关键词：公益活动舆论宣传经营人心促销
活动目的：公益性与商业性相结合的义拍义卖营销活动
响应政府“建设社会主义新农村”号召和“青春家园建设”关爱行动，与共青团武汉市委、武汉市关心下一代工作委员会、武汉市青少年发展基金会、武汉市农业局、武汉市文化局、武汉市卫生局、武汉晚报社、武汉市广播电视局、武汉晚报社、武汉爱心文化传播中心等单位联手，推出大型公益活动“金马之家百万爱心献老区”。
联合政府机构、社会团体、新闻媒体共同举办，增强该活动的性、公益性、新闻性和可信度，这是企业组织公益活动的关键问题。
在即将到来的销售淡季，推出与金马之家经营项目和营销活动紧密相连的大型公益活动，寻找挖掘新闻点，吸引大众眼球，提升品牌形象，带动淡季的人流和销售，并为旺季销售做铺垫。
活动意义：
1、提升品牌知名度和美誉度：义拍助学是一项大众关注度极高的公益活动，开展这次活动有几个好处，因为是公益活动，所以受众面较广，能快速推广品牌，且大众认知较快；
2、舆论宣传导向和新闻炒作：作为公益活动本身就有一定的新闻价值，通过合理的炒作为金马之家营销活动造势，增强大众对金马之家这一品牌的记忆、认知和好感。
3、提升企业形象及实际销售额：对于一个企业来说，获得大众认知便是企业的无形资产，社会效应越好，越能带动公司业绩飞升。
4、符合公司的经营理念：肖凯旋总裁曾多次在公司的会议上提出过企业使命感，在我们以全方位的产品定位解决了消费者的家装痛苦同时，我们同样要在公众心中媒体眼中塑造一个公益形象，营造优秀的企业文化，树立员工的价值观，通过经营人心的宏伟工程，为企业长足发展打下坚实的基础。
5、经济效益和社会效益双赢：
（1）通过整合优势资源，有效开展品牌形象战略目标；
（2）义卖（义拍）活动能有效吸引客流到卖场，从而提升经济效益，公众对于公益事业的热情较高，通过长期的公益活动，能获得良好的社会效益；
（3）因公益事业是政府部门极为关注的一项长久性事业，本次活动又联合了多家政府职能部门，从而树立良好的政府形象工程；
（4）事半功倍的营销推广效果：本次活动主题突出，题材鲜明，受大众及媒体、政府部门关注程度高；且活动本身易于操作，炒作空间大；又与商户互动，投入少，能取得事半功倍的品牌推广效果。
二、义卖（义拍）活动分析：
1.活动内容：
金马之家联合商户提供近百万价值的义卖产品，义卖款项作为爱心专款全部捐献革命老区的福利机构和弱势群体。
2.活动时间：20xx年5月开始启动，至，在近一年的时间里开展一系列爱心义卖义拍及捐赠活动。
3.义卖产品来源：
（1）由金马之家商户赞助义拍义卖商品，尤其是卫浴、地板、磁砖、橱柜、电器、家具等全国知名品牌的厂家有较强的品牌推广意识，赞助投入产品的积极性高，同意以公益赞助为由头，做商业促销活动。
（2）目前公司的武湖基地尚有一批库存家具、床上用品等，可以作为义卖商品。
（3）计划在近一年的时间里，组织8－10次公益性主题促销和若干次捐赠活动，估计每次需提供价值1－5万元的家具建材商品进行义卖，作为捐赠款项资助革命老区。
4.活动难度：这项活动需要部分厂商配合，提供义拍商品。但是参与此次活动能给商家带来多项有形的回报，因此，说服商家提供拍卖品是可行的。
5.活动启动时间：5月27日、28日，每日一次，每天拍卖时间约为2小时。
以后每月1－2个周末定点举行义拍义卖公益活动。
三、扶助对象
以湖北省大别山革命老区为主要扶助对象，可以深入到大别山老区如：红安、麻城、大悟、罗田、英山、黄陂、新洲等地，根据不同时段，组织品牌磁砖、地板、洁具、橱柜橱配等厂家参与，推出相关主题促销活动，例如可做如下主题活动：
1.7－8月，高考后推出资助老区高考状元
2.9月，九九重阳节，如到老将军故里，为老将军或者其后人亲属献爱心
3.10月，为革命老区的福利机构献爱心
五、媒体支持
1.《武汉晚报》扶助行动栏目
2.《武汉晨报》
3.武汉电视台《百姓连线》
4.湖北广播电台
六、本次拍卖活动操作细则：
1.本次义拍活动为无底价义拍，即所有拍品0元起价，参与竞拍者自由叫价，最低喊价幅度为50元人民币。
2.本次拍卖会拍品由金马之家的商户提供，主要拍品有床、床垫、沙发、餐桌椅、沙发床等拍卖品。
3.本次拍卖会所得款项用于资助革命老区弱势群体。
4.本次拍卖会在金马之家建材家居门前广场举行。
5.本次拍卖为无底价拍卖，最终得主由工作人员带到收银台缴款；
6.本次拍卖活动拟定于5月27－28日下午3点进行，提前展示拍卖品，由主持人现场详细介绍其品牌、功能等（内容由商家提供）。
7.拍卖师宣布拍卖开始，参与拍卖者开始出价。
8.每次叫价，拍卖师现场喊价3次，如没有人加价，拍卖师落锤，宣布成交。
活动原则上只在全国各中心级城市开展，不定期举办，每次活动为期两天(要求会场可容纳2000人以上)。
参与活动的主讲嘉宾均为能够为企业、政府和社团提供现场咨询的国内顶尖策划、品牌、管理和公益发展战略专家。
“策划中国万里行”活动，对参会者不收取门票等任何费用。
参会对象为举办城市企业、政府、社团的中、高层领导。
一、活动的目的和意义
1 通过中国顶尖策划专家、品牌专家以及公益发展战略专家的专题演讲，为城市和企业提供智慧援助，充分展示了中国主流智业从业群体的整体实力和精神风貌。
2 对活动举办地的企业及政府、社团进行一次广泛的高端智慧交流，进一步推动区域经济的良性发展，促进和谐社会的建设。
3 宣传公益事业文化，推动公益事业发展，帮助企业深入了解公益发展战略的重要性和可操作性，使更多企业能积极投身到慈善事业中来，促进企业的可持续发展，履行社会责任，让“公益发展战略”与企业经营和城市运营有效对接，推动社会和经济发展。
二、主题
思想的笑容，智慧的盛宴。
三、活动内容
1 两天四场，国内顶尖专家的咨询报告会，
2 专家为部分参会企业进行免费的内部诊断、咨询；
3 为政府和部分企业举行小范围的高层研讨会。
四、活动组织机构
发起单位：中国光华科技基金会、中国策划研究院、中国策划杂志社
联动单位：中国策划研究院
中国区县域经济研究院
广州大学策划研究所
业务指导：《中国策划》杂志合作部
主办单位：中国光华科技基金会、《中国策划》杂志
联合主办：活动举办地政府部门或主流平面媒体
活动总承办：北京闻华舰营销策划机构
各地承办单位活动举办地政府宣传部门或平面媒体单位
活动举办地专业培训、策划、咨询、会务公司
出席嘉宾：
1、活动组委会相关领导：
2、活动主讲专家；
3、国内、外著名企业嘉宾代表
4、举办地政府及企业领导。
五、活动时间及地点
活动2010年计划在全国多个省份巡回举办，现已正式开展。
六、活动宣传报道
1、大型门户网站开设专题对活动全程跟踪报道：
2、中央级媒体和省级媒体对活动进行宣传报道：
3、活动举办地主流媒体对活动进行全面报道：
4、网络其它媒体的宣传报道。
活动现面向全国征集地方承办单位，详情咨询：
电话：010-89505857、89505875李小姐
关键词:税收筹划;财务管理;会计核算
1税收筹划的原则
1.1合法原则
税收筹划是在不违背国家现行法律法规、符合税收政策要求的前提下，适当调整企业的业务规划、投资理财等经济活动，以达到为企业降低税收压力、提升整体效益的目的。合法原则是税收筹划的底线原则，是所有企业的税收筹划都必须遵循的首要原则。合法原则主要包括两方面的内涵:一是静态合法性，即确保每一项税收筹划工作都有法可依;二是动态合法性，即密切关注税收政策的变动，在税收新规颁布后及时对筹划活动做出调整。企业不合法的税收筹划活动属于偷漏税行为，税务机关不仅会追缴应收的税款和滞纳金，还会对企业进行罚款处罚，企业甚至有承担刑事责任的风险，得不偿失。除了经济方面的损失，互联网的即时传播能力和舆论监督功能还会增加偷漏税行为曝光的可能性，损害企业的社会形象，降低企业的社会公信力，进而威胁到企业的长期发展。
1.2事先筹划原则
事先筹划这一原则同样包含两个方面。其一，事先筹划指的是在税收筹划活动开始之前，对当前的税收法规和政策、企业自身的运营情况以及企业的发展规划进行统筹考虑，并据此确定企业的减税目标，以保证税收筹划的科学性和适用性。如果企业不重视这一方面的事先筹划，盲目开展税收筹划活动可能增加不必要的税收支出;其二，事先筹划还意味着税收筹划这项工作是在应税行为发生之前开展的，是为企业尽可能减少税款的事前规划行为，应税行为已经开始或已经完成时的税收筹划工作就变成了偷税漏税行为，将会受到法律制裁。总体来讲，税收筹划是一项前置性工作，需要特别注意预留筹划时间的合理性。时间过短，税收筹划不充分，就不能在最大程度上为企业降低税负;时间过长，则容易出现筹划完成后税收政策出现新变动的情况，浪费企业资源。
1.3经济原则
税收筹划活动在为企业争取税收利益的同时，也消耗着企业资源，为了避免得不偿失，需在税收筹划活动中加入经济原则。经济原则指的是以最小的投入获取最大的收益，也就是说企业税收筹划活动应当用尽可能低的人力、物力和财力成本换取尽可能高的减税金额，提升企业收益。在确定税收筹划方案时应当先进行成本费用与预期收益分析，确保收益大于成本，并在多个筹划方案中选择收益与成本相差最大的方案。
1.4适时调整原则
适时调整原则是指企业的税收筹划活动应当具备时新性，即时刻关注法律法规、税收政策、行业市场等外部因素及业务情况、负债情况、合作伙伴等内部因素的变动，并据此对税收筹划活动作出调整。上述四个原则并非相独立而存在:事先筹划原则是合法原则的一个体现，适时调整原则是合法原则的延伸，合法原则还是经济原则的前提。四个原则相互联系成一个有机整体，共同规范着企业的税收筹划活动。
2税收筹划在财务管理中的运用
2.1筹资决策中的税收筹划
企业的筹资方案不仅影响企业收益，还会影响企业税负，与企业的经营发展息息相关，因此在筹资决策活动中必须加入对税收筹划的考量，分析每一种筹资方案对企业税负水平的影响，选择能够为企业带来最大税收利益的筹资方案。筹资中的税收筹划需要考虑两方面的内容:一是筹资结构，二是筹资方式，不同的筹资方式会带来不同的资金结构。筹资结构是指满加琼:税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用财税审计筹措所得的资金中各类型资金所占的比重，其中负债比重是筹资结构中较为重要的一部分。我国企业所得税法规定，企业在生产经营期间向金融机构借款的利息不算在应纳税所得额中，因此在投资回报大于负债成本的情况下，企业负债比重越高，利息抵税的效用也就越大，税收筹划就会取得更好的效果。但负债比重绝非越高越好，过高的负债比重会增加企业破产的风险。企业的筹资方式大体可以分为两种:负债资金筹措和权益资金筹措。负债资金可以降低企业税金，而权益资金需要在有盈利时进行分配，并且分配的是税后盈利，没有节税效用。但由于债务资金需要偿还，权益资金不需要偿还，两者给企业带来的财务风险也大不相同。因此企业应当根据自身情况确定筹资方式和资金比重，并在筹资决策中始终贯彻降税目标，提升税收筹划的效果。
2.2投资决策中的税收筹划
投资决策中的税收筹划可以从以下三方面考虑。第一，企业的组成形式。目前我国企业的组成形式主要有两种，分别是合伙形式和有限责任形式。合伙公司缴纳个人所得税，有限责任公司缴纳个税和企业所得税，不同的组成形式会给企业带来不同税负。第二，分公司与子公司的选择。企业在发展到一定阶段后需要成立分公司或子公司来扩大业务规模。分公司不是独立法人，不需要注册资金，不需要纳税，也不是国家税收优惠政策的受益者;子公司作为独立法人需要履行纳税义务，由于不同地域的税收优惠政策不同，企业在选择子公司地址的时候需要考虑当地税收政策对公司税负的影响。第三，投资行业的选择。国家为了扶持某些行业的发展会在税收上给予政策倾斜，以缓解资金压力并吸纳投资，企业可以选择这类行业作为投资对象，从而降低税收负担。
2.3利润分配中的税收策划
我国企业的利润分配方式主要有两种，一种是现金分配，另一种是股票分配。不同利润分配会给公司带来不同的税负，因此在利润分配中需要进行税收筹划。现金分配就是按照股份多少直接发现金给股东，需要缴纳一定比例的个人所得税。股票分配就是分配同等价值的股票，不需要纳税，这实际上是在给公司增加投资。因此企业需要根据自身营收情况合理规划现金分配和股票分配的比重，达到税收筹划的目的。企业还可以将经营所获得税后利润用于再投资，以扩大企业经营和生产规模。前文提到，筹措一定比例的负债能够通过利息抵税的效用为公司减轻税负，但税后利润再投资同样可以实现税收筹划的要求，并且不需要借入资金，还能保证公司抵御金融风险的能力。
3税收筹划在会计核算中的运用
3.1收入结算方式的选择
我国税法针对不同的收入结算方式分别规定了纳税时间，因此收入结算方式的选择能够直接影响企业的现金流，进而影响企业收益。在收入结算方式的选择中进行税收筹划就是尽可能延长资金在企业中的流通时间，从而减少发生资金链断裂的风险。我国税收法律规定，公司直接收款的收入时间为收到货款并提交收款凭证和提货单的当天;公司委托第三方收款的收入时间则按照商品全部发出并完成相关手续办理的日期来计;预收款形式的销售收入时间为商品发出时间;分期收款的收入时间以合同约定的收款时间为准。不同销售方式的收款时间不同，相应的纳税时间也就不同，因此企业可以根据税收筹划方案选择合适的结算方式，尽可能错开纳税时间，减轻公司的纳税负担。例如，企业可以多选择预收款或分期收款的销售形式，延缓缴税时间。也可以在年终收入核算时将一些收入的确认时间延长到下一年，减缓企业的资金紧张问题。
3.2费用列支的选择
企业成本费用直接影响企业利润，因此要在费用列支中进行税收筹划，或者为企业降低税款，节约企业资金，或者为企业延长缴税时间，变相地为企业争取一笔无息贷款。会计人员要及时对已经完成的成本费用做好核对和入账工作，避免当期成本被列入到下一期，比如要及时做好坏账、货物亏损等情况的记录工作。会计人员还要预测可能出现的成本费用及大致金额，提前做好记账准备。比如在企业申请专利之前要做好记录专利申请费的准备工作，让这项成本能够更早地发挥为企业降低税收支出的作用。
3.3长期投资核算方法的选择
长期投资核算方法有成本法和权益法。成本法核算不考虑企业的盈利或亏损状态，只有在发放股利时确认收益，并且长期股权投资的账面不会随之变动。而在权益法中，不论企业是否发放股利，只要企业发生盈利或亏损，投资人所拥有的份额就会相应增加或减少。如果投资企业的所得税率高于被投资企业，那么就需要对获得的投资收益补缴所得税。由于成本法和权益法的投资收益入账时间不同，补缴所得税的时间也就不同，因此投资收益会对企业所得税产生影响，需要在税收筹划中考虑长期投资核算方法的选择。由于股利的发放一般滞后于投资收益的实现，因此采用权益法核算的企业会先于采用成本法核算的企业获取投资收益，缴纳税金的时间自然会提前。此外，采用成本法核算的企业还可以将收取的股利留存在被投资企业的账面上，从而避免这部分收益的税款缴纳。总之，企业应当根据在被投资企业所占的股权比例以及在被投资企业的权利来确定投资核算方法，从而为企业降低缴税压力。
3.4折旧方式的选择
折旧主要是指固定资产折旧。固定资产均有一定的有效使用期限，在这一生命期限内固定资产的损耗即为折旧。固定资产的折旧方式主要分为直线折旧和加速折旧，这两种方式的折旧总额相同，但固定资产有效使用期内每一年的折旧额度不同。折旧方式会影响企业利润的计算，进而影响企业税负，因此折旧方式的选择是税收筹划活动的重要项目。企业需要根据自身经营情况和当地税收政策选择合适的折旧方式。我国税法规定，具有这两种特征的固定资产可以采取加速折旧法:一是由于技术原因产品更新换代较快的固定资产，二是常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。在税率不变或下降时，具有符合上述条件固定资产的企业可以选择加速折旧，从而把当期利润推迟到后期实现，使企业延期纳税，相当于取得了若干年的无息贷款。［1］如果税率呈上升趋势，加速折旧的方式会加重企业税负，因为加速折旧把利润集中在后期，需要缴纳的税金就比直线折旧多。
3.5存货计价的选择
不同的存货计价方式会得出不同的存货成本，存货成本的高低与企业利润紧密相关，因此存货计价方法会影响企业税负。存货计价的方法主要可以分为个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、毛利润核算法以及售价金额核算法等。［2］其中较为常用的是先进先出法和移动加权平均法。先进先出即在相同货物中先取用最早购入的货物，这种方法能够随时结转存货发出成本。如果物价水平持续上涨，企业采用先进先出法进行存货计价，则会得出较高的利润，继而增加企业所得税支出，增加企业税负，因此先进先出法更适用于物价下跌时的存货计价。移动加权平均法是指企业将当批货物数量和上批结余货物数量作为权数，计算货物的平均成本。也就是说，每购入一批货物，都要重新计算平均成本。当物价上升时企业可以选用移动加权平均法，增加货物成本，降低利润，进而降低税收。总之，企业应当关注内外因素的变化，选择最合适的存货计价方法。
4税收筹划注意事项
第一，要充分认识税收筹划的作用，树立正确的税收筹划理念。企业的成本和销售收入共同决定着企业的收益，税收是企业必须支出的成本，其高低受到国家税收政策的直接影响。但税收政策不能完全决定企业的税负，可以通过积极的税收筹划活动为企业降低税收成本。因此企业应当足够重视税收筹划工作，并建立起以降低税收支出和延迟缴税时间为目标的税收筹划理念。第二，要提升企业的政策解读能力和预测能力。企业税收筹划活动的首要依据就是国家现行的法律法规和税收政策，因此要加强政策学习，从政策中找准筹划方向，运用政策优惠为企业获取更多的税收利益。企业还应当学习当地税收政策的演变过程并总结规律，结合与税收相关的会议提案，预测可能出台的税收政策，提前做出对应的税收筹划方案。第三，要完善对税收筹划人员的专业培训。首先，对法律意识和税法掌握程度的培训，可以聘请税法专家定期做讲座，还可以在重大税改政策出台后组织人员进行政策集中学习。其次，对筹划能力的培训，在财务管理、会计核算等方面对筹划人员进行专业培训，提升税收筹划的效用，并定期组织专业能力测试，并将测试结果与员工绩效挂钩。此外，筹划人员的应变能力也很关键。税收筹划是通过对一系列相关变量的控制来达到为企业减轻税负的效果，因此需要提升人员的敏感度和反应速度，提升筹划效率。第四，要建立税收筹划风险防控机制。税收筹划工作的风险性较高，政策变动、过于追求经济效益等都会给企业带来风险。要做好税收筹划的过程防控工作，注意控制筹划成本，注意及时寻求专业机构的帮助，还要对税收筹划的结果进行综合评价。
5结论
企业需要重视税收成本控制在提升企业效益中的作用，确立先进的税收筹划理念，遵循筹划的基本原则，不断完善自身的税收筹划工作。还要提升政策学习能力和筹划人员的专业能力，确保税收筹划能有效降低企业成本，提升企业的市场竞争力。由于税收筹划活动的不确定性因素较多，很有可能给企业带来财务风险，需要加强风险防控意识，建立风控机制，为税收筹划活动保驾护航。
参考文献:
［1］曾琼.企业财务管理中的税收筹划研究［D］．武汉:武汉科技大学，2010.
【摘要】
随着国家税法的规范，税务筹划逐渐为高校校办管理者所重视。对校办产业来说，成本效益也是经营中考虑的问题，而税务筹划就是在现有企业经济条件下，采用合法的技术手段和方法，以追求效益最大化为目的的一种财务管理活动。校办企业有效地开展税务筹划不但有利于企业税收负担的降低，也有利于企业财税管理水平的提高。但相比其他企业来说，校办企业在规模、资产安排等方面存在很大的差异，所以开展税务筹划要具体问题具体分析。
【关键词】
校办企业；税务筹划；合理避税
高校校办企业为高等教育的改革和发展做出了重要贡献。高校校办企业是指高校独资或部分出资，由学校负责，主要参与经营管理或一般参与（不控股）经营管理，具有独立法人地位或隶属于学校法人的各类经济实体的总称。税务筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策为导向，通过对生产经营等活动的事项筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，尽可能减轻企业税收压力，现在又很多方法可以达到节税的目的，但是与一般企业相比又有所不同。
一、高校校办企业税务筹划的必要性
（一）适应市场经济下企业竞争的需要
大学创办校办企业能取得成功，主要得益于三个优势，一是技术；二是产品知识含量；三是人才。但是校办企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系筹划，即国家要依法征税、企业要依法纳税，借此实现政府职能，消除纳税人之间的税负不均，有利于公平竞争和经济发展。国家与企业之间这种利益分配筹划必须是规范化、合法化的。而按照税收“规范性”原则，政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳税，这使企业的税收筹划成为可能，另一方面，企业税务筹划也是企业为适应市场经济激烈的竞争并发展壮大自己的有效手段。其中，企业减轻自身税负的方式要达到税收筹划的层次，要求国家于企业之间利益分配关系规范化和税收环境的正常化。
（二）有利于提高企业财务管理水平，实现企业的财务管理目标
税务筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运作展开的，目的是为了实现企业整体利益的最大化。企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税务筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。此外，筹划活动有利于促进企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。企业税务筹划可以满足企业减轻税负、追求更多的税后利润的动机，企业通过成功的税务筹划，可以再投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。
二、高校校办企业税务筹划的风险性
税务筹划的风险主要来自于客观和主观两个方面。从客观方面来看，税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家税收政策、法规在今后一段时间内有可能发生变化，从而存在一定的风险性。从主观方面看，企业税务筹划的过程是人的主观行为，如果对税收法规政策误解，会导致税务筹划失败，税务筹划的失败，就有偷税的嫌疑，就有可能被补税、加收滞纳金、15倍的罚款。从税务征管的角度来看也会给企业税务筹划带来一定的风险。例如，对于综合性企业，有设计到国家税务机关征收的税种、同时也有涉及到地方税务机关征收的税种，特别是涉及到混合销售行为的。在理论上很容易划分，但在实际中却很难划分，由于两个税务机关都从本单位的税源利益出发，对政策的理解不一，甚至会出现抢税源的情况，从而给企业税收筹划带来一定的风险。再则，目前我国税收管理模式，实行征收与检查分离，企业的纳税辅导、正常纳税申报，在征收机关进行，而企业是否按税法、按时、足额缴纳，只有通过税务稽查机关检查以后才能得出结论，在这种情况下，征收机关答复的问题，稽查机关不一定会认可。这样由于征收人员与稽查人员对税收政策理解上的偏差，也给企业税务筹划带来不同程度的风险。所以，企业应当提高风险意识，同事要有相应的防范风险措施。
三、高校校办企业税务筹划的特点
（一）独立性
高校校办企业是独立法人实体，具有独立性，独立经营、独立纳税，其他同类企业的税收筹划措施同样也适用于高校资产经营公司。
（二）关联性
高校校办企业税务筹划与高校经济活动息息相关，具有关联性。在实践中，高校资产经营公司的经营活动在管理人员、资产使用、能源消耗、研究开发和收益上缴等方面与高校经济活动密不可分，高校校办企业税务筹划活动会对高校的税负产生影响。
（三）一致性
高校校办企业财务目标应是实现上交高校收益最大化，其税务筹划目标与高校具有一致性。高校资产经营公司设立的初衷是为了实现高校校办企业的规范管理，建立高校与校办产业间的防火墙，两者利益是一致的，因此高校校办企业的税务筹划应该是以实现高校与资产经营公司两者税负最小为目标。
（四）可行性
高校校办企业具有技术性强、可实行集团化管理等特点，新税法对税收优惠政策进行了规范和统一，高校享有特殊的税收优惠政策，校办企业税务筹划具有现实空间。
四、高校校办企业税务筹划中存在的问题
（一）国家没有明确的税收政策导向
国家很重视高等教育的发展，对高校给予很多优惠政策，但没有总体的规划，缺乏系统性和规范性，尤其对于高校校办企业不同于市场其他的企业，它是高校办学资金来源的一个重要组成部分，是高校托管筹资渠道，弥补国家教育经费投入不足的一个重要方式。虽然以税收形式上缴财政后，财政也可能增加教育经费投入，但其未必能直接投入到对校办企业中，影响到高校校办企业的积极性。
（二）资产权属与使用分离增加筹划难度
高校资产经营公司是从高校校办产业发展而来的，是高校教育活动中的生产实习基地，是科研工作中的产学研实践载体。高校为资产经营公司提供了很多资源，如高校将办公楼作为资产经营公司生产经营条件、将内部招待所委托资产经营公司进行经营管理等。但由于受国家政策限制，高校并未能将资产所有权转移给资产经营公司，或者公开收取使用费或资产租金。资产经营公司既不能列示固定资产折旧支出，也不能列示租入固定资产租金，给税收筹划增加了难度。
（三）财务管理和税收筹划水平有待提高
税收筹划是一种事前行为，需要对国家的税收政策进行分析，要随时跟踪税收政策的调整。实现高校与资产经营公司两者税负最小，还要熟悉有关高校的资产管理、会计核算、税收优惠政策。这对财务管理和税收筹划提出了更高的要求，从目前我国高校的整体情况而言，财务管理和税收筹划的水平有待进一步提高。
（四）高校管理层尚未建立统筹规划思路
高校资产经营公司在高校内部管理中等同于一个职能部门，代表学校行使股东权利。税收筹划是一项全局性的工作，不仅涉及财务管理部门，还需要计划部门、销售部门、生产部门等多个部门的支持与配合。此外，由于高校资产经营公司税收筹划特点，其更是需要高校管理层的重视与统筹，从高校国有资产管理、经营性活动、投资收益等方面统筹规划。
五、对于校办企业税务筹划的建议
（一）明确高校资产经营公司税收优惠政策
对高等教育而言，尤其是近几年的大规模扩招，给很多高校造成了沉重的财务压力。笔者认为，为鼓励高校资产经营公司反哺学校教学科研，国家应加大对高校资产经营公司税收优惠幅度。据资料统计，目前我国高校收入中社会捐赠所占比例不到3％，而美国高校在20世纪90年代初该比例就达到了8％。虽然日前财政部已明确对于高校捐赠收入给予一定的财政配比资金，但目前国家对于这种捐赠行为缺乏充分的企业税收激励，高校在争取捐赠收入时存在难度。根据新企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，仅在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。建议提高高校资产经营公司公益性捐赠支出税收优惠幅度，提高高校捐赠收入比例。
（二）明晰资产权属实现有偿使用成本核算
新税法规定，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。资产经营公司税收筹划首先要考虑合理减少应纳税所得额。如对高校委托资产经营公司使用管理的各类固定资产，高校应与相关主管部门沟通，办理对外投资或资产出租出借手续，使之能够合理计入资产经营公司成本。
（三）具体组织实施企业税务筹划方案
为保障税务筹划方案的实施，企业负责人应当授权给税务会计人员，具体组织实施企业税务筹划方案，使方案落到实处。由于税收筹划方案是在生产经营活动开始前选定的，必须要求生产经营活动具有一定的规范性。而生产、销售等部门有可能从各自利益出发，或多或少会有不规范的行为，将影响税务筹划方案的实施，甚至与失败。税务会计人员应当根据税务筹划方案的要求，经常指导生产部门规范行为，协调各部门之间的关系。
（四）把握税收政策变化提高税收筹划水平
高校资产经营公司税收筹划工作是一项长期复杂而又系统的工程，需要高校、资产经营公司等相关部门的共同努力与配合，不断解放思想、更新观念，克服观念落后、体制僵化等制约资产经营公司发展的障碍，努力加快自身改革，不断提升财务管理水平，用好国家相关的税收优惠政策，做好税收筹划，减少成本，增加效益，为学校和国家做出更大贡献。
（五）牢固树立风险意识，建议有效地风险预警机制
风险的不确定性、企业经营环境的多变性和复杂性，因此校办企业必须充分重视税务筹划风险的客观存在，并在涉税失误中始终保持的筹划风险的警惕性。同时，企业还应当建立一套科学、快捷的税务筹划预系统，收集和分析相关税收政策及其变动情况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息。当出现可能引起税务筹划风险的关键因素时，系统发出预警信号提醒筹划着关注潜在的风险，并及时寻找导致风险产生的根源，指导策划者制定科学的风险控制措施，从而保证税务筹划行为的顺利开展和提高其实施效果。
六、总结
税务筹划不是以税负最轻，而是以投资者的所有者权益最大为目标。税务筹划是一种事前行为，有预见性，而政策与法规室在一定情况的可以变化的。我国高校校办企业处于一个改革与发展的关键时期。发展才是硬道理。只有坚持“积极发展、规范管理、改革创新”的指导方针，科学合理的开展税务筹划，改革创新，校办企业才能够在新起点上有新发展。
参考文献：
［1］兰日辉.高校校办企业税务筹划探讨.教育财会研究，2005（8）
关键词：税收策划；财务管理；企业利益最大化
策划是指人们为了达成某种特定的目标，借助一定的科学方法所进行的创造性构思及运作方案设计。凡有决策和计划的领域都有策划。南宋辛弃疾在《议练民兵守淮疏》中说：“事不前定不可以应猝，兵不预谋不可以制胜，”他把策划定义为做事之前的深思熟虑。
企业的税收策划是以企业发展的全局出发，为减轻企业的总体税收负担，增加企业的税后利润而做出的一种战略性的策划活动，它是现代企业财务战略的重要构成部分。税收策划是一项系统工程，贯穿于企业的设立到经营理财的全过程。税收策划是提升企业整体价值的重要途径，也是提高企业财务管理水平的重要动力。一个企业如果没有良好的税收策划就不能有效安排税收事宜，也谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企业财务目标，对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可的情况下实现税负最低、最适宜，也就成为企业税收策划的重心所在。
税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理合法的行为，是国家法律所鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。为实现企业利益的最大化，税收策划必须贯穿于企业运作的各个阶段。
1 税收策划贯穿于企业机构的设置过程
《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格。且不实行独立核算，则可由总公司汇总纳税，这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业的税负。
某汽车运输公司拥有汽车运输、汽车维修和站务几个业务部分。在企业组织机构重新设置过程中，一种方法是将汽车修理业务独立设置为子公司。由于子公司具有独立法人的资格，对集团公司中的汽车修理视为对外业务修理，在业务承接过程中要独立核算修理业务收入而向税务机关缴纳流转环节的增值税及附加税，而如果将其修理业务部分设置为分公司，由于分公司不具有法人资格，因此对集团公司的汽车修理视为对本企业的维护业务，不缴纳流通环节的增值税及附加税，可见，由于企业机构设置的差异将导致企业承受的税负有着明显的区别。
2 税收策划贯穿于企业的经营行为
某汽车运输公司下属公交汽车客运公司和长途汽车客运公司两个子公司，依据税收政策，公交客运公司享受减免所得税的优惠，而长途汽车客运公司则要依据经营业绩缴纳所得税。随着业务的发展，长途汽车运输公司出现季节性的运输车辆短缺，而公交客运则有闲置的运输车辆，一种方法是长途公司直接向公交公司租借运输车辆并支付租金，另一种办法是由公交公司向长途公司租借线路经营权，扣除必要的手续费和站务设施费，经营利润留归公交公司。经过综合测算二种方法的预期收益率，选择公交公司收益较大的一种方法，享受所得税减免优惠，这样就整个公司来说减少了所得税支出。
3 税收策划贯穿于会计核算过程
某出租车公司的经营方式是实行车辆抵偿承包责任制，其经营模式是出租车价款由驾驶员实际承担，但出租车辆的经营权则属于出租公司，针对这种经营模式，在会计核算的方式上，一种是将驾驶员向公司交的管理费、向政府部门缴纳的客票附加费和养路费保险费等费用纳入收入核算，参照交通运输企业缴纳3％的营业税，由于营业税税基较大，因而出租车企业的负担也是比较重的。另一种核算方式是将驾驶员向出租公司缴纳的管理费作为劳务收入缴纳5％的营业税，而将驾驶员向政府缴纳的各种费用按代收代缴核算，虽然营业税率提高了，但税基变小了，因而总的税负反而减轻了，这样也可以为进一步减轻出租车行业整体费用负担留下一定的空间。
以上的税收策划虽然有一定的可取之处，但任何一项税收策划方案都具有两面性，随着某一项策划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该方案的实施付出额外的费用及因选择该方案而放弃其他方案所损失的相应的机会收益。当新发生的费用和损失小于取得的利益时，该策划方案才是合理的，当费用和损失大于收益时，该方案是失败的。一项成功的税收策划必然是多种方案的优化选择，我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税收负担的降低往往会导致纳税人总体利益的下降。因此，真正意义上的税收策划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。
在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人往往可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，企业税收策划就是合理地、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担，税收策划的大门虽然对一切纳税人开启，但节税的机遇却并不等同，经济因素、税收因素、管理因素、策划技能等都从不同方面制约策划的利益，作为税收策划的主体，除了掌握各种经营管理的必备知识外，还必须充分了解税收制度可掌握科学有效的税收策划方法，以取得尽可能的节税利益。
税收筹划与逃税有着本质的不同，逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为，逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。
关键词：税收策划；财务管理；企业利益最大化
策划是指人们为了达成某种特定的目标，借助一定的科学方法所进行的创造性构思及运作方案设计。凡有决策和计划的领域都有策划。南宋辛弃疾在《议练民兵守淮疏》中说：“事不前定不可以应猝，兵不预谋不可以制胜，”他把策划定义为做事之前的深思熟虑。
企业的税收策划是以企业发展的全局出发，为减轻企业的总体税收负担，增加企业的税后利润而做出的一种战略性的策划活动，它是现代企业财务战略的重要构成部分。税收策划是一项系统工程，贯穿于企业的设立到经营理财的全过程。税收策划是提升企业整体价值的重要途径，也是提高企业财务管理水平的重要动力。一个企业如果没有良好的税收策划就不能有效安排税收事宜，也谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企业财务目标，对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可的情况下实现税负最低、最适宜，也就成为企业税收策划的重心所在。
税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理合法的行为，是国家法律所鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。为实现企业利益的最大化，税收策划必须贯穿于企业运作的各个阶段。
1税收策划贯穿于企业机构的设置过程
《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格。且不实行独立核算，则可由总公司汇总纳税，这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业的税负。
某汽车运输公司拥有汽车运输、汽车维修和站务几个业务部分。在企业组织机构重新设置过程中，一种方法是将汽车修理业务独立设置为子公司。由于子公司具有独立法人的资格，对集团公司中的汽车修理视为对外业务修理，在业务承接过程中要独立核算修理业务收入而向税务机关缴纳流转环节的增值税及附加税，而如果将其修理业务部分设置为分公司，由于分公司不具有法人资格，因此对集团公司的汽车修理视为对本企业的维护业务，不缴纳流通环节的增值税及附加税，可见，由于企业机构设置的差异将导致企业承受的税负有着明显的区别。
2税收策划贯穿于企业的经营行为
某汽车运输公司下属公交汽车客运公司和长途汽车客运公司两个子公司，依据税收政策，公交客运公司享受减免所得税的优惠，而长途汽车客运公司则要依据经营业绩缴纳所得税。随着业务的发展，长途汽车运输公司出现季节性的运输车辆短缺，而公交客运则有闲置的运输车辆，一种方法是长途公司直接向公交公司租借运输车辆并支付租金，另一种办法是由公交公司向长途公司租借线路经营权，扣除必要的手续费和站务设施费，经营利润留归公交公司。经过综合测算二种方法的预期收益率，选择公交公司收益较大的一种方法，享受所得税减免优惠，这样就整个公司来说减少了所得税支出。3税收策划贯穿于会计核算过程
某出租车公司的经营方式是实行车辆抵偿承包责任制，其经营模式是出租车价款由驾驶员实际承担，但出租车辆的经营权则属于出租公司，针对这种经营模式，在会计核算的方式上，一种是将驾驶员向公司交的管理费、向政府部门缴纳的客票附加费和养路费保险费等费用纳入收入核算，参照交通运输企业缴纳3％的营业税，由于营业税税基较大，因而出租车企业的负担也是比较重的。另一种核算方式是将驾驶员向出租公司缴纳的管理费作为劳务收入缴纳5％的营业税，而将驾驶员向政府缴纳的各种费用按代收代缴核算，虽然营业税率提高了，但税基变小了，因而总的税负反而减轻了，这样也可以为进一步减轻出租车行业整体费用负担留下一定的空间。
以上的税收策划虽然有一定的可取之处，但任何一项税收策划方案都具有两面性，随着某一项策划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该方案的实施付出额外的费用及因选择该方案而放弃其他方案所损失的相应的机会收益。当新发生的费用和损失小于取得的利益时，该策划方案才是合理的，当费用和损失大于收益时，该方案是失败的。一项成功的税收策划必然是多种方案的优化选择，我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税收负担的降低往往会导致纳税人总体利益的下降。因此，真正意义上的税收策划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。
在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人往往可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，企业税收策划就是合理地、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担，税收策划的大门虽然对一切纳税人开启，但节税的机遇却并不等同，经济因素、税收因素、管理因素、策划技能等都从不同方面制约策划的利益，作为税收策划的主体，除了掌握各种经营管理的必备知识外，还必须充分了解税收制度可掌握科学有效的税收策划方法，以取得尽可能的节税利益。
税收筹划与逃税有着本质的不同，逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为，逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。
（一）税务筹划与公司理财目标的辩证统一 公司理财的目标是企业价值最大化，它是企业进行财务活动所要达到的目的，是公司理财工作的起始条件和行动指南，是财务理论和方法体系建立的基础。税务筹划的基本目标是实现涉税零风险，纳税成本最低化，获取资金时间价值最大化，税收负担最低化与税后利润最大化。其中税收负担最低化与税后利润最大化是税务筹划的主要目标，但并不是企业的最终目标，企业的最终目标还是公司理财的目标。从这个角度来讲，税务筹划是实现公司理财的手段，实现公司理财的目标是税务筹划的目的。关于公司理财和税务筹划的目标的关系，如图1所示。
由图1可知，要实现公司理财的目标，就不能回避企业的税收环境。通过科学的税收筹划，选择最佳纳税方案，降低税收负担，是实现现代企业理财的有效途径之一。税务筹划应属于公司理财的范畴，其目标由公司理财的目标决定。税务筹划的一切选择和安排都是围绕着公司理财的目标来进行的。而不同筹划方案的选择直接影响到公司理财目标的实现。税务筹划受公司理财目标的约束，公司理财目标的实现又受到税务筹划的影响，税务筹划与公司理财目标之间是辩证统一的关系。
（二）税务筹划与公司理财内容的相关性 企业的活动主要包括投资活动、筹资活动和利润分配活动三大部分，公司理财的内容是通过分析投资活动、筹资活动和利润分配活动给企业带来的收益和可能使企业发生的损失，帮助企业的管理者找到最适合的投资、筹资和利润分配方式，从而做出正确的投资、筹资和利润分配决策，以达到实现企业价值最大化的目的。从图1可以看出，税务筹划对公司理财的这三大内容都有重要影响。税务筹划主要是在筹资、投资和利润分配过程中，分析不同的筹资、投资和利润分配方案中税收的影响，进而对公司理财的这三个过程进行筹划，最后得出筹划方案，实现企业的既定目标。
投资活动中，为了与国家政策保持一致，不同投资方式的税收政策不同。在计算投资项目的时候要剔除掉税收的影响及计算的是税后收益，而且税收在投资支出中的比重不可忽略，因此在投资活动中应发挥税务筹划的重大作用。筹资活动中，最常见的债券和股票筹资利息成本的列支方式分别是税前列支和税后列支，投资于债券可使企业节税，因此，在筹资活动中不得不考虑税收因素，税务筹划对筹资方式的选择起到很大作用。利润分配活动中，企业分配利润的方式不同所负担的税收就不同，比如企业可通过弥补亏损，分配股利和再投资等分配方式进行税收筹划。总之，税务筹划与公司理财的内容具有相关性。研究税务筹划的内容要和公司理财这几个方面相结合，要将税务筹划融入公司理财的过程中去，以便更好地实现企业的理财目标。
（三）税务筹划与公司理财对象的统一性 公司理财主要是资金的管理，公司理财的对象是资金的循环与周转。而资金在企业中流转的起点和终点都是现金，也可以说公司理财的对象是现金及其循环与周转。税务筹划的主要对象是企业的应纳税额，税务筹划是在税法规定允许的范围内，通过筹资、投资和利润分配活动中不同方案的税制不同来进行筹划，以实现纳税额度的减少。税务筹划与公司理财对象的相关性体现在：（1）税金必须是以现金来缴纳，而税务筹划可以降低企业的应纳税额，减少企业的现金流出，从这个角度来说，税务筹划和公司理财的对象就有了相关性。（2）税务筹划不仅可以降低企业的应纳税额，还可以通过对折旧方法、存货计价方法、费用摊销方法等的选择实现税款的延迟缴纳。因为货币资金具有时间价值，延迟缴纳税款就相当于企业从政府取得了一笔无息贷款，使企业可利用的资金增加，这就说明了税务筹划作用于公司理财的对象。企业应当按照法律、行政法规规定及时、足额地缴纳税款，而通过税务筹划既可以达到推迟和少缴税款的目的，又可以在法律许可的范围内大力提倡。
（四）税务筹划与公司理财职能的融合 企业财务管理的职能一般分为财务决策、财务计划和财务控制，税务筹划同样体现在这三项职能中。（1）税务筹划是财务决策的一个组成部分。财务决策是对财务方案、财务政策进行选择和决定的过程，财务决策的目的在于确定最为令人满意的财务方案。而税务筹划完全符合财务决策的定义，税务筹划正是从多个纳税方案中选择，最终确定一个最为令人满意的纳税方案，以实现价值最大化的公司理财的目标。所以说，税务筹划是众多的财务决策中的一种，税务筹划与公司理财的职能是统一的。（2）税务筹划与财务计划实质上是统一的。财务计划可分为财务规划和财务预算两部分。财务规划是根据财务活动的历史资料和现实要求，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计。财务预算是关于资金的筹措和使用的预算。不管从那个方面来看，税务筹划和财务计划都有一定的联系。首先，税务筹划是根据各种纳税方案测算出应纳税额，据以判断应该采用哪种纳税方案，具有财务规划的特点。其次，税务筹划的一个主要程序是税金的预算，这也体现了财务预算的内容。（3）税务筹划离不开企业的财务控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。对于税收筹划来说，纳税人在从事生产经营活动之前应对各种纳税方案进行规划、分析，在既定方案的执行过程中，应对税收的支出进行监督，对纳税成本进行约束。实行财务控制是落实纳税方案，保证方案实现的有效措施。
二、公司理财理论在税务筹划中的应用
（一）税务筹划遵守自利行为原则 自利行为原则是指人们在进行决策时按照自己的财务利益行事，在其他条件相同的情况下会选择对自己经济利益最大的行为。自利行为原则的依据是理性的经济人假设。该假设认为，人们对每一项交易都会衡量其代价和收益，并会选择对自己最有利的方案来行动。
具体到税务筹划中，理性经济人假设要求理性税务筹划主体通过开展税务筹划来实现自身理财效用最大化。它包括两层含义，即在税务筹划中，税务筹划主体是追求自身效用最大化的理性经济人，并且他们有动力、有能力通过进行有效的规划、实施、协调和控制来有效地组织理财活动。
（二）税务筹划中利用“货币的时间价值” 货币的时间价值是指货币在资金周转过程中随着时间的推移而发生的价值增值，表现了货币价值的时间性。货币时间价值的应用贯穿于企业理财的方方面面：如在筹资管理中，货币时间价值让我们意识到资金的获取是需要付出代价的，这个代价就是资金成本。在项目投资决策中，项目投资的长期性决定了必须考虑货币时间价值。而税务筹划贯穿于企业理财的全过程，也不能不重视货币的时间价值。
货币时间价值在税务筹划中的应用是延迟纳税。假定不考虑通货膨胀的因素，企业应尽量采用前期少缴税，后期多缴税的方法，这会给企业带来财务收益。这是一种相对节税办法，严格来讲并不改变一定时期的纳税总额，而是相当于取得了一笔无息贷款，从而相对减轻企业的税收负担，增加企业可利用的资金。
（三）税务筹划中注意成本和收益的权衡 成本与收益的权衡指的是进行财务决策的时候要将收益与成本进行比较，当收益大于成本时，该方案就是可行的；而当收益小于成本时，该方案不可行。税务筹划中的收益无疑是减少的应纳税额以及推迟纳税获得的相当于无息贷款的收益。税收筹划成本具体来说包括：为节约税款而发生的人力、物力、财力的耗费；企业采纳该项税收筹划方案而放弃其他方案的最大收益；企业因筹划方案设计失误或实施不当而造成失败的经济损失。企业对税收筹划方案进行成本和收益的权衡，将企业采取税收筹划方案可能发生的成本与预期收益进行比较。只有当税收筹划成本小于预期收益时,该项筹划方案才是合理的和可以接受的，企业才能取得税收筹划实施效果。
（四）税务筹划要考虑风险因素 公司理财中将风险视为一个很重要的因素，因为风险和收益之间有一定的正相关关系。越高的收益必然伴随着越高的风险，而越高的风险也必然要有越高的收益作为补偿。在财务决策的时候必须将风险因素考虑进去。税务筹划是一项系统工程，其在给企业带来收益的同时也必然存在着风险。如果无视税务筹划中的风险，任其发生而不加以防范，势必有悖税务筹划的初衷，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受更大的损失为结束。风险的不确定性、使得企业必须充分重视税收筹划风险的客观存在，并在企业的整个涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。将风险与收益权衡理论应用于税务筹划中才能从企业理财的角度出发达到规避风险的目的。
三、公司理财中税务筹划运用应注意的问题
（一）当期利益与长期利益的权衡 税收筹划的目的是使企业的价值达到最大化。从结果看，一般表现为降低企业的税负或减少税款交纳额，因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。这是对税收筹划认识的误区，税负高低只是一项财务指标，是税收筹划中考虑的一个重要内容，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，有些经营期间内，交税最少，税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业发展目标，运用各种业务模型对各种纳税事项进行选择和组织，有效配置企业的资源，最终获取税负与财务收益的最优配比，达到企业价值最大化。
（二）局部利益与整体利益的权衡 在公司理财中，企业的项目决策可能会与几个税种相关联，各税种对财务的影响彼此相关，企业不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，对涉及的各税种进行相关的统筹，力争取得最佳的财务收益，达到企业价值最大化。但从事不同行业的企业，所涉及的税种对财务的影响也不尽相同，企业进行税收筹划时，要根据经营的实际情况和项目决策的性质，对企业财务状况和经营成果有重大影响的税种（如流转税类、所得税类）可考虑其关联性，进行精心策划，其他税种（如行为税类、财产税类）只需正确计算缴纳即可。
（三）成本与收益的权衡 一般而言，任何一项筹划方案都有两面性，随着某一项方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划的实施付出额外的费用。因此，进行税收筹划要进行“成本―效益”分析，判断是否经济可行。税收筹划的成本包括显性成本和隐性成本。显性成本是指选择和实施筹划方案所发生的一切费用，如咨询费、培训费等。税收筹划是建立在筹划人员具有较高素质的基础上的，但由于纳税人普遍缺乏筹划应具备的信息与技能，因此筹划活动大多要聘请税务顾问或直接委托中介机构筹划。但不管采取何种方式都会加大企业涉税成本。隐性成本一是指纳税人采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益，即机会成本；二是实施筹划方案失败给企业造成的损失。因为税收筹划具有主观判断性，纳税人的经济活动与税收政策等都是不断变化的，一旦其中某一方面发生变化，原有的筹划方案可能就不适用了。这就意味着筹划失败。因此，在税收筹划时，不仅要考虑节减税收，而且要考虑为之所付出的代价，只有当筹划方案的所得大于支出时，该方案才能为实现企业价值最大化服务，该项税收筹划才是合理的，可行的。
参考文献：
［1］盖地：《税务会计研究》，中国金融出版社2005年版。
［2］刘爱东：《公司理财》，复旦大学出版社2006年版。
［3］朱红红、张西峰、徐邓耀：《谈税收筹划与财务管理相关性》，《经济论坛》2007年第3期。
