导向，通过一定的经营结构和交易活动的安排对税收的具体方案进行优化选择，特别是在税收法律所允许的范围内存在两种或者是两种以上的纳税方案的时候，纳税人就必须选择对企业本身有利的方案，这样可以有效地减轻纳税的负担，从而取得了正当的税收的利益。所以说，税务筹划的本质是一种市场经济条件下的企业的行为。
企业的税务筹划本身又包含两个层次的含义：
首先，企业的税务筹划受制于企业的税收环境，这主要是针对企业的税收活动产生的影响作用对于企业的内外条件的统称，在一定的程度上，税务筹划受到的税收环境的制约，只能在法律所许可的范围内进行，超越了法律之外的税务负担的筹划是一种典型的违法行为。
其次，企业的税务筹划是一种企业的财务管理的重要组成部分，企业的税务筹划作为企业的一种企业的财务管理的决策，应该紧紧地围绕企业的财务管理目标展开具体的活动，这样就可以有效地实现企业的整体战略目标。统筹安排以及合理选择合适的税收方案，优化企业的配置资源，防治筹划的片面性以及短期性，才能够更好地实现经济效益与社会效益的有效统一。
（二）企业税务筹划的主要特征
企业的税务筹划具体来讲有以下特点：
首先，企业的税务筹划在根本上具有合法性。合法性是企业税务筹划的一个最基本的特点，所谓的合法性就是指企业的税务筹划的过程不能违反国家的法律法规，筹划只能在法律所许可的范围内进行，从另一个层面来讲，指的是企业的税务筹划的过程不但不能够违法，还需要符合国家的立法意图。合法性的特点就要求企业的纳税人对税务法律系统有正当全面的了解，当存在的可选择方案比较多的时候，企业可以在法律所规定的范围内选择有利的方案。国家在企业的经营过程中运用税务的手段进行经济调节，引导纳税人的行为的重要作用也在这方面得出了比较好的体现。
其次，企业的税务筹划有很强的超前性。企业的税务筹划是在特定的经济行为发生之前所进行的统筹安排，按照预先设定好的方案进行行动才能够在最后实现预期的目的。在日常的经营活动之中，企业的纳税义务发生在企业具体的生产经营活动之后才能够进行。相对于纳税的行为来说，企业的税务筹划的行为有很强的超前性。但是企业的税务筹划的工作必须在纳税义务发生之前进行才会有意义，如果经济行为已经发生了再进行筹划的话，那就是法律规定的偷税漏税的行为，这个时候必须在纳税义务规定的范围内进行税务的具体交纳工作，必须按照法律所规定的纳税税额进行税务的缴纳。
第三，企业的税务筹划有很强的目的性。税务的筹划是一项重要的理财活动，也是一种重要的策划活动，但是其目的是为了能够使得纳税人的税收负担能够减轻，获取节省税收的收益。由于各种各样的税收之间存在着一定的关联性，在制定税务筹划方案的时候会难免发生税种之间的此消彼长的现象，所以税务筹划应该将纳税人的收益最大化，并且还要考察税务筹划的长期稳定性。
最后，企业的税务筹划有很强的时效性。对于国家的税收政策来讲，会因不同的国家政治以及经济形式的不同变化而产生不断的变化。所以，纳税人在进行税务的筹划的过程中，必须要随时关注税务的政策变化，适时地做出相对应的政策和方法上的调整，注重税收的政策时效性的问题，这样才能充分地发挥其时效性的特点，并且这就决定了企业的税务筹划的方案需要对具体问题进行具体分析，不能一成不变地分析企业的税务筹划政策。
二、企业税务筹划的主要方式
对于企业的税务筹划的方式来讲，主要的方式有以下三种：
（一）企业的节税筹划
企业的节税筹划指的就是纳税人在法律规定的范围内，充分地利用税务法律中的起征点以及减免税等一系列的税收优惠政策，通过对纳税的筹资活动以及投资活动和经营活动的巧妙的安排，达到交税或者是不交税的目的。节税筹划中具有很强的合法性以及政策的导向性和策划性等特点，这是顺应立法精神和提升节省的行为。节税筹划在一定程度上有助于提高纳税人的纳税意识以及企业的经营水平的提高。从一定程度上来看，节税筹划就是利用国家的税收相关的优惠政策以实现宏观调整的载体。
（二）避税的筹划
避税的筹划主要指的是纳税人在对现行的纳税法律和纳税的相关基础知识以及会计知识充分了解的基础上，在不触犯法律的条件下，对于经济活动中的筹资以及投资和经营等活动作出一定的安排，这样的安排手段在合法与不合法之间，属于一个灰色的地带，达到的是避免或者是减轻税收的目的。避税在逃税与节税之间，不是违法的行为，是在遵守税法以及用户税法的前提下，利用法律的相关规定的缺陷以及漏洞进行的税负减轻以及少纳税的实践活动，监管是纳税人的主观的意图，但是在形式上还是遵守法律的。避税想取得成功的话，就必须要纳税人对于税务的法律有比较好的了解。掌握好合法与非法之间的界限，在总体上确保经营活动以及相关行为的合法性。
（三）转嫁的筹划问题
纳税人为了能够达到减税的最终目的，采取的是最纯粹的经济手段，在一定程度上利用价格的变动和调整，将税务的负担嫁接给他人承担的经济行为。转嫁筹划的方式对国家的总的税务收入没有任何的影响，它只是税收在纳税人之间的一种相互之间的转移，主要的方式就是通过对价格的调整的方式来实现的。
三、税务筹划对现代企业的财务管理的意义
税务筹划在现代的企业的财务管理中正在受到比较多的关注，从根本上来讲，企业进行税务筹划的时候，是由企业的财务的管理目标以及企业的最大化利益来决定的。企业的税务筹划是企业的一项长期的财务战略方式。制定的时候需要兼顾到长期的利益以及当前的利益，在充分考虑到了现实的企业财务环境以及企业的发展目标的基础上，要对企业的各种资源进行有效的配置，最终要获得的是税务利益与财务收益的最大化。
税务筹划就是需要减轻企业的税务负担，追求税后的利润就是能够产生这种效益的一个关键所在。通过一定的合理的税务筹划政策可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，这样才有利于实现税后利润的最大化。
同时，企业的税务筹划也是一项比较复杂的系统性的工程，同时，企业的税收法规还具有强制性以及变化性。企业要想达到合理的节税目的，必须依靠加强自身的经营管理以及财务管理等方面的技能。只有这样才能够使得筹划方案顺利的进行，筹划的目标才能够得到最好的实现。
参考文献
[1]李逊玲.浅谈企业集团的财务集中管理和税务筹划[J].福建商业高等专科学校学报，2006（04）.
关键词：税务筹划 风险 规避策略
1 企业税务筹划的风险
随着社会的进步，企业对财务人员的素质和专业技能要求越来越高，不仅仅局限于账务处理和核算的功能，还必须具备对税收法规的掌握和运用。企业中的财务人员，运用专业知识，熟练掌握现时的税收政策，对企业的经营、投资、筹资等活动进行税务筹划，在合法、合理的原则下为企业减少税收，增加收益。但是，在税务筹划的同时，也存在一定的风险，如果不能清醒的认识风险，不能准确的判断风险带来的损失，就会导致税务筹划的结果严重偏离预定的目标，不但没有收益，还会给企业带来更大的不可预料的损失。如今，经过不断的筹划成功案例的出现，国家在弥补漏洞和空白方面也加大了速度，使税法及政策法规得到了的不断完善和健全，其次是企业经营模式的多元化和复杂性，都会使税务筹划工作面临更大的风险和挑战。
2 企业税务筹划风险的分析
在税收筹划过程中，会出现很多的不可预料的风险，包括政策变化带来的风险、主观判断带来的风险以及执法部门的监管力度和透明度带来的风险等。其次，税务行政执法人员的素质也至关重要，专业知识和对税法的正确解读都会造成税收政策在执行上可能出现偏差。特别是在某些地方税务部门中，存在一些贪腐分子，利用职务之便牟取利益，正当的税收筹划也会让他硬说成违规行为，真正的违规行为因为你的“表现好”而替你消除风险，这些歪风邪气给不法之徒了可乘之机，但给真正的税收筹划带来了风险和误导，也给国家利益造成了损害。
企业财务人员的主观判断也是税收筹划中重要的风险因素，一个优秀的有经验的财务人员，必须有专业的目光和宽度的思维，有及时掌握政策的敏锐性，还有就是和税务部门的灵活沟通能力，那么其税务筹划方案成功的可能性会相对较高。但是，在失败的筹划案例中，往往是财务人员的主观判断造成的。对政策的片面的理解以及对政策的变更没有及时掌握，从而造成筹划的偏差，不但没有为企业节税，反而比没有筹划前付出更大的代价，给企业带来了很大的损失。
例如，有一家在海外上市的公司，根据财务人员的筹划，注册成立了一家资产管理公司，将一笔上市前剥离出来的十几个亿的非经营性资产注入这个管理公司，这笔资产如果注入上市公司，则属于资产转让行为，需要缴纳一大笔流转税，如果成立这个管理公司，再被上市公司100%收购，就可以节约不少的税金。但这一方案，最终被税务机关查处，不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金，还被处以千万元的罚款。这个方案的失败之处就是：财务人员的操作细节不到位，没有全面地把资产重组的工作做到位，在资产方面并没有实际过户，很多因素没有做细坐实，没有把一个丝丝相扣的系统做完整，使一个看似完美的方案以惨败结束，这就说明，财务人员的能力如果达不到筹划的水平，就不要盲目的为企业进行税收筹划，这就是所谓“一着不慎，全盘皆输”。
3 规避企业税务筹划风险的前提
3.1 加强政策学习，树立风险意识 首先，企业要加强税收政策的学习，准确把握税收法律政策。要深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规，综合分析对比多种纳税方案，择优使用，确保一切税务筹划行为均在法律允许的范围以内。另一方面，要实时跟进税收法律政策的变动。进行税务筹划前，首先考虑外部因素的影响，时时关注相关法律政策的变动，准确把握国家税收政策变动的大方向，及时调整本企业的税务筹划，从而有效规避税务筹划风险，最大限度的扩充利润空间。
3.2 加强企业与税务机关的联系与沟通 节税是企业进行税务筹划的根本目的。税务机关的认同对节税目标的影响较大，以税收法律规范自身行为，并且取得税务机关的认可，才能将税务筹划转变为实际效益。但由于企业的经营活动均在法律边界运作，要明确界定某些问题的概念相当困难，这是现阶段税务筹划工作中的一大难题。作为企业，应该全面掌握税收政策的相关规定，就某些难以界定的政策、概念及时与税务机关加强沟通交流，对本地的税收政策的特点和征缴方法进行时时跟进，以期获得税务机关的认可。
3.3 提高企业税务筹划人员的素质 除上述因素以外，税务筹划还受纳税人的主观判断的影响。作为税务筹划人员，要学会以客观的态度处理日常事务，在工作中逐步培养对客观事实的分析能力。丰富的专业知识储备是客观的判断日常事务的重要前提，这就要求税务筹划人员必须具备良好的专业业务素质、较强的沟通协作能力和一定的经济预测能力，这样才能深入发掘问题根源，进而与各部门人员之间实现良好的沟通和交流。惟有提升纳税人的基本素质，才会对税务筹划提出更多要求，从而有效规避税务筹划风险。
4 规避企业税务筹划风险的策略
4.1 利用国家免税政策进行税收筹划 市场经济条件下的企业财务管理，纳税筹划的抵、免技巧均合乎法律规定，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，使其享受到免税政策。社会主义制度下，我国某些特定地区行业项目或突发事项往往能享受一定的人文关怀，如享受减免照顾或相应的奖励，这中纳税筹划最简单、最经济。如在税收上给予遭受自然灾害的企业一定的减免政策，投资国债免征所得税等等。此外，对部分高新技术企业，从事三产企业，或生产项目有利于环保的企业同样给予免税优惠。通过这些优惠政策，能够减轻企业的税收负担，增加利润收益。
4.2 利用税率差异进行税收筹划 在税收筹划阶段，如果其他条件相似，往往就低不就高，在法律许可范围内可通过税率差异来节税。市场经济条件下的企业组织形式比较自由，只要不超出法律许可范围，企业完全可以根据自己的经营特点来确定本企业的组织形式、投资规模及投资方向，通过税率差异节约税款。如有A、B、C三个国家的所得税税率分别为25%、45%、40%，如果其他条件一定，投资公司M为了节税，必定会将税率低的A国作为投资对象。
4.3 利用分割的形式进行纳税筹划 现就一般纳税人情况通过分割经营的技术原理进行纳税筹划，使企业达到节省税款的目的进行案例说明。E公司是生产大型粮食干燥机和除尘设备的大型机械生产企业，由于所生产的这些机器体型大，运输成本在整成销售收入中所占比例高达五分之一，长期一来，企业将运费包含在销售收入中，全额按17%计算销项税额。根据新税法的相关规定，运输收入按3%的营业额缴纳营业税。根据现代企业财务管理对税收筹划的新理念，企业决定成立拥有独立法人和独立核算体制的运输公司，这样一来，使部分运输费用的税收减少了4%，为企业节省了一大笔税费款。另外，这丝毫不影响购货方的入账价值，因E公司生产的均是大型机械，购货方均依照固定资产进行管理，因而不影响购货方的扣税问题，从而达到节省税款的目的。
企业依法实施税收筹划，一方面有利于促进国家税收立法目的的实现，发挥税收对经济的宏观调控作用，有利于国家对企业行为实施税法规制；同时，企业通过税收筹划，更好地了解国家税收法律制度，及时掌握税法和税收政策的调整，也使本企业的纳税更加具有计划性、经常性和自觉性。
参考文献：
[1]刘剑文.财税法学[M].高等教育出版社，2004，P：337.
关键词：石化企业 财务管理 税收筹划
税收具有自己独特的特点，其直接影响着企业的资金的流量，以及经营的利润甚至于企业的发展。由此，优化税收筹划对于企业的经营发展是十分必要的，尤其对于大型的石化企业，更应重视税收筹划对于财务管理的相对的影响，因此，应认识到税收筹划对于财务管理的作用，积极的制定合理的税收筹划，不断的促进企业生产的进步，管理水平的完善。
一、石化企业进行税收筹划的作用
（1）科学合理的税收筹划利于实现石化企业的财务管理的目标。企业的最终目标是实现利润的最大化，追求税后的利润的最优是企业财务管理的目标。石化企业在进行税收筹划时，要了解国家相关的税收政策，在法律允许的范围内，选择最为有利的纳税方案，同时要充分利用国家相关的税收的优惠政策，从而为更好的节约成本服务，更好的实现石化企业的税后利润的最优，进而实现石化企业的财务管理的相关的目标，因此，科学合理的税收筹划的制定是实现石化企业的财务管理目标的最为有效的方式。
（2）科学合理的税收筹划利于促进企业管理水平的提高。企业的税收筹划合理的展开可以促进石化企业的经营者的经济管理水平，以及财务管理的水平。科学合理的税收筹划有助于使得财务管理以及其行为得到规范化，促使企业策划出正确的方案，决定等，从而达到合法节税，实现财政管理的最终的目的。由此，石化企业借助税收筹划的展开，可以规范会计的核算行为，从而，加强企业的财务的管理，进而，为企业的经营者的决策提供良好的建议，促进企业的管理水平的提高。
（3）税收筹划利于石化企业的市场的开拓，竞争力的增强。随着市场竞争的日益激烈化，企业的经营管理日益完善，市场的占有范围不断的扩大。石化企业面对日益激烈的国内外的竞争，促进企业发展的最有效的方法之一，就是规范企业的税收筹划，税收筹划关系到企业的投资，融资，以及生产经营，和利润的分配，只有通过制定科学合理的税收筹划才能保证这些环节的正常的进行，才能日益扩大企业的市场份额，增强企业的市场竞争力。
二、石化企业税收筹划的方法策略
（1）石化企业的税收筹划，要注重税收筹划的总体策略，要立足于企业整体的发展概况。石化企业的税收筹划，依据的企业的理财的活动安排，它直接的影响着企业的生产经营的各个环节，因此，石化企业在制订税收筹划时要严格的按照企业的相应的财务战略的决策，制定合理的税收筹划。
（2）石化企业在制定税收筹划时，要充分的了解我国的相关的税收的政策以及法规，相关的条例以及其它的信息。全面，及时的掌握国家的相关的税法信息，是石化企业进行财务管理的首要的前提。这些信息有助于实现科学合理的税收筹划。税收筹划的主要的方案是在不同的关于投资，企业经营，筹资方法的相关税收规定的范围内，寻找适合于企业自身发展的最优税收方案。因此，石化企业制定科学合理的税收筹划，必须熟悉相关的税收信息，以及其他的相关的信息，进而，制定出不同的税收方案，通过比较，优化最终制定出最为有利的方案。
（3）石化企业可以通过建立相应的税收筹划的风险管理的机制来规避税收筹划的风险。石化企业受特定的市场环境，国家的相应政策以及企业自身运作的不断的变化的影响，面临着一定的税收筹划的风险。为了有效的规避这些风险，石化企业应建立相应的税收筹划的风险管理的机制，在税收筹划的制定过程中，企业要认真的分析，预测税收筹划的可能风险，以及成本，应制定出多套税收方案，根据实际情况合理的选用，把相应的税务成本当作运营成本中的重要部分，进行科学合理的管理。
（4）石化企业要依据自身的特殊条件，制定适合于自身的税收筹划的方案。石化企业受市场环境的影响，以及自身经营模式的不同，具有一定的特殊性，因此在制定税收筹划时，不能盲目的模仿其他的企业，应结合自身的实际特点，合理的制定税收筹划。企业普遍进行的税收筹划一般有以下几种方式：石化企业通过充分的利用国家的现行税收的相关优惠政策，实现税收筹划的最优；充分的利用相关的税法以及文件的相关条件；合理的进行税负的转嫁；纳税期的递延等等。石化企业要依据本企业的自身的发展的特殊性，可以选择单一的筹划方案，或者是选择几个方案的搭配应用。在方案选择时，要充分考虑不同方案的特点，以及其相对的适应性，小心谨慎的选择方案，尽可能的减低税负，促进企业的生产发展，经营管理的提高。
三、结束语
在石化企业的经营管理过程中，财务管理发挥着重要的作用。实现税收筹划的最优是财务管理的重要的目标，科学合理的税收筹划对于实现企业的资金，企业的成本，以及利益的最优的组合具有重要的意义。因此，石化企业要注重税收筹划，在相关法规允许的范围内，采取较为科学合理的方案，而不是一味的追求成本的最低化，要综合考虑各方面的因素，制定适合企业自身的特点的税收筹划，给企业带来最大的收益的同时，为社会带来一定的利益。
参考文献：
[1]赵军.中国石化企业采购管理体系研究[J].网络财富，2010（13）
