关键词：内部控制；管理
一、企业内控管理在企业管理中的重要性
(一)加强内控管理，提高经济效益和自身竞争力
建立健全内部控制，保护企业资产安全完整，保证会计信息正确合法及经营活动的高效经济，促进内部管理活动顺畅且相互制约，有助于提高经济效益和实现企业目标，增强企业在市场经济下的竞争能力。
(二)建立科学内控制度，保障现代企业健康发展
企业制定内控制度，与国家有关法律、法规和企业内部管理制度有机结合，形成一个科学严谨的闭环式管理循环，做到兼顾国家、集体、个人的利益，有效保障现代企业健康稳步发展。
(三)加强内控管理，有效防范企业的经营风险
实施健全的内控管理，对企业风险进行有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
(四)有效的内控管理，能保证企业财产安全完整
内控制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障企业财产安全完整，防止浪费和行为的发生。
二、企业内控管理中存在的问题与不足
(一)内控管理理念相对比较落后
部分企业内控管理理念不够深入，企业管理层虽然制定了内控制度，但是没能得到有效贯彻落实，企业内控管理作用发挥不够。
(二)内控管理制度不够健全和完善
有些企业未制定符合实际的内控管理制度，内控工作程序不明确，缺乏内控管理标准，可操作性不强；有的企业内控管理制度覆盖面不够，未涉及到各个部门和员工的管理，也未渗透到生产经营的各个环节。
(三)组织机构和职责不明确，内控执行不全
企业管理人员只关注高风险领域，重视对重点项目的管控，使得内控制度执行浮在表面，留有死角。由于缺乏相应的监督机制，有时执行人员出现违反行为，破坏了企业的内控制度，不能达到内控管理成效。
(四)缺乏内控管理人员且人员素质不高
多数企业无专职内控管理人员，大都财务人员兼职，受专业知识和工作限制，工作质量不够，整体素质不高，特别在信息技术处理方面欠缺。
三、强化管理措施，进一步提高企业内控管理成效
(一)加强组织领导，提高全员思想认识
企业必须加大宣传教育力度，强化全员内控管理理念。一是企业管理层对实施内控管理的重要性要有深刻的认识，从思想上重视和行动上支持内控管理工作，在企业内部形成一个良好的内控环境，并作为企业管理的重要手段抓紧抓好；二是教育引导员工提高内控风险意识，让全员清楚企业是利益共同体，不能为了局部或个人利益影响企业利益；三是对员工进行内控制度和管理知识的培训，让每位员工掌握内控知识和业务操作方法，真正发挥企业内控制度的价值和作用，提高企业内控管理工作效率。
(二)加强制度建设，健全完善内控制度
1.健全管理制度和公司规章。行业管理制度需根据国家法律明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，不断完善各项规章制度，确保经营管理工作顺利有效实施。2.健全组织机构。科学设置组织机构，明确部门岗位职责分工，提高岗位人员素质。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。3.实施预算控制。预算控制涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等方面。实施预算控制，编制经营、资本、财务等的年度收支总体计划，利于实现企业既定目标。4.实施风险防范。为规避风险，企业管理者应建立风险评估机制，内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估等。鼓励员工及时发现管理中存在的漏洞，并及时纠正和完善，做到防患于未然。5.建立财产保全。为保护资产安全，按照不相容职务分离的原则，须经过授权审批，才可以被接触或处理。主要内容：(1)限制接近资产。只有经过管理者授权批准的人员才能接触现金、其他易变现资产、存货资产等。(2)定期盘点实物。企业建立资产定期盘点制度，对盘点中出现的差异应进行调查、分析原因、查明责任。(3)财产保险。通过对资产投保增加受损补偿机会，保护实物安全。
(三)设立监督机构，完善内控监督评价机制
根据企业实际情况，建立内控监督评价机制。要成立审计委员会，设立审计机构，履行企业内控监督职责，扩大审计委员会的管理范围，加大审计稽查力度，加强审计学习培训，提高审计执行能力和企业内控管理水平；要将审计委员会形成一种制度化的管理模式，对内控管理工作进行科学评价，形成一套系统完整的评价机制，提高内控管理效率。
(四)充实内控管理人员，提高人员整体素质
一是选取有较高专业素质和职业道德修养的工作人员，充实到企业内控管理岗位；二是企业在招聘管理人员时，要进行严格全面考核，录取专业素养高和职业道德好的优秀人才；三是定期对在职管理人员进行培训，根据管理需求实行定期轮岗锻炼，掌握各部门业务工作职责，提高内控管理人员实操水平和综合管理能力。
(五)加强信息化建设，搭建内控信息交流平台
在当今信息化时代，信息传递的速度直接影响着工作效率。应在企业内部建立内控信息交流平台，一是便于内控人员与各部门职员沟通交流，及时发现管控中存在的问题，并得以妥善解决。二是可以及时收集国内外企业内控制度和管理等方面的信息，借鉴先进经验，提高企业内控工作效率和质量。三是利用平台建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
四、结语
关键词:医院;内部管理
中图分类号:F27 文献标识码:A
一、以人为本,科学地进行医院人事管理制度改革
(一)人员总体管理原则。人员费用是医院成本费用的重要内容。应注意深化人事制度改革,建立双向竞聘制,合理的人员配置定额,最大限度地调动人的潜能,防止因人力资源而造成的耗费。要改革分配制度,把隐性收入、福利收入、灰色收入明朗化,建立严格的临时用工开支,改革医院内部组织结构,简化管理层次,减少管理人员,实现高效管理。
1、按需设岗原则。根据医院发展与管理的需要设置岗位,科学合理地确定各岗位所需人员的结构与人员数量。
2、分类管理原则。对全院人员进行系统的分类,建立符合专业技术人员、行政管理人员和工勤人员等各自岗位规律特点的管理制度。
3、竞争上岗原则。明确各岗位的职责和要求,在人员分类管理的基础上,对各岗位所需的人员采取双向选择,竞争上岗,以利于各岗位优化组合,提高工作效率。
4、实行岗位工资,建立合理的分配制度。采用定编定岗和双向选择的用人机制,制定合理的人员配置定额,根据各岗位的技术含量、承担的风险程度、工作量等,结合职工的工龄、职称等建立合理的分配制度。
5、人员进、出管理及退出机制。完善人员进、出管理制度,对于医院所需人员,面向社会,经过考核聘用,特别是专业技术人员,应从受过正规教育的人员中择优录用。另外,要建立健全人员退出机制,实现高效管理。
(二)人员分类管理原则
1、对临床人员实行三级技术结构管理原则。住院医师、主治医师和主任医师三级技术结构是医院技术水平的核心。要不断完善医务人员的三级技术结构,促进医疗过程各链条的正常运作。
2、对行政管理人员实行聘任、委任、选任等多种形式的任用制度,改变单一的任命制。行政管理岗位实行聘任、委任、选任等多种形式的任用制度,改变单一的任命制,有利于德才兼备的人员走向领导岗位,同时也能强化行政管理人员的责任意识。
3、对后勤服务人员实行市场化运作。对后勤服务人员可成立后勤服务总公司,实行商业化营运。另外,可以将各科室负责各种运输工作的人员集中管理,成立一个为全院病人及临床各科室提供24小时服务的专业运输中心。同一时间病人需做多种检查时,“中央运输”选择最优检查程序,使各种检查都能在最短时间内完成,大大降低了人力和运行成本。
二、加强财务核算管理,提高经济效益
(一)加强货币资金管理
1、加强病人预交金管理,保证医院周转资金来源。对病人预交金设置明细分户账核算,是加强收费处与财务科内部制约的较好方法,通过分户核算、月末核对,既能防止差错的发生,又能保证医院周转资金的来源,还可以降低病人欠费率。
2、加强收费管理,确保医院收入渠道畅通。它包括严格现金管理制度,如现金的收缴制度和空白收费凭证的使用、保管制度等。并定期或不定期检查现金管理制度执行情况。要求每个收费人员对每天的收入日清日结,并打印日结清单上交财务。财务人员重点复核收费凭证,审核退费单据,发票联、存根联、收据联三联齐全时方可确认退费。对检查情况做好记录,作为对收费人员业务考核的依据。
(二)实施全成本核算,提高医院经济收益
1、实行全成本核算可以降低低值易耗品的消耗量。因为实行全成本核算后,各科室领用的物品要计入成本,与收入相配比,计算效益,根据效益大小分配效益工资。各科室为了获取较高的收益,就会自动减少物资损耗,降低费用。
2、实行全成本核算可以提高设备的使用效益。因为要计提设备折旧进入成本,暂不需要或运行成本较高的设备,各科室不会再争着要,医院就会减少不必要的重复购置支出,使能集中使用的设备集中使用。不仅如此,提足折旧的设备继续使用,不再提取折旧,为了获得更多的效益,设备使用科室就会爱护设备,延长设备使用寿命,提高设备使用效能。
三、加强物资管理,充分利用现有资源,提高设备利用率
医院流动资产包括货币资金、库存物资、药品材料、往来款项等,一般占医院总资产的30%左右。从当前医院管理情况看,加强流动资产管理的空间较大,流动资产高效、安全运转对医院减少运营成本有着重要意义。
(一)建立健全财产物资购入、验收、保管、消耗制度。按照财产物资的“归口”管理原则,建立以财务科为核算中心,物资主管部门和使用部门共同构成的三级核算网络,使财产物资从购入到消耗层层把关、层层核算。
(二)提高设备利用率,缩短投资回收期。大型医疗设备的购进必须先进行专家论证,应做好市场调查和可行性研究,使购入设备的投资回收期尽量缩短。一切采购都采用招标的形式,在保证质量的前提下把价格降到最低。在使用中要搞好大型设备的单机成本核算,以提高设备利用率。
(三)加强药品管理,正确核算药品价值。对药品成本的管理应实行医药分开核算,执行药品集中招标采购,减少流通环节,降低采购成本。在市场经济条件下,医院要重新考虑药品的储备数量,善于运用现代物流配送方式,最大限度地降低储备。凡是能够顺畅配送、保证医院需要的药品物资,医院要尽可能减少储备,以减少资金占用,降低经营成本。
此外,还有一个非常重要的方面就是医院声誉的建立和保护,这也是医院内部管理不可忽视的一个方面。医疗服务行业是高技术、高风险行业,一家医院的名气就是医院的无形资产,它往往需要数十年、甚至上百年建立,而几起大的医疗事故就可能使医院名声扫地。声誉的维护,归根结底是要加强医院内部管理,提高全员的技术水平和服务水平,以求保护并发展医院的品牌。
市场经济体制下,各级公立医疗机构面临着生存与发展的问题。如何利用有限的卫生资源,低耗费、高质量为患者提供医疗服务,并获取较好的医院收益?医院管理工作者和医务人员只有转变观念,提高认识,加强医院内部管理,才能开创一个医患双赢的局面。
(作者单位:甘肃省第二人民医院)
主要参考文献:
关键词：销售；管理；控制
内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务，是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险，由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程。而销售业务不仅是企业主要经营业务之一，也是解决企业收入的重要环节。那么，如何才能通过加强内部控制管理工作的有效实施，来提高销售业务的管理水平呢？
笔者认为，要通过加强内部控制管理工作的有效实施来提高销售业务的管理水平，要遵循四个环节的具体要求，即：正确制定合理的销售政策是前提、完善合同管理是基础、科学的物流管理是重点、加强收款环节的控制是关键。只有做到这些，并结合各自企业实际，予以适当的完善和补充，才能真正达到通过加强内部控制管理来提高企业采购管理水平的目的。
1 正确制定合理的销售政策是提高销售管理水平的前提
销售政策是一项引导性、激励性销售措施。它的目的就是促进销售，给销售带来保障和轻松。所谓保障，就是通过给出一定的条件来激励、约束经销商与销售人员的行为，为完成销售目标服务；所谓轻松，就是充分发挥吸引力，促使客户与销售人员产生内驱力，自动地去完成销售目标，从而给销售带来一些便利与轻松。销售政策包括对内的《销售人员的激励政策》和对外的《经销商激励政策》，在这重点提出的是经销商的激励政策。
（1）在制定的过程中要充分发挥政策的引导性作用，给货物和货款带来保障，给货款结算带来便利。在结算条款中要引导经销商实行现款现货，同时辅以折扣支持这一措施，会收到显著效果。销售人员不再将主要精力花在追收货款上，而将主要精力花在市场开发与客户管理上面。在赊欠与铺底上要明确规定授权的范围与期限标准，否则将造成应收账款偏大。
（2）折扣也就是厂家给予经销商的销售返利、销售奖赏，是经销商应得的额外劳务费用。随着市场环境的变化、竞争的加剧，厂家对经销商的期望提高了，对经销商的要求也随之增加，这些要求怎样才能在市场中得到实施与落实？厂家只有拿出更多的折扣。现在的折扣又分成许多单项折扣，如现款折扣、专营折扣、销售增长折扣、市场秩序折扣等。
①现款折扣是对结算的保障，按净销售额的百分比给予折扣。这种折扣不仅厂家资金流回笼较快，而且商家利润点增加。
②销售增长折扣是市场竞争加剧，商品供过于求局面下，每个企业为了得到更多的市场份额而产生的。市场消费量这个“蛋糕”的扩大速度是有限的，市场供应量的增长速度是高速的，只要我们多销售、多生产，我们获得的市场份额就大一些，竞争力就强一些，赚钱会更多一些。这样市场供给量增加，暂时出现供过于求，只有从销售上找出路。
③专营折扣《市场营销》中介绍市场防御策略有一条是渠道封锁，封锁方法之一就是签订排他性协议，具体就是专营。市场操作中，有许多经销商不愿意专营，理由很简单：风险大，销售受影响，可提供给自己客户选择的产品有限。厂家怎么办？给出专营折扣。专营，就享受该折扣；不专营，就不享受该折扣。同时专营折扣也对培养经销商的忠诚度有很大帮助。
④市场秩序折扣，由于市场上经常出现倒货、窜货，低价倾销，价格倒挂的事情，厂家又经常查不出结果，造成市场价格混乱，货物流通不正常。只要有一家经销商的货物开始低价销售，马上所有经销商都会低价销售，不仅将损失转嫁给厂家，而且丧失继续进货销售的信心。商家是以利润为中心的，只有保证价格稳定和合理的价差，经销商才有利可图，厂商合作才会持久。所以专门为此设了一项折扣来引导经销商共同遵守、维护市场秩序。
（3）新产品销售奖励。注重产品开发与产品组合的公司，经常会推出新产品，多给经销商提供一些赚钱的机会，多给市场提供一些“武器”。但经销商认识不一样，有的愿意销售新产品，认为赚钱多；有的不愿意销售新产品，认为销量小、有风险，卖力不讨好。这个矛盾怎么解决？激励！让经销商见利眼开，就可以借经销商之力推销新产品了。
2 合同签订与管理的完善是提高销售管理水平基础
随着我国法制的不断健全，人们法律意识的不断增强。合同在经济交往中越来越规范、标准、完整。这一环节可以规避销售风险，保证企业的合法利益。主要通过合同范本管理，提高合同管理工作的规范化，降低合同签订风险；通过资质信用管理，建立经销商诚信档案体系，降低了履约风险；通过合同风险点管理，强化合同履行的风险意识，减少合同履行风险；通过合同会签管理，提高合同审批效率，规范业务流程；通过合同履行管理，加强经营过程的控制能力，提升公司精细管理水平；通过合同统计分析管理，提高公司经营决策自我分析能力。
3 科学的物流管理是提高销售管理水平重点
销售部门应当按照经批准的销售合同开具销售通知单，发货和仓储部门应当对销售通知单进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。同时企业应当加强销售退回管理，分析退回原因，及时妥善处理。企业应当严格按照发票管理制度规定开具销售发票，严禁开具虚假发票。
企业应当在销售与发货环节做好相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售制度，加强销售订单、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票、收货回执等文件和凭证的相互核对工作。
销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。
4 加强收款环节的控制是提高销售管理水平关键
（1）收款业务应当以银行转账方式办理，避免销售人员直接接触现款；对于商业汇票明确受理范围，严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。企业应由专人保管应收票据，及时向付款人提示付款。货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，是保护国有资产安全的重要目标。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。
（2）企业应当完善应收账款管理制度，严格考核。销售部门负责应收款项催收，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。应收账款分类管理，针对不同性质的应收款项，采取不同的方法和程序。严格区分并明确收款责任，建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度，保证企业营运资产的周转效率。
（3）企业应当加强应收款项坏账的管理，对全部和部分无法收回的，应查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。
销售环节在企业的整个经营过程中占有很重要的作用，在争取销售得到发展的同时，建立健全销售与收款及货币资金环节的销售内部控制制度，是企业加强管理有效途径。通过在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互验证的控制体系，可以杜绝销售环节的违法行为，提高应收款与货币资金的使用效率，使企业资金健康地运转，在激烈的市场竞争中保持优势地位。
参考文献：
关键词：内部审计；管理；服务
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-02
内部审计依据国家的法律法规，按照一定的程序和方法，通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合规性和效益性、内控制度的健全性和有效性，从而改善经营管理，提高经济效益。内部审计是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制，一方面监督企业会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全完整；另一方面监督企业内部控制逐步完善，因此，内部审计是内部监督的重要形式。
一、内部审计的主要职能、内容和作用
（一）主要职能
随着企业体制的转变和制度的不断完善，内部审计工作的职能也在悄悄地发生变化。内部审计工作为企业建立清晰的产权制度、确保企业资产保值增值、维护产权所有者和企业经营者合法权益、大力提高企业的经济效益提供了必要的保证。
1.动态监督职能。在建立现代企业制度过程中，随着计划经济向市场经济的转变，企业内部审计工作由过去的任务被动、监督滞后逐步转变为企业的自觉行为，从而使内部审计表现得更加活跃，具有动态性的主动参与意识。其表现为：在审计的重点上，将突出对经营管理状态的动态监督；在审计的内容上，以效益审计、责任审计和内控制度审计为主；在审计的方法上，审计与调研相结合，由事后监督向事前控制转变，并加强综合审计；在审计的手段上，逐步向现代审计手段过度。
2.管理控制职能。管理控制职能为现代企业制度下内部审计的固有功能，是企业深化改革的必然要求，它不是外部授权产生的，而是企业加强管理的自我要求。管理控制职能不同于管理职能，内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的问题方面，发挥着越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。
3.决策服务职能。现代企业制度对内部审计工作提出了更高的要求，也赋予它更高的地位，内部审计的服务职能发生了质的飞跃，也逐步转移到为领导决策服务上来。在内部管理和内部控制等诸多方面，内部审计逐步给企业决策层提供越来越多的决策参考资料。
（二）主要内容
内部审计的主要内容可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现。
（三）主要目的
内部审计的主要目的包括直接目的和终极目的两部分。直接目的体现的是不同审计信息使用者直接的需求动机；终极目的则是撇开具体的审计信息使用者，从社会经济权责机构的整体考察而形成的人们对审计需求的动机。审计的直接目的是降低信息风险，终极目的是维护经济秩序。
二、目前内部审计的现状
近年来，我局的内部审计事业取得了长足发展，并逐步形成了一个内部审计体系，对完善企业内部自我约束机制、实现企业化管理做了很大成绩。但是也应看到，内部审计在法制化、制度化、规范化等方面还存在许多问题和不足，主要表现在以下几个方面：
（一）内部审计监督尚未成为大多数单位的内在需要
一些单位虽设置了内部审计机构，配备了内部审计人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，因而内部审计的作用未能发挥，内部审计部门形同虚设。另外，还有相当一部分单位领导对开展企业内部审计的必要性缺乏全面认识，对内部审计工作不够重视，从整体上看，内部审计还没有真正成为大多数企业的内在需要。
（二）内审组织具有很强的依附性，独立性差
由于内审机构是单位的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，与国家审计和社会审计相比，很难保证内审的独立性，弱化了客观公正的原则，甚至由于没有较为完善的授权分权控制、职务分离控制、业务程序控制等，内审工作还在某些环节、某些单位存在一定程度的障碍，还因为“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督等原因，内审机构容易出现“胳膊往内拐”。监督制度形同虚设。
（三）内部审计手段尚需要完善
目前内部审计大多是对单位资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上，目的是为了纠错防弊，保证国有资产、资金的安全。但是，随着市场经济体制的逐步发展和完善，需要内部审计工作重点逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，但它缺乏行之有效的审计手段，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段，一定程序上制约着企业内部审计工作质量。
三、加强内部审计的对策
随着我局经济体制改革的进一步深化，地勘单位必将朝着做大做强的方向发展，层次越来越多，自也会不断扩大，迫切需要建立一套具有前瞻性的内部审计管理制度来促进内部审计工作。
（一）完善内审管理体制，增强内审独立性
独立性是审计的生命，无论内部审计还是外部审计，离开独立性其审计结果将大打折扣。内部审计的独立性首先应明确隶属关系，改变目前内审结构领导体制不清的管理体制，将内部审计置于董事会（或监事会）领导之下，将专业内部审计人员充实到内审结构，保持企业模式结构的相对独立性，增强内审的权威性，改变目前存在的内部审计软弱无力的局面，这是解决内审工作现状的根本措施。
（二）提高审计实效性
内审工作要在不断完善内部审计工作制度的前提下，更加关注经济效益审计和风险管理评价，由于企业经营规模不断扩大，市场辐射面逐步拓展，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制监督企业所属实体按既定的目标任务认真履行其承担的经济责任，同时，通过开展经济效益审计、风险管理审计，加强识别风险并寻求规避风险的途径；时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，在理顺资金运行管理体制上，规范经营行为，维护企业利益。
（三）提高内部审计人员总体素质，提升审计质量
提高审计质量的关键在于提高审计人员的素质。内部审计是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计工作规程和执行标准作为审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。随着市场经济向多元化发展，产权关系日趋复杂，经济领域作弊方法更加隐蔽，加上内部审计信息不对称及各种条件的限制，审计人员面临着越来越大的风险，在这种形式下，审计人员必须具备可持续的学习能力以适应不断变化中的审计环境，同时还必须具备良好的职业道德、进取精神和出色的沟通技巧。今后在内审人员的培养和使用方面应当把审计人才的合理配备和素质提高作为充分发挥审计职能的必要条件。
随着社会主义市场经济的不断完善及现代化企业制度的建立，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，可降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。只有抓住审计重点，有的防矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为企业服务。通过内部审计工作的客观实现，能够在企业管理中发挥重要作用，促进企业的组织机构，经济活动等趋于科学化、合理化。
参考文献：
[1]刘明朝.浅谈现代企业中内部审计的重要性.知识经济，2007（11）.
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内部审计依据国家的法律法规，按照一定的程序和方法，通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合规性和效益性、内控制度的健全性和有效性，从而改善经营管理，提高经济效益。内部审计是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制，一方面监督企业会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全完整；另一方面监督企业内部控制逐步完善，因此，内部审计是内部监督的重要形式。
一、内部审计的主要职能、内容和作用
（一）主要职能
随着企业体制的转变和制度的不断完善，内部审计工作的职能也在悄悄地发生变化。内部审计工作为企业建立清晰的产权制度、确保企业资产保值增值、维护产权所有者和企业经营者合法权益、大力提高企业的经济效益提供了必要的保证。
1.动态监督职能。在建立现代企业制度过程中，随着计划经济向市场经济的转变，企业内部审计工作由过去的任务被动、监督滞后逐步转变为企业的自觉行为，从而使内部审计表现得更加活跃，具有动态性的主动参与意识。其表现为：在审计的重点上，将突出对经营管理状态的动态监督；在审计的内容上，以效益审计、责任审计和内控制度审计为主；在审计的方法上，审计与调研相结合，由事后监督向事前控制转变，并加强综合审计；在审计的手段上，逐步向现代审计手段过度。
2.管理控制职能。管理控制职能为现代企业制度下内部审计的固有功能，是企业深化改革的必然要求，它不是外部授权产生的，而是企业加强管理的自我要求。管理控制职能不同于管理职能，内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的问题方面，发挥着越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。
3.决策服务职能。现代企业制度对内部审计工作提出了更高的要求，也赋予它更高的地位，内部审计的服务职能发生了质的飞跃，也逐步转移到为领导决策服务上来。在内部管理和内部控制等诸多方面，内部审计逐步给企业决策层提供越来越多的决策参考资料。
（二）主要内容
内部审计的主要内容可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现。
（三）主要目的
内部审计的主要目的包括直接目的和终极目的两部分。直接目的体现的是不同审计信息使用者直接的需求动机；终极目的则是撇开具体的审计信息使用者，从社会经济权责机构的整体考察而形成的人们对审计需求的动机。审计的直接目的是降低信息风险，终极目的是维护经济秩序。
二、目前内部审计的现状
近年来，我局的内部审计事业取得了长足发展，并逐步形成了一个内部审计体系，对完善企业内部自我约束机制、实现企业化管理做了很大成绩。但是也应看到，内部审计在法制化、制度化、规范化等方面还存在许多问题和不足，主要表现在以下几个方面：
（一）内部审计监督尚未成为大多数单位的内在需要
一些单位虽设置了内部审计机构，配备了内部审计人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，因而内部审计的作用未能发挥，内部审计部门形同虚设。另外，还有相当一部分单位领导对开展企业内部审计的必要性缺乏全面认识，对内部审计工作不够重视，从整体上看，内部审计还没有真正成为大多数企业的内在需要。
（二）内审组织具有很强的依附性，独立性差
由于内审机构是单位的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，与国家审计和社会审计相比，很难保证内审的独立性，弱化了客观公正的原则，甚至由于没有较为完善的授权分权控制、职务分离控制、业务程序控制等，内审工作还在某些环节、某些单位存在一定程度的障碍，还因为“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督等原因，内审机构容易出现“胳膊往内拐”。监督制度形同虚设。
（三）内部审计手段尚需要完善
目前内部审计大多是对单位资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上，目的是为了纠错防弊，保证国有资产、资金的安全。但是，随着市场经济体制的逐步发展和完善，需要内部审计工作重点逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，但它缺乏行之有效的审计手段，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段，一定程序上制约着企业内部审计工作质量。
三、加强内部审计的对策
随着我局经济体制改革的进一步深化，地勘单位必将朝着做大做强的方向发展，层次越来越多，自主权也会不断扩大，迫切需要建立一套具有前瞻性的内部审计管理制度来促进内部审计工作。
（一）完善内审管理体制，增强内审独立性
独立性是审计的生命，无论内部审计还是外部审计，离开独立性其审计结果将大打折扣。内部审计的独立性首先应明确隶属关系，改变目前内审结构领导体制不清的管理体制，将内部审计置于董事会（或监事会）领导之下，将专业内部审计人员充实到内审结构，保持企业模式结构的相对独立性，增强内审的权威性，改变目前存在的内部审计软弱无力的局面，这是解决内审工作现状的根本措施。
（二）提高审计实效性
内审工作要在不断完善内部审计工作制度的前提下，更加关注经济效益审计和风险管理评价，由于企业经营规模不断扩大，市场辐射面逐步拓展，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制监督企业所属实体按既定的目标任务认真履行其承担的经济责任，同时，通过开展经济效益审计、风险管理审计，加强识别风险并寻求规避风险的途径；时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，在理顺资金运行管理体制上，规范经营行为，维护企业利益。
（三）提高内部审计人员总体素质，提升审计质量
[关键词]内部控制 财务管理 思考
[中图分类号]F253.7 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2012）09-0071-01
长期以来，提起财务管理和内部控制，一般都会想到只要遵守财会制度，保证账账、账物、账款相符，及时填制各项财务报表就可以了，实则不一样。基层单位管理相对宽松，外部和内部的约束机制缺乏，致使财务收支混乱，会计信息失真，内控制度不完善，单位遭受损失的现象时有发生，因此，迫切需要加强财务管理和完善内部控制制度。
一、基层单位财务管理存在的主要问题
（一）会计工作基础不牢
一是会计科目设置不规范。大部分单位对会计科目设置重视不够，认为是基层单位资金收支有限，只要把资金的收支列明说清，至于具体科目设置可不必做具体要求，仍按老一套的会计科目去设置账目，这使得新旧科目在应用时有一定出入，在填制财务报表、财务检查时增添一些不必要的麻烦。二是审核原始凭证、报账手续填制不规范。如原始凭证的内容填写不全、发票内容笼统、以售货单位的公章充当财务章、没有购货单位名称、报账手续不严密等。三是会计记账不规范。如：摘要内容不完整；原始凭证不按规定和顺序粘贴，粘贴不规范、不美观；不按规定登记现金日记账，汇总登记，不按日逐笔登记。四是财务审批手续不全。具体表现为：个别单位的支出原始凭证无领导签字和经手人签字；有的单位白条入账，没有取得收款人正式发票。
（二）内部控制意识淡泊
大部分单位对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距，管理观念不到位，缺乏紧迫感。单位对内部控制的建立和实施重视不足，尚未建立起健全有效的内部控制制度，即使制定了一些相关制度，在内容方面也有许多不合理的地方，没有考虑到单位的实际情况，在实际工作中根本无法实施。
二、存在问题的原因
（一）财务人员素质不高
由于大多数财务人员不是财会专业的科班出身，加上平时学习时间少，会计核算水平不高，会计人员业务素质有待进一步提高。
（二）资产管理相对偏松
各单位普遍重视资金的管理，对资产管理相对偏松，认为固定资产是大宗物品，只要购置了大家都看得见，摸得着，谁也不敢随便拿走。这种想法不但财务人员有，而且很多职工也有，由于认识上的偏差，也就忽视了固定资产的管理，存在国有资产流失的隐患。
（三）内控制度建立不完善
部分单位在人员编制少的情况下，财务人员往往身兼数职，在处置货币资金业务等一些环节上得不到有效的监督，极其容易造成管理上的漏洞。
三、建立和完善基层单位财务管理和内部控制
（一）加强对财会人员业务培训，不断提高财会人员的业务素质
严格执行财会人员持证上岗和继续教育制度。增强财务人员自我约束能力，做到奉公守法、廉洁自律。要求财务人员严格按照会计准则和财务制度的规定规范会计核算行为，确保会计信息的真实性、合法性、有效性。
（二）强化资产管理手段
一是财产使用上，为防止长期占有公物、化公为私以及财产受损等现象的发生，对公物使用过程中产生的丢失、被盗、毁损等要追究相关责任人的赔偿责任。在财产处置上，为防止随意性，严格按照“集中审议、统一上报、依权限报批”的程序管理。二是定期清查，准确核算。对固定资产的购置、报废、转让，财务要及时进行账务处理。每年单位要对固定资产实物数量进行一次盘点，确保固定资产账账相符、账物相符。三是严格审批、监督。建立固定资产购置、使用、调配、处理、移交等监督制度，单位负责人或者其他工作人员工作调动时，应监督交接个人使用的公共财物，确保资产不会流失。
（三）建立完善有效的内部控制制度
关键词:物资采购;管理;控制
内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务,是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险,由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程。而物资采购环节又是企业实施内部控制管理工作的重点,因为采购直接关系到生产的质量,关系到企业的成本和利润,是企业实现低成本,高效益的重要环节。那么,如何才能通过加强内部控制管理工作的有效实施,来提高采购工作的管理水平呢?
笔者认为,要通过加强内部控制管理工作的有效实施,来提高采购工作的管理水平要遵循四个方面的具体要求,即:正确认识是前提、制度保障是基础、程序合理是重点、执行有效是关键。只有做到这些,并结合各自企业实际,予以适当的完善和补充,才能真正达到通过加强内部控制管理来提高企业采购管理水平的目的。
一、正确认识,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的前提。
从企业管理层到具体的采购业务部门每一名工作人员对采购内部控制管理工作的重要性有个正确的认识,是保证内部控制管理工作顺利开展和取得成效的前提。www.133229.COm管理层要着眼于企业的科学发展,善于从宏观层面审视采购内部控制管理工作,并纳入重要的企业议事日程。采购业务部门的工作人员要以高度的责任感,认真履行岗位职责,服从服务于采购工作的内部控制管理要求。也就是说,企业的一切管理工作,应遵循内部控制管理要求;企业的一切决策,应统驭在完善的内部控制体系之下;企业的一切活动,都不能游离于内部控制管理之外。这既是完善现代企业管理的要求,更是全面提升企业经营管理水平的需要。
二、制度保障,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的基础。
建立完善的物资采购内部控制管理制度,既是满足提高采购管理水平的需要,也是完善现代企业制度的需要,同时更是全面提升企业经营管理水平的需要;建立完善的内部控制制度体系,通过内部控制管理制度来规范和管理采购程序和标准,并开展定期的评价和维护,必将为采购管理水平的提高、确保资金的安全完整、有效抵御和控制经营风险、实现经营管理目标等几个方面提供有力的保障。强化内部控制管理制度的建立是进一步强化公司内部经营管理、全面提升管理水平的客观要求;建立完善的内部控制制度,能够使企业的经营活动全过程均处于受控状态,确保采购业务工作有章可循,有法可依,促进采购工作的规范运转。
三、程序合理,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的重点。
内部控制管理工作其实质是强化企业的过程管理和流程管理,因此制定严密合理的采购业务管控程序就是提高采购管理水平的重点。包括采购计划方案的编制审定、供应商的选择与价格确定、合同签订与管理、物资验收入库、采购付款与往来核对、采购业务的分析与考核等管控节点。
(一)采购计划、方案的编制与审定环节。这一环节可以使企业最大限度地控制采购预算,其一般管理控制程序为采购部门根据企业生产经营需要,提出物资采购的申请,仓储或有关部门平衡库存后由物资管理部门编制采购计划,经财务管理部门审核后报采购主管领导审定。采购部门根据采购计划编制采购方案,采购方案应明确采购的原则、采购的渠道、供应商的选择方式和范围等内容。这一环节的管理控制重点是检查采购方案是否经采购部门负责人审核,是否明确采购物资的具体数量、质量要求、交货期、采购方式等,相关审定是否符合权限。
(二)供应商的选择与价格确定环节。这一环节是采购管理控制工作的重点,可以使企业的采购预算资金得到有效的使用,使企业经营成本降低,并直接关系到企业的经营效益。其一般管理控制程序为采购部门应根据审定的采购方案,通过招标、竞争性谈判采购或询价采购等方式确定供应商与采购价格。这一环节的管理控制重点为采购是否经过询比价、有无询比价记录,通过招标方式采购的是否符合招标管理规定,对大宗、批量、重要及特殊物资的采购是否采取招标方式,应集中采购的是否有违规自行采购的现象,相关审定是否符合权限。
(三)合同签订与管理环节。这一环节可以规避采购风险,保证企业的合法利益。主要通过合同范本管理,提高合同管理工作的规范化,降低合同签订风险;通过资质信用管理,建立供应商诚信档案体系,降低了履约风险;通过合同风险点管理,强化合同履行的风险意识,减少合同履行风险;通过合同会签管理,提高合同审批效率,规范业务流程;通过合同履行管理,加强经营过程的控制能力,提升公司精细管理水平;通过合同统计分析管理,提高公司经营决策自我分析能力。这一环节内部控制管理的重点是检查相关部门是否对合同进行审核,签订的合同是否送交财会、法律等相关监管部门。
(四)物资验收入库环节。采购物资到货后,物资管理部门应组织采购、质检、仓储等部门对到货物资进行检验清点,质检部门出具检验报告,仓储部门依据检验合格的报告办理入库手续,编制入库单,登记库存明细帐。这一环节的管理控制重点是检查物资入库验收资料是否齐全,验收入库是否符合不相容要求,库存明细账登记是否及时。
(五)采购付款与往来核对环节。财会部门应依据采购合同、入库单、发票等及时作账务处理。采购款的支付应由采购部门根据采购合同及到货情况提出申请,填制付款申请单,附齐相关单据,经采购等部门负责人审核签字后送财会部门审核,财会部门根据资金安排、使用计划、预付情况及合同约定办理款项支付手续,采购款支付应经相关领导审批后办理。这一环节的内部控制管理重点是检查财务入账手续是否齐全,暂估入账是否及时合理;检查采购款支付的依据是否齐全,与合同约定是否相符,相关审批是否符合权限。
(六)分析与考核环节。在“分析”环节上,企业采购部门应会同有关部门定期对计划准确率、保证供应率、质量合格率、厂家直供率以及采购管理等情况进行分析,并向企业有关会议报告;在“考核”环节上,企业应建立与采购相关的考核办法,定期对采购管理情况进行考核。
四、执行有效,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的关键。
在建立了完善的内部控制管理制度和严密合理的采购程序的基础上,是否能够有效执行就是关键。一是可以通过拓宽监督管理渠道,来保证内部控制管理工作的实施,企业纪检监察、审计等监督管理部门要切实发挥监督的职能作用,对采购业务要由事后监督向事前、事中的监督进行转变,并要充分发挥职工群众监督的作用,督促和约束采购部门的工作效率和工作质量,促进内部控制管理的有效运行。另外,还可以通过制定内部控制管理考核及其责任追究制度来强化执行力,明确相关部门及员工在内部控制管理工作中应承担的责任,加大员工内部控制管理制度执行情况的考核力度,对工作责任心不强、敷衍了事、完成不力,以致造成后果的人员进行责任追究,并视情节轻重予以通报、警告处分或给予必要的处罚来增强了各级管理人员的内部控制管理意识,以此来提升管理人员的业务水平和对内部控制管理制度的履行意识。
综上所述,通过加强内部控制管理,来提高采购管理水平,是企业改革与发展的要求,是企业提升综合市场竞争能力的要求,需要我们在工作实践中科学运用,不断完善和提升。
参考资料
