关键词：财务内部控制 风险
务内部控制是指企业为了提高财务信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体而言是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划、工作目标等对资金运动（日常财务活动）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划和目标实现的管理活动。
一、我国企业财务内部控制现状
2008年以来，以财政部为首的国家五部委陆续了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制规范讲解》，形成了一整套内部控制规范体系，其中每项经济业务都涉及大量的财务控制点。但多数大中型企业在实施的过程中仍然步履维艰，有以下几点原因：
（一）对财务内部控制认识不足。有相当一部分企业决策层，仍旧认为会计人员就是简单的记账，未将其职责提升到管理高度，会计岗位仍以传统经验代替规范化管理措施和手段，观念较落后。
（二）企业财务内控制度制定环节存在问题。多数企业实行的是事业部制，即业务分部门管理，面临的首要问题是，全公司没有就单项业务设置一整套涵盖全公司各部门的管理制度和流程，未形成制度体系，而是条块分割。具体到财务部门来说，就是仅规定了财务手续的办理制度和流程，与其他部门未很好衔接，或存在业务控制的空白点，甚至与其他部门制度相悖。原因是各部门既是制度的制订者，相当程度上也是制度的执行者，对有些涉及部门内部利益的业务，往往站在本部门的角度，制订制度时不作刚性规定，以便在执行时“灵活处理”，形成制度相对粗放，且缺乏相互牵制内容的局面。此外，财务内控制度没有将财务管理职能与会计核算职能相互分离，一个制度既包含财务管控职责，也包含会计业务处理和流程，高度交叉，关键控制点不明确，未能多角度、全方位地监控财务风险。
（三）财务内控制度执行不到位。形式上虽然有财务内控制度，但在很多企业通常仅作为一堆堆的手册、文件和制度等摆设，并未发挥指导作用。财务人员仍采用传统的传帮带方式，很少静下心来查找研究制度依据及其合理性，在制度设计和运行上均没有实现闭环管理。
（四）财务人员素质参差不齐。缺乏制度观念，对于内控知识和制度了解不够，财务内控实施不到位；对发现的财务内部控制缺陷，未加以完善，使内部控制流于形式。
（五）内部审计的监督作用发挥有限。部分企业的内部审计未能有效履行其应有职能。由于级别和人情所限，对其他职能部门监督力度不够，内部审计的独立性严重受限。
（六）财务内部控制信息化程度不高。一是财务信息系统基本没有纳入企业ERP资源系统，不能共享其他部门的资源，形成会计信息孤岛，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是财务信息系统运行缺少监督。尤其当不相容财务岗位在实施过程中未完全分离，软件程序或会计系统账套被恶意篡改时，系统将错误处理会计业务，后果十分严重。
二、基于企业内部控制改进的财务风险防范实践
西飞国际是中航工业旗下大型国有控股上市公司，公司很早就开展了风险管控专项工作。每年要自查内部控制的运行情况，并按证监会要求披露《内部控制自我评价报告》，财务管控内容是其中一项重要的组成部分。随着《企业内部控制基本规范》的深入贯彻，公司在健全财务内控体系、提高财务风险管理能力方面进行了大量的探索和实践。
（一）企业决策者对企业内部控制的高度重视，是有效实施财务内部控制的首要因素。为强化高层管理者的内控意识，公司陆续组织多名高层领导参加了陕西证监局、国资委、财政厅、中介机构举办的内控专项培训。为全面贯彻《企业内控基本规范》，由总经理亲自担任内控领导小组组长，职能部门抽调骨干组成工作团队，有力地推动了公司内控工作深入开展。
（二）设计完善的财务内部控制制度体系和运行是有效实施内部控制的前提。公司财务部门几年前就开展了基于内控为主导的财务风险管理工作，确立了《梳理财务会计制度，控制财务风险》、《加强会计基础工作，防范会计核算风险》等课题，成立了专项工作组，财务部部长亲自担任组长，按照项目实施计划稳步推进。建立了财务风险管理台账，制定了重大风险的应对方案；按照风险应对方案，结合实际情况，制定具体的风险防范控制措施并实施。将《企业内控基本规范》条款与财务制度进行对比，找出制度不相匹配或缺失之处。通过对财务制度的重新梳理、评审、修订，尽可能将所有财务内控风险点纳入制度中；依托顶层制度，细化二级制度、流程，体现操作程序的各个控制环节。每年，财务部已将梳理制度作为一项重要工作，随着业务及机构变化适时调整，以适应财务管控要求。
再好的内控制度若得不到执行，则失去了制定制度的初衷。为了规范财务行为，公司在财务系统增设了稽核处，配备专、兼职稽核人员，形成覆盖全公司的稽核网络。对于财务内部控制制度的执行，起到了监督作用。以财务制度为依据，对公司财务制度执行情况的检查列为专项工作。以会计业务办理为主线，通过“稽核凭证―出具报告―落实整改―督促检查”等一系列方法，陆续开展了成本核算、资产核算、收入结算、投资核算等专项稽核；对各年度财务报表、财务报表附注、正文及摘要进行稽核；对资金计划执行情况进行稽核，并开展穿行测试。优化了业务流程，规避了资金风险，逐步实现财务控制从制定制度――执行的闭环管理。2012年，中航工业对公司进行了会计基础规范化达标考评，西飞国际达到了优秀标准。
（三）加快财务信息系统建设是有效实施财务内控的途径。公司财务系统围绕建造“数码西飞”的架构，努力打造以“集中控制、业务协同、信息共享、辅助决策”为特点，又具有上市公司特色的财务管理平台。为逐步实现这一目标，财务部成立了信息化工作组，开发了账务处理、成本管理、定额管理、价格管理、资金管理等多个信息系统；并根据业务需要进行后续集成、开发和维护。目前各个系统均已上线运行，且运行状态良好。为今后达到企业物流、资金流、信息流的统一奠定了基础。
（四）建立全面预算基础上的资金预算系统和财务风险预警系统是有效实施财务内控的手段。
1.建立资金预算体系，实施资金管控。公司每年四季度开始编制全面预算，其中资金预算作为一个重要组成部分，需要根据经营、采购、投资等多项经济指标等综合因素反复测算，至少经历一上和二上两个审核过程，在此基础上再测算年度现金流量，逢半年要根据经营计划调整及大宗事项进行中期现金流量预算调整，每季度对实际现金流量与预算的差异进行对比分析，找出影响因素，采取应对措施。根据现金流量预算，就可以确定公司全年的融资需求。在国家货币政策趋紧的状况下，近几年公司争取到了优惠贷款，节约了财务费用。公司还通过勤还速贷、阶段式付款等手段，降低了资金成本，增加了利息收入。为保障正常充沛的经营活动现金流，公司加大了对资金预算执行的考核力度、建立起对资金计划的动态跟踪检查机制；并不断加强对应收账款的清理回收，合理匹配资金需求、全面加快资金周转，有效地提高了资金的使用效率与效益。
2.建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。公司从获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手，建立长期财务预警系统。财务预警指标包括八个基本指标和十四个修正指标，见表1。财务系统每季度要组织各单位召开经济指标分析会，对各单位财务报表及经济业务进行系统分析，对其中变化较大的报表事项深入分析原因，提出对策。并定期出具财务分析报告，结合经营状况对经济指标异常变动的项目详细分析，为领导决策提供参考。
（五）加强财务人员继续教育培训、提高财务人员的整体素质。财务部门开展了多种形式的内控宣传教育，每年均多次组织内控专项培训，并将培训考试与会计从业资格认证相结合。各级领导及财务人员对内控的认识逐步统一，保证了财务内控的有效实施。我公司在财务内控方面的探索和实践已取得了一些成绩，但财务内控建设是永无止境的，在竞争日趋激烈的市场经济条件下，只有不断深化财务内控建设，防范财务风险，才是企业增强竞争实力、并立于不败之地的有力武器。
综上，在当前经济衰退和市场竞争日趋激烈的情况下，能否建立和完善有效的企业财务内部控制，直接决定了企业防范风险能力的高低，也关系到企业经营目标能否实现。因此，加强企业内部控制，筑牢财务风险防线，应该成为贯穿企业整个运行过程的一道保护屏障，为企业发展保驾护航！
一、加强财务管控力的重要性
第一，加强管控力能降低运营风险。企业运营本身就存在高风险，在高风险的运营中财务管控就显得更加重要。运营环节越多，运营周期越长，财务管控就越艰难。但是，不论管控过程存在多么大的难度，在运营中都必须做到管控到位，因为，只有管控得力，才能降低风险。这就要求财务人员做到胸中有全局，手中有数字，行动有办法。一是有高度的责任心。不仅了解运营过程中财务事项，也要了解整个运营过程和其它环节的启合，做到心中有数，才能够具备较高的管控能力。二是有高度的敏感性。在整个管控中及时发现问题，及时掌握情况，做到防隐患于未然。三是有较强的业务能力。在一个周期的运营中，要做好应收账款的管理工作，严格内部流程，加强与客户的沟通，积极探索使用仲裁和财产保全等多种措施，以降低风险度。要从小处着眼，从弱处入手，管控全局，不让不法分子有空子可钻。
第二，加强管控力能提升财务管理水平。只有加强管控能力才能提升财务管理水平。换言之，没有较强的管控能力，就谈不上正常的财务管理。一个企业，一个单位对财务管控得好，这个企业或单位的财务管理水平一定会很高。因此说，对财务管控的过程也是一个提升财务管理水平的过程。比如，一个管控得力的企业，其内控流程制度、成本费用、资金、资产、财务信息化系列规章制度等都会非常健全。因此，通常要掌握业务的关键控制点，关注制度的连带效应，进而达到完善财务体系的目的，促进财务管理水平的整体提高。
第三，加强管控力能合理整合资金。很多企业的财务部门在市场压力越来越大的情况下，积极推动资金的集中管理。清理银行账户，减少资金沉淀，调剂企业内部资金余缺，进而跟踪银行存款情况等，加强了对内部资金的管控力。实践证明，这是一种有效的办法。很多企业通过这种手段做到了资金整合，大大提高了资金的合理利用率。所以我们可以说，加强管控能力是推动资金集中管理与整合的有效方法之一。
二、加强财务管控力的主要手段
1、打好基础，完善财务管理体系。财务管理是现代企业管理的核心,是一切经营和管理过程的核心。财务管理政策是指规范、引导、约束与激励财务行为的一套制度，它主要涵盖了风险、资产、信用、融资、资金、成本、投资等等的政策。其一，完善财务管控制度。通常而言，财务控制是指财务监管部门及人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织、督促和约束，确保财务管理目标实现的管理活动。财务控制是财务管理的基本职能之一。在财务管理中，如果仅有财务计划，没有控制，就难免出现财务失控现象。因此，实际工作中，要严格制度，严肃执行法规，以制度、预算等为主要手段，保证国家法律、法规、政策的贯彻执行，提高财政资金的使用效益，确保事业发展目标实现的管理活动。其二，完善防止风险制度。要了解财务风险的性质及特征，正确预测和衡量财务风险，并进行适当的控制和防范，将损失降至最低程度，以保证非营利组织财务目标的实现。其三，完善信息披露制度。即提高财务收支透明度，只有做到财务的透明，才能防止财务的暗箱操作和财务腐败，并且建立起社会公信力。此外，每年定期编制财务报告、定期接受财务审计、公布财务报告与审计结果也是一种必要的手段。其四，完善外部监督制度。外部监督至少要包括完善的财务制度、有效的监管体系、严厉的执行机构。要建立起与政府、社会之间互动的监督机制，并要建立有政府和社会的广泛参与和监督，从而提高公信力。
2、集中资金，加强管控能力。一是建立资金管理信息系统。这是一项系统工程，涵盖着运行平台建设和配套制度保障，并涉及到资金流向管理、预算管理、人员权限管理等多项内容。应该全面实施收支两条线的管理模式，这样，资金管理效率和效益才能够有明显的提升，资金才能够真正地集中上来，达到加强管控的目的。二是加强资金调剂，降低整体财务资本。将企业或单位闲置资金调剂给资金需求项目使用，使得资金获得更好的分配，创造更大的效益。要积极探索合理的资金集中使用方式，养成“过紧日子”的习惯，努力满足企业生产经营的资金需求。三是提高资金使用的计划性。要通过准确的资金使用计划，将有限的资金融为一体，整个使用。避免资金使用的盲目性，让资金需求和资金计划同步进行，尽量做到减少资金沉淀，避免财务费用的无效支出。
3、信息为先，提高管理水平。一是要对现有的财务核算软件、管理软件及进进行升级和更新维护，采用先进的财务信息系统和技术手段，简化会计核算流程，优化报表编制层次。此外还要加强财务信息系统的投入，为企业或单位的财务信息化搭建一个良好的信息平台。二是要对现有的财务软件系统以及现行的财务管理制度进行补充和完善，并要真正执行其制度，保证系统畅通以及各项财务规章制度的落实。三是要做好保密工作，以防因工作疏忽或因系统漏洞出现风险。
4、注重预算，力求未雨绸缪。第一要搭建全面预算管理制度系统。通过实施《全面预算管理办法》和《成本费用管理暂行办法》等初步构建并完善预算组织制度、预算报告制度、预算考核制度、预算指标体系、预算监控与调整等制度。第二要理顺全面预算管理组织体系。建立起预算管理部门、预算办公室、预算业务部门三级预算组织体系，借助多样化管理手段，实现预算目标的逐级分解和层层考核。第三要完善预算考核监督体系。分别建立起业务预算、投资预算、资金预算、筹资预算、财务预算等报表形式，并要不断细化。
5、关注风险，建立预警机制。预警机制的建立有助于防范风险，但建立预警机制必须有针对性。要根据当前的市场实际和不断变化的风险预测，认真研究预警规程和准则，结合市场实际，建立起风险控制预警机制，从而有效规避风险。
6、掌握准则，慎重财务决策。立足于企业价值创造和持续增长，着眼于企业资产质量和良好的现金流量是关于财务决策的新理念。所以要深入研究新理念的关节点，按照新理念的要求，依据财务准则，依据实际情况，慎重进行决策。
关键词 高校 内部控制 财务风险 措施
1 高校财务管理存在的问题
1.1 内部控制管理意识薄弱，缺乏财务风险控制机制
在高校内部控制管理中，高校领导对内部控制的基本理论不熟悉，风险管理意识薄弱，各种风险不能得到高度重视，事实上高校存在着许多风险：多元筹资办学的新格局，导致举债带来的财务风险必然出现，盲目地扩大基建投资项目带来的巨大债务风险，这些风险一旦转化成现实，将会给学校带来巨大的损失。
1.2 财务内控会计制度不健全、实用性差
内部会计控制是高校内部控制的核心，但是，高校在很长时间内处在国家预算约束下不需要考虑财务的问题而导致了高校领导层和财务管理人员对内部控制制度的不重视。
有些高校没能根据自己学院的特点，按照《企业内部控制基本规范》基本原则和目标，建立内部会计控制制度，把各项规章制度当作内部会计控制制度执行，经常出现重视了某一方面的控制而忽视了另一方面的控制，缺乏自我防范与约束机制，试用范围狭窄，实际操作性差，没能有效地开展对财务的监测与防范，以至于财务管理系统不健全，或者即使有完整的书面制度但执行不力。
1.3 高校财务管理中，内控失效，会计基础工作薄弱、核算不真实
（1）不相容职务。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。许多高校不相容职务没有很好地分离和相互牵制，人员配置不合理，业务相互交叉，有的还身兼数职造成职责不明；比如出纳与银行对账不能由同一个人担任，但有的院校由于会计人员编制不足，安排同一个人担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来了隐患。
（2）会计管理方面。大部分院校财务均不同程度地存在一些管理混乱现象，比如，对政府采购认识不足，应该实行政府采购，不愿意实行集中采购；还有很多高校对已使用的工程未能及时办理完工结算和竣工财务决算，成了长期挂账工程，导致基建工程项目的竣工决算被搁置。
（3）会计综合管理方面。高校财务在资产管理中存在重购轻管，未设置台账和定期盘点，尤其对接受捐赠的实物不办理入账手续，造成账实不符；在会计档案的管理方面，存在不按规定整理、装订和保管，造成会计档案散落、丢失；在核算内容上，重点只放在资金管理上，不重视预算管理、资产管理、财产管理、财务分析、债权债务管理等工作；有些高校财务还存在编造假账，设立“账外账”、“小金库”，掩盖了真实的财务状况和经营成果，提供虚假会计信息。
1.4 内部审计设置不科学，监督不到位
现阶段高校内部的会计、审计人员由于隶属于本单位领导，难于独立行使会计监督职责，难于抵制一些程序合法不合法的事项，如：部门购买卡发票换成“办公费”、“食品”发票在办公费中列支；私人考察费、图书、出租车发票在科研经费中列支等，致使这些不真实、不合法的原始凭证得以报销。
2 加强高校财务管理内部控制制度建设的措施
2.1 建立风险防范机制 ，规避财务风险
预防财务风险，规避财务风险，高校财务应按照内部控制原则，建立一套财务预警体制和系统，特别是高校的各级领导应该树立风险意识，在高校财务管理和会计核算基础上，制定一定的量化指标，并分析和评价高校资金使用的合理程度，考察其财务治理水平和真实财务情况，及时揭（下转第195页）（上接第161页）示隐性问题，以及对潜在的财务风险进行预警。因此，高校对自身实际情况进行全面考察后，建立适合自己的财务状况的总体失衡风险预警系统，以科学、合理、有效的方式降低自身的债务风险度。
2.2 健全财务内控会计制度，充分发挥财务人员的作用
（1）财会部门应在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面发挥作用。高校的财务活动贯穿单位管理的全过程，开展内部控制工作，不能将财会部门眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿高校管理的全过程，财务部门在学院制定发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。为此，高校管理层应当赋予财会部门负责人参与相应决策的权力，并支持和指导其关注经营管理的更广范畴。
（2）会计人员是最好的内部控制执行者。在高校内部管理中，会计工作是高校管理的中心环节，高校的全部经济业务活动几乎都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面掌握高校的各种经济活动和财务状况，内部控制的构成要素之一是信息和沟通，围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。
而会计无疑是管理的信息中心，由会计人员进行内部控制，可以避免注册会计师审计常常会遇到的审计范围受限等情况。
2.3 建立健全财务内部控制制度，夯实会计基础工作
建立适合高校管理需要的内部会计控制制度，夯实会计基础工作，应依法设置会计机构，建立岗位责任制，会计基础工作，能规范财务流程，提高会计信息质量，完善预算控制、财产保全控制、会计系统控制、内部报告控制等，坚持不相容职务的分离，能规范单位财务审批程序和制度，“一把手”不得直接分管财务工作，坚持集体领导下的“一支笔”审批制度。高校在选拔和聘用会计人员时应将德才兼备列为重要标准，切实加强会计培训和继续教育，全面提高财务人员职业道德修养和专业素质。
2.4 强化内控审计，防范经济犯罪风险
内部审计是内部控制的一个重要环节，是对内部控制的检查和再控制，高校除了要做好教育经费投入、管理和使用情况的审计外，更重要的是应该严格执行高校授权审批制度，对高校贷款资金管理及重大项目投资进行效益审计和责任审计， 努力提高资金的使用效率，防止经济舞弊行为, 使内部控制更可靠、可信。
一、健全财务制度
建立健全财务管理制度，使管理人员有章可循，是做好学校财务工作的前提。各级学校应建立《财务人员岗位职责》、《会审会签制度》、《财务公开制度》、《固定资产管理制度》等制度。对教职工较为敏感的接待费、差旅费、培训费和会务费的报销等问题也要做出严格的规定。通过健全各项财务管理制度，从源头上杜绝学校财务管理中可能出现的问题，切实推进学校财务工作的规范化建设。
二、加强业务培训
1. 加强对校长的培训。校长是学校财务的第一责任人，由于校务繁多，校长的财经知识并不全面，其财务管理工作蕴藏着一定的风险。因此，对校长进行财经知识培训既是教育主管部门的职责，也是学校财务人员的份内工作。财务人员平时应通过汇报、沟通等不同方法，向校长普及国家的财经政策、财务制度等相关知识，如报账知识、发票鉴别知识等，提高校长的理财能力和财务管理水平。
2. 加强报账员培训。报账员是搞好财务管理的关键人物，其业务水平的高低直接影响到学校经济活动的质量。教育主管部门要加强对其进行国家财务法规、财务制度、财务分析等方面的培训，丰富财务人员的基础理论知识、提高其业务能力和工作效率。
三、做好财务测评
1. 预算管理测评。学校在年初应编制当年的财务预算方案，对各项收支做出全面计划，重大项目还须经教代会讨论。预算一旦通过并报教育和财政主管部门批复后，财务人员就应着手对学校的预算执行情况进行测评，从“三公”经费、培训费的比例到水电费、办公费的生均、师均数额以及用于发展的资金比例等，均给予量化评价，以督促学校严格执行预算。
2. 日常管理测评。为做好日常财务管理，学校要把票据的鉴别、会审会签、报账单填制、报账时间及质量、及时对账等各个环节全部纳入考评，这样既能提高办事效率，也能保证财务管理的质量。在专项经费支出上，财务人员要认真领会相关政策，严格执行预算，保正专款专用。按月、季、中期编制上报专项经费决算报表，为领导做出相关决策提供及时的财务信息。
3. 年终决算测评。学校的财务管理应该从严要求、从严管理，结合预决算测评和平时测评，建立和完善年终财务工作测评制度，保证学校的财务管理步入良性循环轨道。通过加强管理，建立健全学校财务监督管理的网络体系，力争构建“有管理制度、有专人负责、有教师监督”的三位一体的工作机制。
四、加强财务监督
反映、评价、管理、监督是财务工作的基本职能。学校要健全内部控制制度，财务人员也要注重自身的监督职能，特别是要对每个部门每笔开支的合法性、合理性和规范性进行监督。
1. 公示制度。学校应注重财务公开制度，不但公开收支情况，而且公开新的财务管理知识、票据鉴别知识、教职工调资结果、大宗物品采购情况等，同时也应将热点问题如住房公积金、基本养老保险、基本医疗保险和个人所得税的扣缴标准进行公示，加强群众监督，在教职工和财务管理人员之间架起信任的桥梁，消除误解，减少矛盾。
关键词 财务风险 控制 组织模式 指标解读
近年来，由于企业环境经营巨变，造成整体经济所面临的发展环境更加艰巨，而企业财务风险发生的可能性也随之提升。若公司发生财务风险，不仅对公司有严重的伤害，更导致投资人重大损失并严重危害金融体制的秩序，所以社会必须付出相当大的资源来弥补企业所造成的伤害。因此，有效地控制企业财务风险是一个极为重要的课题。
一、企业财务风险控制的组织模式强化策略
（一）改善企业财务信息披露模式
随着企业经营范围的扩大，企业财务报表编制时间、成本均会增加。因此，企业应积极地培训会计人员，训练其如何有效地运用电脑信息系统来编制财务报表，当也有企业集中委托会计师编制及查核。根据企业内部各部门财务信息、会计原则与政策一致的原则，财务管理作业系统与流程应进行适时调整及整合，尤其在企业因国际化造成不同单位多套账的局面下，更应当依据相应的原则，对财务报表编制工作进行调整。基本看来，企业财务信息披露应重点关注如下内容：一是虚假营业收入。针对虚假的营收，会计报表阅读者必须特别注意企业营业收入不断创新高的原因；营业收入或进货是否过度集中于某些客户、供应商或关系人；应收账款的巨额增加是否合理；应收账款增加幅度是否明显大过于营收成长率；税后盈余屡创新高但营运现金流量却都是负数的原因；平均应收账款收现天数和平均存货销货天数逐年上升的原因。二是重大异常的“关系人交易”。关系人交易并不一定是有问题的交易，但是关系人交易的手法比较容易操作，比较容易偏离正常交易。会计报表阅读者必须特别注意会计报表附注揭露的关系人交易，是否有重大异常的变动；是否销货集中于某些关系人；是否存在金额较高的关系人资金往来与背书保证。其他可能的危机包括隐匿为他人保证及存款受限的事项；不当资金贷与他人或为他人背书保证，造成企业损失；以暂付款或预付款名义挪用资金；通过购买海外基金掩饰真正投资目的等，这些阅读者在会计报表附注都可以看得到。
（二）构建保障制度，重视文化构建
搭建专门的财务风险控制工作执行部门。风险控制首先应构建工作推动及督导小组，负责财务风险控制相关规范的审议、备查及督导落实工作制度的执行。其次构建工作分组，负责风险控制规划、推动及督导小组各项行政业务。最后构建财务风险控制专案小组，负责推动及执行财务风险控制相关工作。上述工作的顺利实现，就必须编制详细的财务风险控制工作开展要点与制度安排。企业的财务风险控制工作往往涉及较大的范围，不仅要求企业内部各部门的参与，而且还需要员工等的大力配合。在这种背景下，企业必须制定出较为严格与详细的财务风险控制工作制度要求，从而以严格的制度化程序来确保各部门的工作可以协调进行。制度的构建带来的是财务风险控制文化氛围的形成。除上述制度构建工作外，企业应完善财务管理的制度文化，通过紧密结合自身外部环境的发展状况，不断创新规制层面的财务管理文化制度体系，为财务管理提供更好的可遵循的制度，从宏观层面保障企业财务管理的创新性建设。强化企业管理者对财务管理体系建设的引导作用。加强企业管理人员的财务管理教育，提高文化水平，是规范管理体系非常重要的一项举措。这样可有效督促企业管理者在保证自身规范行为的基础上，加强对财务管理行为的监督规范，从源头上保证体系建设的完备性。
二、科学解读财务风险指标
构建并科学的解读一个有效的财务风险诊断指标体系对于财务风险的防范十分。基本上，企业财务风险发生的因素，可涵盖经济循环、管理不当、环境变迁，或者是突发重大实践。企业财务风险的发生不仅会导致公司股东或债权人权益的损失，更可能引起上下游厂商的一连串财务问题。当企业发生财务困难的初期，企业的营运大多会产生部分特别的征兆。由于财务报表是企业整体的表现，所以财务指标可以透视企业经营状况与财务结构的变化。对于财务指标的解读与应对措施主要涵盖如下两个方面的内容：一是财务信息影响公司绩效的主要指标有财务结构、偿债能力、经营能力指标。就财务信息观察，企业应降低负债比率、提高利息保障倍数、增加应收账款周转率，改善财务结构，增强企业经营能力，增加营业活动净现金流量，并适当提升现金流量比率，使企业得以支付利息与应对突发状况，也可提高企业的偿债能力，降低发生财务风险的可能性。二是当财务风险与公司治理变量结合后，企业宜降低负债比率、提高利息保障倍数、增加应收账款周转率，适当提高现金流量比率，同时应避免更换会计师，以加强外部监控与公司治理能力，保障股东与债权人的利益，并降低发生财务风险的可能性。
三、控制与防范企业财务风险的对策和建议
（一）优化财务结构
企业要想将财务结构进行优化，不仅要对财务结构进行清醒的认识，而且还要对企业的筹资现状等问题进行全面的分析，进而将企业在财务结构方面所存在的问题找出并进行合理的调整与优化。首先，要优化资本结构。企业要将其权益资本和债务资本的比例保持在合理的范围之内，合理范围内的比例不仅能够为企业带来避税的效果，而且对企业的经营者有着一定的激励作用。其次，要做好优化负债结构的相关工作。具体来讲，企业在对资本结构的相关决策进行确定时，不仅要考虑其本行业的特性，而且要对其相近行业的竞争现状与盈利能力等因素进行较为全面的分析与考虑，进而有助于其将负债结构保持在较为安全的边际。 最后，要对股权结构进行优化，这主要是针对部分国有企业当中的股权不合理而进行的，一方面要降低国有股所占的比例；另一方面要进一步加大企业投资者所占的比例，进而将企业的发展规模与实际股份情况进行合理的结合。
（二）提高投资决策的科学化水平
投资觉得的科学化主要依靠与投资决策者的水平，要求相关决策者要以科学的理论为指导，在运用科学方法的情况下，将相关专家与领导的建议进行综合性的考虑，进而做出最为理想的方案以提高其投资项目的社会效益，并尽可能地降低其投资项目的投资风险。值得注意的是，在这决策过程当中，严格的责任约束机制与规范的投资评估制度以及投资后的相关评价机制是保证投资决策科学合理的有效手段，企业应当不断建立与健全相关体制，进而为投资决策的规范化与科学化提供必要的依据。
（三）确保资金的流动性与安全性
关于资金的流动性与安全性，企业要尽可能对资金投入量进行控制，不仅要减少资金的占用，而且要尽可能的加速存货的周转速度，以加快货物向货币的转化，为资金使用率的提高提供一定的便利，同时，还要对坏账所造成的损失进行及时的统计与分析，进而减少相同错误的再次发生。
（作者单位为辽宁省水利水电勘测设计研究院）
参考文献
[1] 王华荣，刘平.企业财务危机的防范措施[J].中国新技术新产品，2012（15）.
[2] 刘世香.构建以财务管理为核心的企业管理战略方式探寻[J].财会通讯，2014 （3）.
一、企业财务风险控制的组织模式强化策略
（一）改善企业财务信息披露模式
随着企业经营范围的扩大，企业财务报表编制时间、成本均会增加。因此，企业应积极地培训会计人员，训练其如何有效地运用电脑信息系统来编制财务报表，当也有企业集中委托会计师编制及查核。根据企业内部各部门财务信息、会计原则与政策一致的原则，财务管理作业系统与流程应进行适时调整及整合，尤其在企业因国际化造成不同单位多套账的局面下，更应当依据相应的原则，对财务报表编制工作进行调整。基本看来，企业财务信息披露应重点关注如下内容：一是虚假营业收入。针对虚假的营收，会计报表阅读者必须特别注意企业营业收入不断创新高的原因；营业收入或进货是否过度集中于某些客户、供应商或关系人；应收账款的巨额增加是否合理；应收账款增加幅度是否明显大过于营收成长率；税后盈余屡创新高但营运现金流量却都是负数的原因；平均应收账款收现天数和平均存货销货天数逐年上升的原因。二是重大异常的“关系人交易”。关系人交易并不一定是有问题的交易，但是关系人交易的手法比较容易操作，比较容易偏离正常交易。会计报表阅读者必须特别注意会计报表附注揭露的关系人交易，是否有重大异常的变动；是否销货集中于某些关系人；是否存在金额较高的关系人资金往来与背书保证。其他可能的危机包括隐匿为他人保证及存款受限的事项；不当资金贷与他人或为他人背书保证，造成企业损失；以暂付款或预付款名义挪用资金；通过购买海外基金掩饰真正投资目的等，这些阅读者在会计报表附注都可以看得到。
（二）构建保障制度，重视文化构建
搭建专门的财务风险控制工作执行部门。风险控制首先应构建工作推动及督导小组，负责财务风险控制相关规范的审议、备查及督导落实工作制度的执行。其次构建工作分组，负责风险控制规划、推动及督导小组各项行政业务。最后构建财务风险控制专案小组，负责推动及执行财务风险控制相关工作。上述工作的顺利实现，就必须编制详细的财务风险控制工作开展要点与制度安排。企业的财务风险控制工作往往涉及较大的范围，不仅要求企业内部各部门的参与，而且还需要员工等的大力配合。在这种背景下，企业必须制定出较为严格与详细的财务风险控制工作制度要求，从而以严格的制度化程序来确保各部门的工作可以协调进行。制度的构建带来的是财务风险控制文化氛围的形成。除上述制度构建工作外，企业应完善财务管理的制度文化，通过紧密结合自身外部环境的发展状况，不断创新规制层面的财务管理文化制度体系，为财务管理提供更好的可遵循的制度，从宏观层面保障企业财务管理的创新性建设。强化企业管理者对财务管理体系建设的引导作用。加强企业管理人员的财务管理教育，提高文化水平，是规范管理体系非常重要的一项举措。这样可有效督促企业管理者在保证自身规范行为的基础上，加强对财务管理行为的监督规范，从源头上保证体系建设的完备性。
二、科学解读财务风险指标
构建并科学的解读一个有效的财务风险诊断指标体系对于财务风险的防范十分。基本上，企业财务风险发生的因素，可涵盖经济循环、管理不当、环境变迁，或者是突发重大实践。企业财务风险的发生不仅会导致公司股东或债权人权益的损失，更可能引起上下游厂商的一连串财务问题。当企业发生财务困难的初期，企业的营运大多会产生部分特别的征兆。由于财务报表是企业整体的表现，所以财务指标可以透视企业经营状况与财务结构的变化。对于财务指标的解读与应对措施主要涵盖如下两个方面的内容：一是财务信息影响公司绩效的主要指标有财务结构、偿债能力、经营能力指标。就财务信息观察，企业应降低负债比率、提高利息保障倍数、增加应收账款周转率，改善财务结构，增强企业经营能力，增加营业活动净现金流量，并适当提升现金流量比率，使企业得以支付利息与应对突发状况，也可提高企业的偿债能力，降低发生财务风险的可能性。二是当财务风险与公司治理变量结合后，企业宜降低负债比率、提高利息保障倍数、增加应收账款周转率，适当提高现金流量比率，同时应避免更换会计师，以加强外部监控与公司治理能力，保障股东与债权人的利益，并降低发生财务风险的可能性。
三、控制与防范企业财务风险的对策和建议
（一）优化财务结构
企业要想将财务结构进行优化，不仅要对财务结构进行清醒的认识，而且还要对企业的筹资现状等问题进行全面的分析，进而将企业在财务结构方面所存在的问题找出并进行合理的调整与优化。首先，要优化资本结构。企业要将其权益资本和债务资本的比例保持在合理的范围之内，合理范围内的比例不仅能够为企业带来避税的效果，而且对企业的经营者有着一定的激励作用。其次，要做好优化负债结构的相关工作。具体来讲，企业在对资本结构的相关决策进行确定时，不仅要考虑其本行业的特性，而且要对其相近行业的竞争现状与盈利能力等因素进行较为全面的分析与考虑，进而有助于其将负债结构保持在较为安全的边际。 最后，要对股权结构进行优化，这主要是针对部分国有企业当中的股权不合理而进行的，一方面要降低国有股所占的比例；另一方面要进一步加大企业投资者所占的比例，进而将企业的发展规模与实际股份情况进行合理的结合。
（二）提高投资决策的科学化水平
投资觉得的科学化主要依靠与投资决策者的水平，要求相关决策者要以科学的理论为指导，在运用科学方法的情况下，将相关专家与领导的建议进行综合性的考虑，进而做出最为理想的方案以提高其投资项目的社会效益，并尽可能地降低其投资项目的投资风险。值得注意的是，在这决策过程当中，严格的责任约束机制与规范的投资评估制度以及投资后的相关评价机制是保证投资决策科学合理的有效手段，企业应当不断建立与健全相关体制，进而为投资决策的规范化与科学化提供必要的依据。
（三）确保资金的流动性与安全性
企业内控管理指的就是企业的内部管理，主要包括企业制定、实施并完善各种管理制度的过程。自中国加入WTO以后，经济全球化趋势日益显著，中国进入快速发展经济的阶段，市场竞争也随之越来越激烈，企业要想在当今机遇、风险并存的时代不断发展，就必须加强内控管理，有效防范财务风险，以便提高市场竞争力。
一、企业加强内控管理对于防范财务风险的重要性
内控管理是企业财务管理的核心。当下，为更好地促进企业可持续发展，财政部门连续颁布实施《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规制度，其中对企业内控管理有多项规定，不但明文规定要保护企业资产，还要求企业完善建立内控管理体系，保证会计信息的真实与准确。所以加强内控管理是法律法规对企业的要求[1]。同时，加强企业内控管理对企业健全财务管理制度有帮助。科学的、健全的财务管理制度是企业开展财务管理工作的基础，否则将大大削弱管理效果，而一旦企业的财务失去内控保障，就会失去其应有作用，所以加强内控管理对企业防范财务风险有重要意义。另外，加强内控管理是企业内部管理的客观需要，是防范财务风险的基础条件。加强内控管理能促使企业规范实施各项管理活动、最大限度降低各种风险、保证财务数据更加准确、安全、真实，有助于企业更好地实现高效管理，同时在内控管理中发现不法行为，及时有效处理，满足现代化管理需求。鉴于此，加强企业内控管理对企业有效防范财务风险有重要作用，必须引起足够的重视并加以实践。
二、加强企业内控管理以有效防范财务风险的措施
（一）构建良好企业内控管理和财务风险防范环境
企业内部控制环境是关系到能否实现财务风险控制及防范的重要因素之一，在企业整个内部控制体系以及财务风险防范重发挥着举足轻重的作用。为保证企业更好地改善内控管理效果、提高财务风险防范的有效性，企业需结合自身实际，致力于打造适合内控管理与财务风险防范的内部控制环境以及相应的机制体制[2]。一是企业领导者应保持管理观念与内控管理意识的与时俱进，充分认识加强企业内控管理对于有效防范财务风险的重要性。二是完善建立企业与内控管理相关的制度与考查机制，促使企业的内控管理与财务风险防范均得到行之有效的监督，同时做到奖惩分明，激发出相关部门及人员开展内控管理工作的主动性。三是企业要大力培养以内控管理与财务风险防范等为基础的企业文化，要求全体人员都做到注重内控、办事讲究程序等原则，在制定企业年度预算方案、重大决策以及签订重要合同时要实行集体决策以及群众监督，从而更好地实现企业加强内控管理与有效防范财务风险的目标。
（二）加强对企业会计风险与资金风险的有效控制
为有效防范财务风险，企业需进行一系列内部管理活动，尤其要重视开展内控活动，针对企业会计风险、资金风险等主要财务风险提出切实可行的内控制度，提高财务风险防范质量。一是针对企业会计工作中的风险，要专门设立相应的机构，加强成本管理，负责预测、控制成本，负责审核会计信息，并有效监督会计工作人员等等。与此同时，企业要大力培训会计人员，提高其业务水平以及职业道德修养；在重要的会计工作岗位上多配备一些职业道德水平高、业务能力强的人，并积极实行轮岗制度，尽量在一年内更换重要岗位的会计人员，加强企业各会计人员之间的沟通、交流，降低协同作弊的可能性。二是针对企业的资金风险，企业应完善建立资金预算审批制度、资金支付控制制度、资金安全管理制度、投资管理制度、融资管理制度等重要制度，从而加大管理每一笔资金使用情况的力度，有效防范企业资金风险。企业还要有效管理并控制资金的投放、回收，准确估测投资、融资以及筹资等过程，确保企业决策的科学性，防范财务风险。
（三）切实增强企业内部管理与控制活动的有效性
一是分离不相容的岗位。企业管理者在设置工作岗位时要体现出不相容职务分离、岗位分离的基本原则，做到分割权力、相互牵制、稽核对证；关键岗位要做到任人唯贤，在保证人员能力满足岗位需求的同时真正发挥出不同岗位的互相监督、互相牵制的作用，使内控活动更有效。二是严格实行授权审批。企业管理者要严格遵循风险受控、分级管理、权责对等以及管理有效等原则，全面??施分级授权制度，严格管理授权的程序，通过权限指引的颁布明确各项业务以及事项的分级授权与划分权限的标准。管理者在进行决策或开展业务活动时应禁止越权办理，务必获得授权；享有审批权力的人则要求严格依据规定行使权力，禁止越级审批、不履行责任，更不能违反规定把权力授予他人；各级领导则要加大监督权力行使的力度，防止随意行使权力或滥用职权；决策时要按照规定进行审批，避免财务决策失误，有效防范财务风险。三是实行全面预算管理。企业管理者要引导企业实行全面预算管理，依托执行预算的好坏合理判断内控管理的效果和防范财务风险目标的差距，并及时修正、补充[3]。在该环节，管理者要科学设置企业现金流量管理、实施绩效考核、跟进预算执行等关键点，要求各个经营管理环节的责任人按规定签订责任书，对预算的执行进行约束，保证企业全面预算管理的科学性、严肃性。
