为加强企业所得税征收管理，实现新、老企业所得税制的有效衔接，现就做好*年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：
一、高度重视*年度的企业所得税汇算清缴工作
企业所得税汇算清缴，是企业所得税征收管理工作的重要组成部分，既是纳税人履行纳税义务的体现，也是对税务机关企业所得税征管工作的检验。*年度是执行原内资、外资企业所得税制度的最后一年，该年度的企业所得税汇算清缴工作承前启后，十分重要。做好*年度企业所得税汇算清缴工作可以有效贯彻依法治税原则，落实原内、外资企业所得税的各项政策，维护纳税人合法权益，堵塞税收日管漏洞。税务机关通过汇算清缴工作，可以进一步掌握纳税人的具体情况，为贯彻落实新企业所得税法打好基础。各级税务机关要高度重视*年度的企业所得税汇算清缴工作，加强领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好各项工作。
二、做好汇算清缴工作中的新、老税制衔接
新的企业所得税法从今年1月1日起开始实施，各地要按照依法治税原则的要求，认真做好汇算清缴工作中新、老税制的衔接工作。
（一）适用政策和程序分别按新、老税制执行。*年度汇算清缴适用的企业所得税各项政策，仍按照原内、外资企业所得税的有关规定执行。同时，根据有利于纳税人的原则，汇算清缴的期限按照新企业所得税法第五十四条第三款的规定执行，即企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（二）认真、严格核实税基。新的企业所得税法降低了税率，规范了税前扣除。各级税务机关在*年度的汇算清缴工作中，应当按照“核实税基”的要求，认真、严格执行原企业所得税制，特别要重点审核企业有无违反权责发生制原则、有意减少*年收入、增大成本和费用等情况，防止企业违反税法规定人为调节*年度应纳税所得额，从而少缴企业所得税。
（三）加强外资企业分支（营业）机构汇总纳税管理。各地要按照《国家税务总局关于金税工程三期省级实施方案第二次审核情况的通报》（国税函〔*〕23号）的要求，加强外资企业分支（营业）机构汇总纳税的前期管理工作。汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度企业所得税汇总或合并申报后,应于*年5月31日前为纳税人开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》；企业所属各分支机构（营业机构）应于*年6月30日前,将该证明及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。
（四）进一步优化工作流程。认真落实“两个减负”工作，对能够通过综合征管软件或汇缴软件提取的汇算清缴数据资料，一律不得要求基层单位和纳税人再单独上报。对征收管理各环节间可以信息共享的资料，应按照《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函〔*〕1077号）附件4《办理纳税人涉税事项操作指南》的要求，结合各地的岗责设置做好配置，不得要求纳税人重复报送。
三、继续做好外资企业所得税汇算清缴软件的升级和运用工作
为加强纳税评估和税务审计，*年对外资企业所得税汇算清缴软件加挂了企业财务决算报表和企业与其关联企业间交易申报附表，在各地试用并取得了良好效果。今年，税务总局将按照财政部门的财务决算报表规范，对软件中的相关报表参数进行升级，使申报软件具有读取企业通过财务软件或其他财务决算报表填报软件生成的Excel数据文件功能。各级税务机关要加强宣传和辅导，在*年度企业所得税年度申报中，统一指导纳税人全面填报上述报表，尽量为纳税人的填报工作减轻负担。
四、做好汇算清缴工作结束后的各项后续工作
*年度的企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税务机关要认真做好各项后续工作。
（一）认真组织企业所得税纳税评估、专项检查等后续管理工作，进一步堵塞日管漏洞，查处和打击企业所得税违法犯罪行为，为新企业所得税法的顺利实施创造良好条件。
（二）及时报送汇算清缴汇总表及总结报告。对汇算清缴相关数据、资料及时进行统计、分析。使用税务总局统一开发的企业所得税汇算清缴软件，按照汇算清缴汇总表的口径、结构和内容，按时完成相关报表的报送工作，并附汇算清缴工作报告。
一、工作目的
通过全面清理企业或企业集团的资产和经营状况，核准相关的基础数据，为区国有（城镇集体）资产结构调整规划的编制，财务预算管理，区属企业经营者考核评价等工作提供依据。
二、组织领导及机构
**区清产核资办公室（以下简称区清产办）与**区国有（集体）资产监督管理委员会（以下简称区国资委）共同组织开展本区国有（城镇集体）企业清产核资工作。区清产办由区国资委、区财政局、区审计局、区税务分局、工商**分局等分管领导组成。区各集团公司相应组成清产核资领导小组。
三、适用范围
（一）区属重点国有（城镇集体）企业；
（二）委托监管单位及相关委、办、局所属企业；
（三）其他区属国有（城镇集体）企业。
四、工作程序
（一）准备阶段
1、协商。
企业或企业集团根据区清产办（区国资委）的部署就开展清产核资具体工作方案进行协商，取得一致意见。
2、企业上报。
根据协商确定的一致意见，企业向区清产办（区国资委）提出清产核资工作申请并附清产核资工作方案。
3、审核批准。
区清产办（区国资委）对企业提出的申请经审核后批复给企业。
4、培训。
对参加清产核资的单位请市清产办组织业务培训。
（二）实施阶段
1、清查。
清查工作应由企业或企业集团自行组织力量开展；确有需要，也可请区清产办委托有一定资质的中介机构帮助进行。
（1）清查内容：包括户数清查、资产清查、经营状况的清查。
（2）清查时点：一般为上一年度12月31日24时。
2、清查阶段报表填报。
（1）企业应根据清查情况，分类填写清查登记表。
（2）企业填写清查阶段报表的账面数、清查数，并汇总报送区清产办。
3、不实资产核销。
企业或企业集团在完成清查后，按照市国资委《关于本市国有企业不实资产核销中有关问题的补充通知》、《关于区属国有、城镇集体企业不实资产核销的若干试行规定》的有关规定执行。根据区别经营者在任与前任形成不实资产的情况，分别处置，形成不同的处置意见，由区清产核资工作领导小组审核批准。
4、质量检查。
（1）企业集团组织所属企业开展清产核资工作质量的自查、互查和检查。
（2）区清产办将对企业或企业集团的资产清查的工作情况以及编制的清查阶段报表数据的真实性、完整性进行检查。
5、上报结果及批复。
（1）在区清产办（区国资委）对企业清产核资结果审核确认的基础上，企业正式行文报送清产核资工作结果，完成清产核资报表（核实数）的编制，形成集团核实后的合并汇总报表报送区清产办；社会中介机构清产核资专项审计报告和鉴证报告、管理建议书等。企业法人代表对企业清产核资的完整性、真实性进行承诺。
（2）区清产办（区国资委）根据有关规定对资产损益进行核定，核准企业国有资本金和相关数据并批复企业。
（3）企业根据区清产办（区国资委）批复，按区有关文件规定就资产损失进行移交处置并完成调账。
（4）企业或企业集团依据批复进行产权登记、工商登记；同时按批复数与资产统计年报衔接，并作为区属企业经营者考核评价等资产监管工作的基数。
（三）总结阶段
1、建章立制。
企业或企业集团针对在清产核资工作中发现的问题，开展建章立制工作，完善各项制度。
2、工作总结。
企业或企业集团要编写清产核资工作总结，报送区清产办。
（四）其他事项
1、本次清产核资不再进行固定资产价值重估。
企业改制转制需要解决账面资产与实际价值背离时，可以通过资产评估的方式予以解决。
2、对企业或企业集团提出产权界定要求的，经向区清产办提出申请，由区国资委、区清产办共同界定完成。
五、工作要求
（一）要切实提高认识
参加清产核资的所有人员，一定要认识到清产核资工作的必要性、责任性、严肃性；要认识到资产、经营状况清查信息的真实性、完整性，对做好国有（集体）资产监管工作及企业经营管理的重要性，统一思想，提高认识，努力做好清产核资工作。
（二）要切实加强领导
企业或企业集团的董事会、清产核资领导小组要根据清产核资工作方案，认真组织落实，确保各项工作任务的完成。
（三）要切实维护纪律
要严肃清产核资工作纪律，在清查过程中，必须按已经明确的政策规定执行；对有意隐匿资产、隐瞒或虚报损失的行为，要追究有关责任人员的责任。
（四）要确保工作质量
企业或企业集团在工作中要坚持实事求是的工作原则，认真把好清查关、审核关、填报关、检查关，确保工作的质量。
（五）要加强沟通协调，形成工作合力
一、清产核资工作目的
（一）全面摸清企业家底，真实、完整地反映国有资产状况、财务状况和经营成果，促进企业提高会计信息质量。
（二）全面清查核实各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，促进企业解决历史遗留问题。
（三）规范企业会计核算和财务报告制度，真实反映企业经营实力。
（四）为做好国有资产经营预算、业绩考核、绩效评价奠定基础，为实现国有资产保值增值创造条件。
二、清产核资范围
清产核资企业的范围为市属国有及国有控股企业。
三、清产核资工作步骤
市国资委监管企业的清产核资工作具体分为三个阶段进行，第一批企业从20*年10月份开始。
（一）前期准备
1、市国资委成立清产核资工作领导小组和领导小组办公室，市国资委制定清产核资工作内容和要求，设计报表、报告内容及规范格式。
2、市国资委组织清产核资工作培训班，培训各职能科室和监管企业参加清产核资工作的主要人员，具体讲解清产核资政策、制度、办法及清产核资报表等。
（二）组织实施
1、清产核资专项财务审计中介机构由市国资委统一委托、企业聘请。
2、组织监管企业开展清产核资工作，全面完成帐务清理、资产清查、数据汇总、中介机构出具审计报告、监管企业初审和清产核资工作报告上报等主要工作。
3、市国资委对监管企业清产核资工作报告和相关材料进行审核，逐个下发批复意见。
4、各企业根据市国资委批复文件调账，将账务处理结果报市国资委备案，办理相应的产权变更登记手续。
（三）汇总整理和制度建设
完成清产核资后，对监管企业国有资产实际状况进行汇总整理分析，并针对在国有资产监管和企业资产及财务管理中发现的问题，由市国资委、主管部门和企业制定相应措施，建立健全国有资产监管、资产管理、风险控制、资产损失责任追究和经营业绩考核等方面规章制度。
四、清产核资工作内容
（一）账务清理。以清产核资资产清查时间点为基准日对各企业及其所属子企业的各个会计科目进行全面核对和清理，做到账账相符、账证相符、账表相符。
（二）资产清查。对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。重点做好应收款项、对外投资、账外资产的清理，以及有关抵押、担保等事项的核对。
（三）损益认定。依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对申报的各项资产损溢和资金挂账进行认定。
（四）资金核实。市国资委根据上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定各企业实际占用国有资本金数额。
（五）价值重估。指对企业帐面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定办法、标准进行重新估价。
（六）完善制度。指企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。
五、清产核资工作组织领导
此次监管企业清产核资工作，由市国资委统一领导、统一组织、分步实施，各监管企业具体组织开展清产核资工作。
（一）市国资委成立清产核资工作领导小组，由市国资委主任吴瑞祥同志任领导小组组长，总经济师易晔同志任领导小组副组长；产权管理科、资本经营预算科、改革发展科、业绩考核科、纪委监察室等科室主要负责人为领导小组成员；下设领导小组办公室（设在产权管理科、资本经营预算科参与配合），由易晔同志兼任办公室主任。办公室主要负责监管企业清产核资工作部署，制定清产核资规章制度和工作方案，对企业及中介机构清产核资进行督促、指导、核查等日常工作。对中介机构的选定委托、清产核资工作结果的确认和批复等重大事项由市国资委清产核资工作领导小组决定。
（二）各监管企业应结合企业自身实际情况，成立清产核资工作组，明确企业主要负责人任工作组组长，并指定财务、资产、技术、设备等有关内部管理机构负责人作为企业清产核资工作组成员，按照市国资委的统一部署和要求，制定本企业清产核资方案，组织实施清产核资工作，并对汇总的清产核资结果和清产核资报告进行初审。
（三）各中介机构要成立相应的清产核资组织协调机构，明确所长或主管副所长任主要负责人，抽调一批具有较高业务水平的骨干参加清产核资工作。
六、清产核资工作要求
为确保清产核资工作质量，提高工作效率，开展清产核资的企业应遵循以下工作要求：
（一）清产核资工作应认真执行现行的有关规定，做到全面彻底、不重不漏、账实相符，切实摸清家底，保证清产核资工作结果全面、真实、可靠。
（二）在清产核资工作中应坚持实事求是的原则，如实反映存在的问题，对清查出的各项资产损失，应按清产核资政策认真做好调查取证工作并取得合法证据，不得虚报、瞒报。
（三）监管企业对清查出来的各项资产损失和资金挂帐，应认真清理、分类，查明原因，根据企业实际情况，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，认真研究提出处理意见，按有关规定履行审批程序。
（四）监管企业在清产核资工作中，要及时将工作的进展情况、存在的问题、工作组织和意见或建议，通过简报、情况反映、专题报告或阶段工作总结等形式报送市国资委。
（五）清产核资结果申报材料具体包括：企业清产核资工作报告、清产核资表、中介机构专项审计报告及有关备查材料。其中，清产核资工作报告主要包括企业清产核资基本情况简介、清产核资工作结果，对清产核资工作暴露出来的企业资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出整改措施等。
（六）监管企业对经批准核销的各项不良债权、不良投资及实物等资产损失，要建立账销案存管理制度，统一移交市弘湘国有资产经营公司进行管理、追索和处置，避免国有资产流失。
（七）监管企业应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管清产核资工作档案。清产核资各种工作底稿、各项证明材料等会计基础材料应装订成册，按规定存档。
一、汇算清缴工作内容
非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。
二、汇算清缴工作程序
企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：
1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。
2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。
3.建立台账。建立日常管理台账，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。
4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。
1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。
2.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核：
（1）企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额。
（3）企业是否符合税收减免条件。
（4）企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，是否经税务机关审核批准，以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确。
（5）企业有来源于中国境外的应纳税所得额的，境外所得应补企业所得税额是否正确。
（6）企业已预缴税款填写是否正确。
3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核，在5月31日前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，并办理税款多退少补事宜。
4.实施处罚。主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报，应按照规定实施处罚；必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》，核定企业年度应纳税额，责令其缴纳。
5.汇总申报协调。
（1）汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后，应于5月31日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》。
（2）汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时，对其他机构的情况有疑问需要进一步审核的，可以向其他机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》（见附件1），其他机构所在地主管税务机关应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。
（3）其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现其他机构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》（见附件2）。
（4）其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收税款或调整亏损额的，应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款。
（三）总结阶段。各地税务机关应在7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等工作，并于7月31日前向税务总局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的主要内容应包括：
1.基本情况及相关分析。
（1）基本情况。主要包括企业税务登记户数、应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、未参加汇算清缴企业户数及其原因、据实申报企业户数、核定征收企业户数；据实申报企业的盈利户数、营业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损户数、亏损企业营业收入、亏损金额等内容；核定征收企业中换算的收入总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额。
（2）主要指标分析和说明。主要分析汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标。
（3）据实申报企业盈亏情况分析。根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况；分析盈利和亏损企业的营业收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标的变化情况及原因等。
（4）纳税情况分析。包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税等情况。
2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，自行调整的企业户数、主要项目和金额等情况。
3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。
4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况，对税务人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。
总行提出了控制总量、调整结构、保证重点、压缩一般、适时调节”信贷总方针，年是国务院提出治理经济环境、整顿经济秩序的第一年。如何把这一中心任务贯彻落实到商业信贷工作中去，提出的口号是调结构、保市场、促流通。其中调结构是基础，保市场是任务，促流通是目标。经过一年来的积极工作，商业信贷结构得到有效调整。同时使我市市场出现了稳定、繁荣的喜人局面，完成购进总值20548万元，实现销售24178万元，创利税679万元，取得了比较好的经济效益。
活化资金存量调好两个结构。
国家实行财政、信贷“双紧”方针，今年。其目的减少货币投入，促进原有生产要素的调整及优化配置，从而达到控制通货膨胀、稳定发展经济的目的商业部门担负着回笼货币、繁荣市场的任条，其经营如何，对于能否稳定市场，促进经济发展意义重大。认为，货币紧缩、投入减少的情况下，支持商业企业、提高效益、保住市场唯一的出路是活化资金存量，调整好两个结构，提高原有资金的使用效能，缓解供求矛盾。
一调整好一、二、三类企业的贷款结构
根据上级行制定的分类排队标准，今年初。结合年我自己摸索出的十分制分类排队法”考虑国家和总行提出的支持序列，对全部商业企业进行了分类排队，并逐企业制定了增、平、减”计划，使贷款投向投量、保压重点十分明确，为今年的调整工作赢得了主动。年末，一类企业的贷款比重达65.9％，较年初上升4.7个百分点，二类企业达26.7％，较年初下降2.6个百分点，三类企业达7.4％，较年初下降2.1个百分点。这表明，通过贷款存量移位，贷款结构更加优化。
二调整好商业企业资金占用结构
由于我市商业企业经营管理水平不高，长期以来。致使流动资金使用不当，沉淀资金较多，资金存量表现为三个不合理：一是有问题商品偏多，商品资金占用不合理；二是结算资金占用偏高，全部流动资金内在结构不合理；三是自有资金偏少，占全部流动资金的比重不合理。针对这三个不合理，花大气力、下苦功夫致力于现有存量结构的调整，从存量中活化资金，主要开展了以下几个方面的工作：
1．大力推行内部银行。
今年在全部国营商业推行了内部银行，年搞好试点工作的基础上。完善了企业流动资金管理机制，减少了流动资金的跑、冒、滴、漏，资金使用效益明显提高，聊城市百货大搂在实行内部银行后，资金使用明显减少，而效益则大幅度增长。今年全部流动资金占用比去年增长1.5％，而购、销、利的增幅均在30％以上，资金周转加快27％。据统计，今年以来，通过开展内部银行，商业企业约计节约资金450万元。
2．着力开展清潜。
今年建议市政府召开了三次清潜工作动员大会，针对商业企业资金占用高、潜力大的问题。组成了各级挖潜领导小组，并制定了一系列奖罚政策，全市掀起了一个人人重挖潜、个个来挖潜的高潮，变银行一家的独角戏”为银企政府的大合唱，有力地推动了全市商业企业挖潜工作的开展。为配合好企业清欠，还在三季度搞了个“清欠三部曲”派出信贷员28人次，帮助企业分市内、市外、区外三个层次清欠，清回资金317笔，581万元，受到企业的高度赞扬。
总行提出了控制总量、调整结构、保证重点、压缩一般、适时调节”信贷总方针，年是国务院提出治理经济环境、整顿经济秩序的第一年。如何把这一中心任务贯彻落实到商业信贷工作中去，提出的口号是调结构、保市场、促流通。其中调结构是基础，保市场是任务，促流通是目标。经过一年来的积极工作，商业信贷结构得到有效调整。同时使我市市场出现了稳定、繁荣的喜人局面，完成购进总值20548万元，实现销售24178万元，创利税679万元，取得了比较好的经济效益。
活化资金存量调好两个结构。
国家实行财政、信贷“双紧”方针，今年。其目的减少货币投入，促进原有生产要素的调整及优化配置，从而达到控制通货膨胀、稳定发展经济的目的商业部门担负着回笼货币、繁荣市场的任条，其经营如何，对于能否稳定市场，促进经济发展意义重大。认为，货币紧缩、投入减少的情况下，支持商业企业、提高效益、保住市场唯一的出路是活化资金存量，调整好两个结构，提高原有资金的使用效能，缓解供求矛盾。
一调整好一、二、三类企业的贷款结构
根据上级行制定的分类排队标准，今年初。结合年我自己摸索出的十分制分类排队法”考虑国家和总行提出的支持序列，对全部商业企业进行了分类排队，并逐企业制定了增、平、减”计划，使贷款投向投量、保压重点十分明确，为今年的调整工作赢得了主动。年末，一类企业的贷款比重达65.9％，较年初上升4.7个百分点，二类企业达26.7％，较年初下降2.6个百分点，三类企业达7.4％，较年初下降2.1个百分点。这表明，通过贷款存量移位，贷款结构更加优化。
二调整好商业企业资金占用结构
由于我市商业企业经营管理水平不高，长期以来。致使流动资金使用不当，沉淀资金较多，资金存量表现为三个不合理：
一是有问题商品偏多，商品资金占用不合理；
二是结算资金占用偏高，全部流动资金内在结构不合理；
三是自有资金偏少，占全部流动资金的比重不合理。
针对这三个不合理，花大气力、下苦功夫致力于现有存量结构的调整，从存量中活化资金，主要开展了以下几个方面的工作：
1．大力推行内部银行。
今年在全部国营商业推行了内部银行，年搞好试点工作的基础上。完善了企业流动资金管理机制，减少了流动资金的跑、冒、滴、漏，资金使用效益明显提高，聊城市百货大搂在实行内部银行后，资金使用明显减少，而效益则大幅度增长。今年全部流动资金占用比去年增长1.5％，而购、销、利的增幅均在30％以上，资金周转加快27％。据统计，今年以来，通过开展内部银行，商业企业约计节约资金450万元。
2．着力开展清潜。
今年建议市政府召开了三次清潜工作动员大会，针对商业企业资金占用高、潜力大的问题。组成了各级挖潜领导小组，并制定了一系列奖罚政策，全市掀起了一个人人重挖潜、个个来挖潜的高潮，变银行一家的独角戏”为银企政府的大合唱，有力地推动了全市商业企业挖潜工作的开展。为配合好企业清欠，还在三季度搞了个“清欠三部曲”派出信贷员28人次，帮助企业分市内、市外、区外三个层次清欠，清回资金317笔，581万元，受到企业的高度赞扬。
第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第三条凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
第五条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。
第六条纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
第七条纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
第八条纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（二）财务报表；
（三）备案事项相关资料；
（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
（五）委托中介机构纳税申报的，应出具双方签订的合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
第九条纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
第十一条纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
第十二条纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
第十三条实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
第十四条经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。
汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核。
第十五条纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第十六条各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。
第十七条各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。
（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序；
（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。
（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。
第十八条主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。
第十九条主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。
第二十条主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括：
（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。
（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。
（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。
（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。
第二十一条主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。
第二十二条税务机关应做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇算清缴的协同管理。
（一）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时，发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需进一步核实的，应向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函；该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应在要求的时限内就协查事项进行调查核实，并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关。
（二）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关收到分支机构或成员企业所在地主管税务机关反馈的核查结果后，应对总机构和汇缴企业申报的应纳税所得额及应纳所得税额作相应调整。
第二十三条汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。纳税评估和检查的对象、内容、方法、程序等按照国家税务总局的有关规定执行。
第二十四条汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面总结报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应在每年7月底前将汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税汇总报表报送国家税务总局。总结报告的内容应包括：
（一）汇算清缴工作的基本情况；
（二）企业所得税税源结构的分布情况；
（三）企业所得税收入增减变化及原因；
（四）企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议。
第二十五条本办法适用于企业所得税居民企业纳税人。
