关键词战略管理会计传统营理会计优化
1战略管理会计对传统管理会计的挑战
传统管理会计从诞生以来一直担当为内部管理服务的角色，以有效地实施计划、决策和控制。主要以某些经济管理理论为支撑，尤其是新古典经济学理论和方法的引入，奠定了传统管理会计的理论基础。
传统管理会计在二战后获得长足发展，并在实现企业目标、加强内部管理方面发挥了重要作用。这是因为当时主要是实行大批量、标准化生产，市场提供给企业的是几乎固定的“蛋糕”，企业经营的重心是在“蛋糕”中争取更大份额，关键是降低内部经营成本。与此指导思想相呼应，传统管理会计通常以“利润最大化”作为目标，功能主要在于预算和控制，而且预算以短期预算为主；同时，管理会计将眼光局限于企业内部，倾向于使用账簿中已有的财会数据来看问题，并依据已发生的事件来解释环境的变化，管理会计成了财务会计的“副产品”。
但随着现代科技高速发展，全球性竞争加剧，传统的大批量、标准化生产向小批量、个性化生产发展，企业不得不站在全球高度，选择以战略管理为导向的管理模式，不断根据环境做出适当调整，以求企业与环境的协调与均衡，获取企业整体竞争优势。
战略管理对传统管理会计提出了挑战，迫切要求传统管理会计观念更新，尤其是对战略决策信息的提供，要求提供超越企业本身的更为广泛、更有用的与战略管理相关的信息，不仅包括内部信息和财务信息，更重要的是诸如市场需求量、市场占有率等外部信息和非财务信息。具体说来，战略管理要求传统管理会计在以下方面克服其轻战略重战术的不足：其一，改变传统管理会计只顾内部而忽略环境变化的影响、用静态目光看待问题的缺点，站在战略高度，从全球范围来看待企业的目标和行为，时刻关注跟企业息息相关的市场环境的变化及对企业的影响。例如：从成本观念来讲，传统管理会计讲究降低劳务成本、缺勤率等，但对于处于衰落期的行业或因技术落后而落伍的企业，仅对一些不重要细节的边际调整并不能改变它的根本命运。最重要的是企业具有有效获取、分配、使用资源以充分利用环境机遇和防止环境威胁的能力。成本观念要根本变革。从综合角度来看，成本既有经营性的又有战略性的，既包括有形的又包括无形的。其二，克服传统管理会计只重短期利益的缺陷，注重企业的长远健康发展，传统管理会计以“利润最大化”为最终目标，忽视了企业的长远发展，忽视了市场经济条件下的一个重要因素——“风险”，容易造成行为的短期化，如为了一时的利益而降低质量标准，但这最终将损害企业声誉和品牌形象乃至长远利益。从战略角度来说，管理会计的最终目标跟企业目标一样也应是“企业价值最大化”，以获得一种持久的竞争优势。相应地，对企业业绩评价的尺度应采用战略业绩评价。
2战略管理会计的发展
最早将管理会计与战略管理联系起来的是英国学者Simmonds，它在1981年提出了“战略管理会计”的概念：对企业及其竞争对手的管理会计数据进行搜集和分析，由此来发展和控制企业战略的会计。战略管理会计是经济快速发展的新形势下对传统管理会计的弥补和开拓。
在长期的管理实践中，管理者的行为无时无刻不涉及到战略问题。但是，战略问题真正纳入现代企业管理的范畴，将战略管理提高到决定前途、命运的高度，却是20世纪70年代前后才得以开始。20世纪中叶以来，全球性经济竞争已达空前激烈的程度，企业与企业之间不再主要围绕单个产品及其营销问题开展竞争，而是紧紧围绕企业未来发展方向、长期发展目标、总体经营战略等问题开展全方位的、深层次的竞争。此时，谁能在全局上把握外部环境变化的脉搏，谁能从战略高度上洞察世界市场的风云变幻，谁就能占有商机，赢得主动，从而在现代商战中立于不败之地。可见，战略管理就是根据一定的战略思想（意图），在对企业内部条件和外部环境进行关联性分析的基础上，确定战略目标，制定并实施战略计划，监控、考评战略业绩并据以拟定战略调整措施的一整套管理程序（或系统）。战略管理过程中的每一步骤和每个环节都需要大量的内部的和外部的、财务的和非财务的、实践的和预计的管理会计信息。正是由于企业战略管理实务的迫切需要，战略管理会计才得以产生和发展。
我国在进入20世纪80年代后，才开始系统地学习、引进西方的管理会计，至今已有20多年。通过这一阶段对理论知识的引进、介绍、普及，大部分会计人员已掌握一定的管理会计知识。因此在企业中传统的管理会计得到了较好的应用。但战略管理会计是伴随战略管理的出现而产生的。我国对战略管理会计的理论是从1997年开始才陆续在专业期刊上介绍引进的，距现在不过10年，所以一直处于理论研究和探索之中，至今仍未形成统一、完整的理论体系，也未得到有效的普及。但它已呈现出发展的趋势。
虽然我国企业还处于向现代企业制度的转轨时期，但市场经济体制的建立，已使大多数企业都树立了面向市场的经营意识，这就为实行注重市场环境的战略管理会计提供了可能性。随着市场经济的发展，优胜劣汰的竞争机制要求企业不能只考虑自身的成本和效益，还必须重视竞争者的经济信息和发展情况，因此从管理会计向战略管理会计过渡成为一种必然。
3优化战略管理会计的对策
战略管理会计是在当今企业经营环境更加复杂多变、全球性市场竞争空前广泛激烈的情况下，为满足现代企业实施战略管理的特定信息需要而建立的新的管理会计信息系统。作为企业战略服务的战略管理会计，它之所以产生并得到相应发展，既是当今科学技术突飞猛进和社会经济迅速发展而导致企业管理（尤其是战略管理）理论和实践不断丰富和发展的产物，也是原有管理会计自身基本思想、基本理论和基本方法不断丰富和发展的产物。总体而言，战略管理会计服从于企业的战略选择，分析和提供了企业战略有关的管理会计信息。战略管理会计突破了传统管理会计的一些局限，视角从企业内部转向外部环境，重视对企业全方位的管理。
战略会计的应用是经济发展对会计发展的必然要求，我国企业总体应用水平较差，应加强各个方面的研究与建设。对此，对促进战略管理会计应用，笔者提出五点建议：
（1）加强战略管理会计理论和方法的系统研究。对于理论界和实业界而言，战略管理会计带来了众多新的研究课题，也带来了对制度创新的挑战。中国的国情与西方国家是有很大差别的，这使得我们所吸收的西方管理会计很难在中国企业普遍应用。所以要推广战略管理会计，首先要加强战略管理会计理论和方法的系统研究。
我国的战略管理会计应定位在有利于建立社会主义市场经济，促进现代企业制度的发展，密切结合中国企业实际情况的基础上。要加强对现有的理论体系重新评价，其中不合理的假设，抛弃过时的技术方法，不要仅仅追求高深莫测的理论与数字模型，不要生搬硬套那些无法操作的名词、概念与方法，而要强调行为的研究与应用，便于广大会计人员、管理人员操作运用。应该设立一个专门机构来研究和指导管理会计工作，展开管理会计的系统研究；创办专门的管理会计刊物，促进各种学术或职业组织将管理会计列为其重要的研究课题；拓展管理会计的研究领域，兼顾企业内部管理信息和企业外部市场信息，其中包括货币性质的、非货币性质的，数量的、质量的，物质层面的、非物质层面的，以至有关天时、地利、人和等方面的信息，加强有针对性的系统研究，建立有中国特色的战略管理会计理论和方法体系。
（2）大力普及战略管理会计的理论知识。现阶段我国的战略管理会计理论知识普及程度还不够，经营管理人员及会计人员的素质都有待提高。目前，高等院校会计专业一般开设了管理会计课程，但其他经济管理专业大部分没有开设。我们认为高等院校非会计专业的经济管理专业也应该开设管理会计课程，并且要求在开设管理会计课程时，一定要注重对战略管理会计等新知识的讲解介绍。另外，加强企业管理层与财会人员的学习和培训，树立其战略管理会计意识，提高管理会计应用水平，因为只有建立和培养一支高质量的战略管理会计队伍，才能促使战略管理会计理论的建立、创新以及在实践中的广泛应用。
（3）努力营造一个适合战略管理会计运用的良好环境。现代企业制度的最大特点是企业所有权和经营权的分离，企业的激励机制和自我约束机制健全，从制度上引导企业经营者的价值取向与企业根本利益趋向一致，只有当企业经营者能切实地承担起对企业的受托经营责任，才能对包括战略管理会计在内的经营管理科学产生发自内心的需要。为此，应优化市场环境，实现国有企业产权的多元化，塑造清晰的国有产权主体，促使企业经营机制的改变，为战略管理会计的应用创造良好的经济环境。遵循我国会计人员愿意应用法律制度规范会计行为的惯例，政府可制订指导性的管理会计制度，为企业应用战略管理会计提供示范性的法律制度环境。同时，应继续强化企业的市场观念、风险观念、人本观念、时间价值观念、竞争观念等在市场经济机制作用下企业应具备的观念，建立适应市场机制的企业文化，为战略管理会计的良性运行创造一个良好的企业文化氛围。
（4）认真总结战略管理会计应用的成功案例。战略管理会计应该说在我国的少数企业中已得到了成功应用。如杭州百大集团根据自身情况，采用了财务和非财务相结合的业绩评价指标体系，有效地调动了职工完成责任指标的积极性，提高了企业经济效益。河南油田采油八队在业绩考评中，把岗位责任制、按劳计酬等传统做法与战略业绩评价的平衡记分卡法等新方法有机结合起来，有效地控制了生产成本。湖南韶峰水泥集团有限公司，在市场竞争异常激烈的情况下，实行“水泥散装优势”战略，有效地扩大了韶峰水泥市场。邯郸钢铁公司通过战略定位选择了低成本的竞争优势，通过价值链分析、成本动因分析来降低成本，建立并保持竞争优势，创造了我国冶金行业的一流佳绩。我们应对企业运用战略会计实践中涌现出的典型案例和重要的经验进行总结并加以推广，这样就可使一些企业少走弯路，促进战略管理会计的广泛应用。
（5）积极建立战略管理会计信息库。一方面战略管理会计的资料主要来源于财务会计，但受财务会计报告期的影响，不能及时取得相关资料，使得管理会计信息的及时性、相关性大打折扣。另一方面，大多数企业的会计电算化仅限于记账、算账、报账等工作，内部网络信息也仅限于一般的管理通知，管理手段的现代化并没有能够提升企业的综合管理能力，造成了企业资源的严重浪费。为充分利用企业资源和及时提供战略性信息，有必要建立企业的战略管理会计信息库，培养自己的战略管理会计人才。平时收集、整理来自各方面的多样化信息，包括本企业和竞争对手的各类资料、行业分析报告、政府政策及统计公告、国际市场行情、国际经济发展动态、重要的新闻报道以及其他有价值的信息。在战略决策时，战略管理会计师则运用一定的方法，对战略信息库中的信息进行加工、分析和处理，及时提供给决策当局，为企业决策提供信息支持。
参考文献
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管理工作需要形成一种有效的监督检查机制，如果没有形成良好的监督氛围，就极有可能导致信息反馈不及时、不准确，使整个后勤管理质量下降。因为无论管理工作做得多么全面和周密，在具体实施过程中也必然出现这样那样的问题，通过监督机制，后勤管理者才能真正协调好、解决好管理中的负面情况，所以规范后勤管理程序，才能保证各项后勤任务的顺利完成。学校后勤管理是一个系统化的工程，需要制定科学有效、切实可行的管理制度，只有建立一整套便于考核的后勤规章制度，才能使后勤工作有章可循、有据可依，提高后勤职工的组织纪律性，从而形成一种具有人文关怀、标准规范的管理氛围，避免人为因素带来的不良后果，提高指挥、监督等工作效率。
二、有效引入竞争机制，激发成本管理意识
在初中后勤管理方面应该适当引入竞争机制，促使后勤管理人员形成创先争优的意识，依靠智力因素增强管理效果。学校应结合实际情况，在人才聘用、干部选拔等方面大胆改革和积极探索，从而不断优化后勤管理队伍，建构起规范化、民主化的后勤人事管理机制。对于一个学校来说，后勤管理内容如电费、水费、材料设备的购置与维修、卫生绿化的维护等是其资金开支的重要方面，学校在讲求“开源”的同时，也不能忽略“节流”的作用，应增强后勤人员管理成本的控制意识，树立降本增效的管理理念，防止效益流失。学校应严格控制后勤人员铺张浪费、大手大脚等不良现象，全面优化学校建设及维修的用工方案，使人工成本逐步降低。同时应重视教学能耗管理，不断完善计量手段，开展成本核算，有原则地降低教学费用，达到完善后勤管理的目的。
三、坚持绩效原则，创新管理体制
初中后勤管理工作琐事较多，需要工作人员细心留意、真抓实干。学校主管领导班子应该根据学校的发展规划，对后勤管理人员进行绩效化的考察，改变以往学校注重教育教学，而忽视后勤管理的现象，通过实行科学合理的绩效方式，对后勤管理人员进行工作划分与效果评估，从而制定出确切可行的劳动报酬标准，以发挥后勤人员的工作积极性，从而提高工作效率。在整个后勤管理体系中需要建立一种承包责任制的管理模式，也就是将后勤各项事务一一下分到人，遵循权、责、礼相结合的管理原则，破除大锅饭、均摊责任的局面，进一步完善组织结构，改变传统单一的行政管理体制为经营服务型的管理体制。在后勤管理干部的选配上应选拔那些组织管理能力强，有献身服务精神，选拔热爱后勤工作的教师担任领导工作。
四、增强集体凝聚力，追求后勤管理艺术
一个秩序井然的学校，后勤管理应该细致入微、张弛有度。第一，管理应该严格但不能僵硬，也就是说后勤管理工作必须有灵活性，广开言路，倾听师生的意见与呼声，不断调整后勤管理工作的方式，积极面对工作中出现的问题与矛盾。第二，后勤部门应树立服务理念，时刻以学校发展与师生利益为工作宗旨，不怕辛苦，深入到学校环境中，科学有效地服务于广大师生。第三，注重人文精神的培养。后勤管理者应充分尊重师生意愿，设身处地为教师工作与学生学习生活着想，以热情带动热情，激发他们的积极性、主动性和创造性。
五、提升后勤队伍素质，促进学校持续发展
随着教育的深入发展，学校后勤管理工作的重要性也凸显了出来，后勤管理工作的优化，需要一支强有力的高素质管理队伍。为此，学校后勤管理人员应通过以下途径提升自身素质。第一，树立终身学习观念，加强后勤管理人员的教育理论学习，掌握后勤专业知识；第二，应加强职业道德培训，把后勤员工的职业道德培训纳入后勤总体发展规划中，制订有效的培训计划和措施并辅以实施。通过培训使全体后勤人员具备良好的职业道德和服务技能，能全面提高后勤人员良好的文化、业务素质，有助于建立一支高素质的后勤队伍。第三，加强后勤人员的思想政治工作，建立岗位责任制，加强考核制度，奖勤罚懒，不断探索和提高后勤科学化管理水平。
六、结语
关键词:税收管理税收管理环境税务价外税
税收管理环境是构成和影响税收管理的重要因素。税收管理能否收到良好的效果很大程度上取决于是否有一个和谐的税收管理环境做保障。因此我们应积极努力营造一个良好的税收管理环境。众所周知,美国的税收征管水平在世界上处于领先地位。美国税收管理的成功,既得益于比较完备的税收制度,更在于其有序的税收管理环境。
一、美国税收管理环境的特点
(一)健全、完善的税收制度环境
1.美国的税法权威性高,体系完整。其中,国内收入法典是美国税收基本法,联邦、州、地方分权立法,财政部门制定规章,联邦税务局的裁决以及法庭的判例等共同组成美国税法体系。美国的税收法律条款非常复杂,但操作性很强,真正做到了每一项税收征管程序都有法可依。用美国华人的话说,美国的税收管理对纳税人而言好比如来佛的手掌。
2.强大的执法力度。美国税收人员的权利是非常大的,为了收缴你所偷、漏、欠的税款,他们随时可以拿走你的东西。如果他们怀疑你谎报了收入,还可任意在你的住宅、办公室等处安装,窃听你谈话的内容,拆开你的邮件,甚至冲入你的私人住宅。因此,在美国,人们信奉这样一句格言“世界上只有死亡和税收是无法避免的”。
(二)发达、规范的税务市场
由于美国税法种类繁多,且条文多而细,一般纳税人很难弄明白,故大部分纳税人均委托会计师事务所等中介机构纳税事宜。美国社会中介机构有着良好的职业道德,严格遵照法律办理业务,恪守为客户保密原则,且收费合理,因此,美国的税务比较普遍。
(三)广泛的部门协作化管理,先进的护税协税网络
美国税法比较具体明确地规定众多的社会职能部门必须与税务部门采取一致行动,以确保税收征管更加有力有效,如税法规定任何负有纳税义务的公民离开关境前必须缴清税款,否则,海关不许离境。再如,金融机构每年3月底4月初都要为客户开列清单,按纳税人的报税号列出年收入明细表,一方面邮递给纳税人,另一方面通过微机联网传递给税务部门,以便于监控。美国市场交易较少采用现金,因此税务机关较容易掌控税源。据统计,美国个人收入的90%以上都能被税务机关掌握。因此,在美国偷逃税比较困难,即使侥幸成功,被税务审计出来的概率也非常大,这都得益于各部门通力协作。
(四)强有力、专业化的税务审计
由于现代化技术手段的普遍应用和纳税人自行申报纳税,因此税务机关的主要力量放在了税务审计上,其人员占到了全体人员的50%以上。税务审计人员都经过严格的专业化培训,审计过程从选案到处理、司法都体现了高度的专业化,从而在最大程度上保证了税务审计质量的公正性。
(五)自觉的纳税意识,全民参与税收的氛围
1.纳税意识是美国公民意识的一个重要内容。在美国人眼里,纳税是付出了一部分劳动所得,获得的是高度物质文明、精神文明的享有权。所以照章纳税被认为是一个公民理所当然的行为准则。上至总统,下至百姓,概莫能外。由于美国在流转环节征税实行的是价外税,其由消费者直接负担的特征十分明确。财产税也是个人直接交纳,因此,美国的税基本上都是个人直接负担交纳的。美国公民作为纳税人,以对国家交税而感到骄傲也就不足为奇了。
2.美国建立了比较发达完善的个人信誉评级制度。纳税申报记录往往被作为衡量个人信誉等级水平的重要标准,一旦纳税人个人信誉度受损,势必对他今后的工作生活产生严重的影响。可以说信用制度是美国税收能实现严格管理的重要保障。
3.美国言论自由化的民主氛围使社会公众关注税收政策,热衷税法讨论。首先议会制定、修改税法都要经过参、众两院的激烈辩论,并通过固定电视频道向社会直播。另外,总统竞选中各参选人员提出的税收政策、涉税违法案例的审判等都会成为媒体竞相追逐的热点,这些都在一定程度上宣传了税收,营造了一个全民参与税收的氛围。
美国税收管理环境的特点,其实也集中体现了美国治理税收环境积累的经验和成功的做法。这其中除了由美国的特殊国家政体结构所决定的部分是不能也无法借鉴的,其余都是值得我们学习的。
二、优化我国税收管理环境的基本构想
总体来看,当前我国税收管理环境与前几年相比已经有了较大的改善,但依旧存在一些问题,主要有:财政体制仍有弊端,地方政府干预税收执法现象严重;税务业落后;税收执法过程中存在随意性和执法难的问题;公民纳税意识淡薄等。针对我国税收管理环境的现状同时结合美国的经验,提出以下优化我国税收管理环境的基本构想:
(一)优化税收法制环境
1.加强税收的立法工作。提高法律层次,对以《暂行条例》、《实施细则》形式存在的法规和规章,进行认真清理和修订,尽快以法律形式代之。完善税收法律体系建设,解决税收法律盲点与死角。协调好税法与民法、刑法和行政法的关系。
(二)优化体制环境
1.针对地方政府干预税收执法的现象,应加快完善我国的分税制。即在科学划清中央与地方的事权基础上,完善现有的财政预算办法,逐渐从目前的“基数法”过渡到“因素法”。建立起与地方的利益和责任相一致的地方税收管理体制。根除地方政府事权与财权不配套的体制根源,为税收提供一个宽松的外部环境。
2.加强部门协作,完善协税护税网络。健全税务机关同其他执法机关及社会组织之间协同配合的机制,尽快建立起由公检法、银行等部门构成的协税护税网络。积极拓宽与工商、银行、海关、公安、外汇管理等部门之间的数据交换与互联互通的共享渠道,制定与有关部门的信息交换与数据共享制度。强化对纳税人动态监控和跟踪管理制度,加强税源控制,随时掌握税源变化情况,做到“开源堵漏”。
3.完善税务制,规范税务市场。在市场经济条件下,税务是税收管理的必然延伸和有益补充,是影响和制约税收管理效能的重要外部环境。针对我国的税务还比较落后的状况,我国应采取措施,积极扶持税务业。提高税务的执业质量,对税务人实行严格的考试制度,考试合格者须加入税务理事会,以会员的身份执业,由理事会指导和监督人的行为。同时,加大对税务的宣传,提高社会的认可度。
(三)优化税收文化环境
良好的税收文化氛围将有助于税务机关借助非法律的、非行政的税收人文力量进行税务管理。主要途径有:
1.注重税收宣传形式的创新。税收宣传、教育的形式应力求多样化,内容做到通俗易懂。税收宣传、教育的目的是要让纳税人真正认识到他们为什么必须纳税,消除纳税人对税务部门的对抗心理。而对大多数纳税人来讲,“社会主义税收取之于民用之于民”之类的宣传难以理解,更难以使他们理解征税的必要性。因此,税收宣传应贴近生活,可以采用报纸、广播、电视、文娱节目等群众乐于接受的形式,从纳税人的日常生活中为他们指出税收的“影子”,避免专业化。
一、农村学校基础落后,管理需优化
农村学校先天不足、后天不强,要实现比城市学校还要更好更快的发展,除了国家在人力、财力、物力上的倾斜支持之外,更主要的是要靠管理出质量、出效益,靠管理走捷径、求突破。
农村学校生源整体上不及城市学校,缺乏良好的家庭教育基础和社会促进条件;农村学校的教师整体上也不及城市学校,没有较高的学历,没有优厚的条件,但是农村学生肯学习能吃苦,农村教师更朴实好激励,所以农村学校只要优化管理,把这种后天优势发挥出来,形成良好的教学秩序和校园文化,把学生学习的积极性、教师育人的积极性调动起来,就一定能用后天的努力弥补先天的不足。
农村学校的校舍、场地、教学设施、办公条件等硬件设施与城市学校相比有不小的差距。但硬件并不是决定教学质量和效果的根本条件,尤其对于基础教育而言,决定胜负的主要还是软件,是学生的学习精神、教师的敬业精神、学校的管理和办学水平。寒门出贵子,穷校也可以出状元、出名师,所以我们要优化学校管理,创造良好的氛围,使学校风正业精秩序井然,师生员工齐心协力谋求发展。
这几年,国家和社会对农村学校的发展倾注了大量财力,显著改善了农村学校的办学条件;随着中央支农精神的贯彻落实,农村学校还会迎来更多的资助与支持。国家的初衷是要给农村学校打“强心针、催长剂”,希望农村学校补足元气抓紧发展。条件好了、钞票多了,更要优化管理,将优厚的物力支持与优质的学校管理结合起来,实现学校的强势崛起。
二、农村学校教师不稳定,必须解决
农村的发展靠教育,教育的发展靠学校,学校的发展靠教师。一个学校的水平,决定于这个学校教师的水平。只有教师的素质提高了,学校的教育水平才会提高,才可能培育出更多社会需要的人才。然而,当前我们农村的教师状况却令人担忧。农村教师队伍很不稳定,教师流失严重,给农村基础教育的正常发展带来了极大的冲击。
在市场经济条件下人才的流动本属正常,但存在于农村教育中的只有上流没有下流、高素质教师上流一般者不流的现象则属畸形。农村学校中业务能力强的中青年教师、优秀教师,或被县城学校的领导相中,或是通过一定的人情关系,调入县城。拿我在的学校为例,每个学年结束时,都会有教师调入县城,这些走掉的教师,大多是经过了几年实践锻炼的具有较强教学能力的高素质教师,他们年龄都在35岁以下,又以紧缺的科目如语文、英语、数学教师为主体。他们的流失,无论从业务上还是从学校的社会影响上,都是对我们的打击。对这些要流失的教师,我们想留都留不下,留不住。原因如下:1、县城学校优厚的待遇是我们不敢留。2、追求生活上的方便和家庭的结合我们无法留。3、政策导向的偏差使我们留不住,农村教师的流失,造成教学质量下降。教师不足导致学校并班,因而各校大班频频。班组学生人数过多,势必给教师的教学和管理带来困难,一方面加重教师的工作量,同时又影响学生的学习效果,因而教学质量出现滑波,双差生不断出现,辍学人数有增无减,给九年义务教育的普及达标划上了一个大大的问号。同时,因为流失教师大部分是年富力强学历较高的中青年骨干教师,而留下来的教师一般年龄较高的本地教师,一方面教师兼种田,学校家庭两头顾。另一方面知识陈旧,思想僵化,信息不畅,跟不上时代的发展,严重影响教学效果和教学质量的提高。所以,农村教师的稳定问题必须解决。
三、“留守生”问题需社会动员综合解决
随着农村流动人员的逐年增多,留守儿童的在校生中的比例也在年年增加,留守学生的问题也日益突出,这些问题的存在,严重束缚了学校的健康发展,因此,留守生问题亟待解决。“留守生”大体存在如下问题:
3.1生活中缺乏亲情,心理健康令人担心。
随着大批农民工外出务工,外出务工者在城市受到歧视和不公正待遇,尝尽了没有文化的苦头,于是他们把全部希望寄托在子女身上,一心想让子女将来在城市体面的生活。然而背着父母希望的孩子比背着孩子的父母更辛苦更沉重。这种过高的期望使留守学生产生了沉重心理压力和心理负担,成绩上小小的下滑,在他们内心也会掀起惊涛骇浪,产生很强的愧疚感和负罪感。加之由于经济原因,民工回家次数很少,一次次许诺回家,一次次让学生伤心,一次次扼杀亲情。有的家长对孩子心理健康重视不够,也不懂得亲情抚爱,由于教育能力和通讯资费原因,在与学生通话中,无非是问一下考试情况,叮嘱学生几句,许诺带些什么物资,很少听听学生心理期盼。长期分离和缺乏联系使孩子身心成长无法得到父母引导和关心,与家长沟通障碍加深。
3.2学习中缺乏家教,学科成绩令人担忧。
俗话说“父母是孩子最好的老师”,父母外出了,孩子也就失去了最好的老师。没有父母督促,精力投入少,学习态度差,学习时间难以保证,全靠教师分给百分之几的责任心,少数学生厌学、迟到、逃学特别令人头疼,也有多子女家庭,父母外出,年龄大的留守儿童还得照管弟弟妹妹。
3.3寄人篱下从属别人,身体成长令人忧患。
疼爱子女莫于父母。寄居的“留守学生”,其生活习性,饮食冷热、营养调配、味口矫正、膳食多少等都得从属于别人,天气冷暖变化带来衣物增减,昼夜长短变化带来作息把握,年龄增长带来青春发育变化等等,很难有父母一样体贴入微,还会慢慢积攒一些疾病,甚至产生终身遗憾。同时,作为祖辈或叔辈,大多要监护多个“留守学生”,就更是“众口难调”了,不能满足每个儿童的生长需要了。
3.4监护中缺乏责任,其效果令人恐惧。
父母双双外出的留守学生有近一半由祖辈监护。由于精力、体力、知识能力等原因,监护人大多局限于吃饱穿暖之类浅层关怀,满足于“孩子喜欢”、“不出意外”;也有的监护人出于情面接受留守学生家长委托,抱着“别人的孩子深不得浅不得”的思想,迁就放纵;孩子带着“看别人眼色”和贪玩心理,采取回避躲让,难以沟通,甚至对监护人态度冷漠。监护职责浅层化,不能提供亲情交流环境,和家教的温暖氛围,孩子的许多方面都不能得到满足,出现身体、心理、学习态度、学习习惯、学习方法、学习品质等方方面面的“发育不良”,甚至“畸型”。:
3.5学校安全责任突显,管理不堪重负。
1.1进度控制的重要性项目的进行是一个动态的过程。因此进度控制随着项目的进展而不断进行。项目管理人员需要在项目各阶段制定各种层次的进度计划，需要不断监控项目进度并根据实际情况及时进行调整。它对于工程项目按期完成,资源供应是否合理、降低工程成本有着重要意义。
1.2进度管理存在问题通信工程作为一个综合性的项目来说，本身的涉及的面就非常的广，而且影响因素主要有人、料、机、技术、环境、资金、交通等等，这些不确定的因素，都是影响施工进度的其中之一的要素。具体问题表现在，来源于设计单位的因素：不能按设计合同的约定及时提供施工所需的图纸，各专业之间缺乏协调配合，图纸的“缺、漏、碰、错”现象严重，导致设计变更大量增加。造成施工中出现边施工、边修改的局面，施工方的因素：项目经理部配置的管理人员不能满足施工需要，管理水平低、经验不足，致使工程组织混乱不能按预定进度计划完成：施工进度计划不合理、采用施工方案不得当。施工工序安排不合理，不能解决工序之间在时间上的先后和搭接问题；不能根据施工现场情况及时调配劳动力和施工机具。材料供应不及时，材料的数量、型号及技术参数错误，供货质量不合格。联调测试缺乏相适应项目沟通机制。工作分解不系统、不完善；
1.3进度控制管理的优化研究所谓进度管理优化也就是时间优化，是指在具备人、财、物等资源的条件下，寻求最短的工程周期。其目的是使一项工程早日竣工，能较快地发挥投资效果。为了达到这个目的，则必需“向关键线路要时间”。所以，要想缩短工程周期，保证按任务规定的时间完成该项工程，则必需在关键线路上采取以下一些技术组织措施。（1）利用时差，从非关键工序上抽调部分人力和物力，集中到关键工序上使用。这样，即可缩短关键线路的持续时间。（2）采取组织措施，在容许的条件下，对关键线路上的各个工序尽量组织为平行和交叉作业。（3）采取技术措施，改进工艺设备和提高技术水平以缩短工期。采用以上方法后，势必使原关键线路转化为非关键线路，而出现新的关键线路。这时还可按此方法对新的关键线路进行调整，直至将关键线路上的各作业时间之和等于规定的工期数为止。
2沟通管理优化研究
2.1沟通管理的目的就是为了解决具体的管理问题而开展的有目的的信息传递和反馈的过程。正是由于沟通，才有了组织活动的正常维系,是实现组织整合与协调发展最重要的剂。由于第四代移动通信业务支撑系统项目的建设实际上包括多个子项目，为了保证整体项目的交付时间，多个项目管理团队的管理人员之间存在大量的沟通协调工作。只有优化沟通管理机制，才能确保工程项目有效的推进。
2.2沟通管理优化方案a.一般传统的沟通方式主要是信函、电子邮件、电话和传真，部分公司建有电视电话会议系统。它们的主要功能是通过电子平成，即节约了资源，又提高了效率，并保证了文件的安全。b.在本项目中，正式的公文、公函，一般通过工单系统进行流转，包括公文的编写、审批、会签和签发，全部在电子系统完成，能在短时间内做到全公司传阅，并且还可以填写批示，保证每个人都看到了，通过这种及时的反馈方式，大大提高了公司整体沟通效率。c.统一通信软件上的集成，建立以企业通讯录为核心，集成IP电话、多媒体会议、通讯助理与协同办公等多种业务的全能企业通讯平台，整合个人通讯控制、个人通讯录、呼叫记录、呈现业务等多种业务功能，提供语音、视频、IM通信能力，同时在终端用户中集成呈现业务、统一消息、E-mail和文件传送功能，实现工作协同，无论身处何处，只要有通信网络，就能进行会议。d.通过使用统一通信软件，可以实时进行多个成员的信息下发和反馈，可以随时召开会议，可以在紧急情况下，保障一天24小时的信息畅通，使第四代移动通信业务支撑系统项目的沟通方式大大增加，沟通效率提高，尤其适合跨国跨省市的公司，完全颠覆了员工办公必须在一个办公室的概念，实现了沟通的实时性和有效性，充分保障了项目的沟通管理。
3风险管理优化研究
项目风险管理是指对项目风险从识别到分析乃至采取应对措施等一系列过程，由于风险管理覆盖了工程建设领域的各个方面，通过对风险进行持续地识别、分析和应对，使积极因素所产生的影响最大化和使消极因素产生的影响最小化。风险管理在各种项目管理中具有非常重要的地位
3.1风险管理存在问题a.业务支撑系统项目的实施中存在很多风险，风险发生的后果可能导致项目进度拖期，成本超支，质量或安全事故，人员士气低落或流失，客户不满意或投诉、项目取消等。b.从管理上分析，由于风险控制机制不足，风险识别不准确，不及时，导致风险发生却没有应对预案，直接带来经济和时间的损失。c.从沟通上分析，由于前期的项目需求不断变更，项目范围无法确定，也会导致进度延迟风险，多系统联合调测也会带来大量沟通风险，另外还有各种各样不确定的风险，也应纳入项目风险管理体系，提前准备预案，及时应对风险发生。
3.2风险管理优化方案
（1）统一对风险管理的思想认识，风险总是客观存在的，项目经理进行风险管理工作的目的是最大限度地降低IT项目建设的不确定性，风险管理活动不可能取得一劳永逸的成果，风险管理贯穿在整个项目生命周期里。项目团队内部应该建立人人关心风险的氛围。
（2）风险管理机制的总体设计原则a.全面考虑投资风险和工程建设风险，特别在IT项目已经纳入企业战略规划的背景下，投资风险管理显得尤其重要。b.风险管理应该与项目管理实现无缝融合。风险管理和项目管理的目标本质上是一致的，只不过项目管理从应该怎样才能成功为出发点，而风险管理以应该怎样才不会失败为出发点。c.尽早识别风险，并保持风险管理在整个项目生命期内的连续性。通过使用信息系统，促进风险管理的电子化，提高管理和沟通的效率。
（3）选择先进的风险管理工具在本项目实施中，一般采用Excel办公软件编制风险管理列表，只要保持列表及时更新，即可对这类项目的风险进行有效的管理类。同时也使用了HP公司的MercuryTestDirector风险管理应用软件，该类软件的主要功能是对识别出来的风险进行跟踪和管理，包括：将项目风险依优先级进行排列；标识项目风险的状态，例如新风险、处理中、已处理、已关闭等；标注风险应对的责任人；支持对应急预案的电子流管理。项目管理者可以根据项目的实际需要来选择合适的风险管理工具。
4结束语
研究性学习的整个过程应该紧密结合研究性学习的开放性、灵活性、创造性等特点，正确处理好它与学科常规教学、兴趣小组、学校常规管理以及教师负担之间的关系，因此，优化研究性学习的理论，可以提高研究性学习的效率和质量。
（一）研究性学习强调自求自得
古代教育家就特别强调学习的“自求”“自得”。
学习必得从师。孟子说：“孟子深造之以道，欲其自得之也。自得之则居之安，居之安则资之深，深之深则取之左右逢其源，故君子欲自得之也。”（《孟子·离娄下》）这段话深刻阐明了“自得”之效。宋代唯物主义思想家张载也说过类似的话：“须是自求，已能寻见义理，则自有旨趣。自得之，则居之安矣。”（《经学理屈·义理》）他从学生求知心理这一角度，阐明了自求自得必致意趣横溢，成为永久不衰的学习动力。当今的青年学生，其自尊心、自信心已逐步形成，对于自己的认识能力亦渐趋自信。在掌握了一定的知识基础的前提下，希冀凭借自身的力量来获取知识，他们既有依赖性，又有独立性。因此，老师有必要因势利导，小心诱掖，培养其自求自得的能力。明确了学生的学重在自求自得的道理，我们在语文教学中，大可革除以教师自我为中心的陈规陋习，开创研究性学习的新天地。
（二）研究性学习强调功在自习
课堂讲授，无疑是进行语文教学的重要手段，但教师的讲授毕竟只是从外部灌输信息，学生接受的效果如何，取决于学生学习的主观能动性。再则，教师的讲授只能起“领路”的作用，而万里征途必须靠学生自己一步一步地去迈。因此，如果只讲不习，知识便无以转化为能力，正如曾子所言：“传不习乎？”清代颜元在《总论诸儒讲学》中也说：“讲之功有限，习之功无已。”语文教学的根本任务，既在培养学生掌握语文工具的能力，而能力只能在实践中形成。功在于习，至少有四大好处：一是巩固已得知识；二是培养解决实际问题的能力；三是促进创造性思维的发展；四是从看到的学习成果中倍添兴趣，激发求知欲。
“拳不离手，曲不离口”，此类熟能生巧的例子比比皆是，每个教师都有切身体会。当然，功在于习，也不能乱来一气，乱练一通，应有通盘的谋划，要能体现出从易到难、由浅入深的序列来。正如《学记》所言：“良治之子，必学为裘；良弓之子，必学力箕；始驾马者反之，车在马前。君子察于此三者，可以有志于学矣。”
懂得了学生的学功在于习的道理，我们在教学中大可革除一讲到底、越俎代庖的陈规陋习，开创讲练结合，知识能力齐长进的新天地。
（三）研究性学习强调寓知于趣
兴趣是学生完成学习任务的一种极其活跃的催化剂。大凡做教师的常常过于强调学习的艰巨性和恒久性，喜欢用“铁杵磨针”“闻鸡起舞”等故事来启发学生刻苦攻读。而不大关心学生的学习兴趣，有时甚至还会有意无意的泼点冷水。诚然，学习本身的确是一件苦事。“三天打鱼，两天晒网”，终无所成；嬉笑取闹，高枕以对，亦难进益。然而，倘若学生真的愁眉苦脸，忧心忡忡，恐怕也难学出个名堂。因为心灰意懒，人处厌倦状态，他的竞技力是很差的，思维力受到阻遏，注意力也很难集中，记忆力也会退避三舍。因此，孔子认为“知之者不如好之者，好之者不如乐之者”（《论语·雍也》）！只有寓认知于趣味之中，则学习的劲头才会经久不衰，学习的成果才会硕大事盛。明白了学生的学必寓趣味之中的道理，我们在教学中大可革除死气沉沉、板板六十四的陈规陋习，开创生动活泼的新天地。
（四）研究性学习强调教学相长
孔子的教育思想中，早已富含这种主张。他说：“三人行，必有我师焉，择其善者而从之，其不善者而改之。”（《论语·述而》）“后生可畏，焉知者来之不如今也？”（《论语·子罕》）“当仁，不让于师。”（《论语·卫灵公》）教学相长是建立在师生平等观的基础之上的；教学相长要求摒弃师道尊严。研究性学习中，教师绝不可自以为是，固步自封。孔子敢于当学生的面承认自己的无知，认为自己与常人有所不同的只是好学与诲人的精神。《孟子·公孙丑上》载有：“昔者子贡问于孔子曰：夫子圣矣乎？孔子曰：圣则吾不能，我学不厌而教不倦也。”事实上，“教不倦”实以“学不厌”为前提。因此，教学相长要求教师首先要“以教人者教己”（陶行知语），不断地进行自我教育。
研究性学习要求师生通过教学相互启发，提高为学的兴趣，以期在无涯的学海中并肩有所收获，这也可视为教学的最高境界。
二、关于研究性学习的拟题的优化
在研究性学习的过程中，学生要进行一些课题、论文的研究和写作。我们常说“题好一半文”，同样，课题拟得好，则会有利于论文的选材和写作。因此，拟题过程中，同学们一定要在量力性原则下敢于探索，不拘一格，要把题定得集中，缩小覆盖面，切忌空泛，一般遵循以下几个原则：
（一）综合性原则
研究性学习的内容不是某些学科特定的知识，而是着眼于研究解决学生关注的社会问题，这使得研究性学习内容极具开放性。为了研究问题、解决问题，学生必须综合运用多学科的知识，这体现了研究性学习的综合性，研究性学习应具有浓郁的人文精神，尊重每个学生的选择，重视学生整体的发展。不能把研究性学习等同于科学研究、科技活动，也不能把研究性学习引向狭隘的单科知识问题的探讨，变成新的知识点的记忆。如《怎样提高写作水平》《怎样提高阅读能力》之类的单学科、浅层次、知识强化型的简单延伸。研究性学习是全方面的综合性学习，拟定课题应该充分体现其学习内容的综合性，打破学科限制。如《中式与西式早餐的比较》《电动小船的原理及制作》等课题不仅仅涉及营养学、物理学等知识，还涉及人文、历史学、社会学的知识、道理以及电工、木工等手工制作等。
（二）实践性原则
研究性学习在重视书本学习的同时，更强调书本的学习必须服务于生活的学习，有着鲜明的实践体验、探索感悟的求知特点，因此拟定研究性学习课题必须注意实践性。注重实践性，不仅要求课题的研究能使学生主动参与，充分动手、动脑、动口，使学生真正行动起来，在亲身体验中产生积极的情感，激发探索欲望，更重要的是要能使学生走向生活。因此，我们拟定了如《街道广告的调查研究》《南丰镇街道文化设施探究》《南丰地区方言状况研究》等，打破了“死读书”的老传统，使学生通过自己的实践，去感受生活，学习生活，研究生活，发掘出生活的意蕴。
（三）针对性原则
不同地区、不同类型的学校和学生开展研究性学习在内容和方法上是有层次差异和类型区别的，因而拟定课题一定要切合实际，有针对性。首先，课题要切合中学生的知识水准、能力水平和生活经验。中学生的知识尚未形成系统，分析、综合、实践的研究能力和思维水平有限，科学的进取精神和克服困难的意志品质还比较淡薄，这就要求课题应重视亲身体验而非理论研究，重视由兴趣出发的自觉性而非无兴趣的强制性，比如《青少年近视状况的调查与研究》《关于教师可爱度的研究》等。其次，课题要充分考虑学校条件和现有的学习资源，一方面要充分利用，另一方面也要充分考虑其有效负载能力。比如，对于普通农村中学来说，《航天测量与数学》《现代兵器研究》等课题只能是“纸上谈兵”；而在图书资料匮乏、信息网络不健全的学校进行诸如《金庸研究》《中国古代小说研究》等课题更是无从下手。第三，还要注重学校以外的社区环境、社区资源，从而形成有地区特点的学习内容。如《南丰河道污染调查》《WTO与华夏第一钢村——永联的发展》《张家港市金陵体育器材面临的挑战》等课题，充分挖掘了农村中学现有的资源，开展具有本地区特点的研究性学习，使学习与实践真正结合起来。
（四）自主性原则
在研究性学习中，学生可根据自己的爱好、特长、兴趣，自主选择研究性课题，选题、收集资料、撰写报告、展示成果等整个过程都由学生自己作出判断，教师只起宏观调控、指导作用。这种学习方式为学生提供了更多的参与机会，更容易激发学生的探究热情，更能实现学生的自主发展。当然，由于学生的年龄特点、心智水平的限制，这种自主性如果不加以指导，就有可能演变成随意性，或幼稚而缺少实际价值，或期望值过高而失去可操作性，所以拟题的自主性应是一个师生互动的过程。在此基础上，由学生自主确定研究范围或研究课题。这样，课题融入了学生个人的倾向，有利于个性发挥，使学习真正走向富于创新精神的主动学习。例如《初一新生学习习惯的调查》《中学生课外阅读情况的调查》《南丰中学校园文化建设的发展报告》等；还有涉及社会、经济等方面的，如《家居装潢的污染问题调查》《南丰镇文化建设探究》等。
提高数据质量管理的可行性分析。现行贸易信贷报告制度从制度框架、系统支持方面及日常业务管理上为进一步提高数据质量提供了有力保障。贸易信贷报告制度的建立，为外汇局加强数据质量管理提供了制度保障，外汇局可依据货物贸易外汇管理政策规定，开展相关工作以提升数据质量。新的货物贸易外汇监测系统以及贸易信贷报告相关功能模块的应用，为外汇局开展数据质量管理提供了系统支持。现行日常管理模式的建立为外汇局实施有效的数据管理提供了机制保障。强化监测机制的可行性分析。现行贸易信贷报告制度从监测制度框架、系统支持及制度建设上为进一步强化非现场监测管理提供了有力保障。货物贸易外汇管理改革后，外汇管理建立了一套自上而下、自下而上的监测分析框架，将非现场监测分析视为货物贸易外汇管理的核心工作。这种非现场监测框架的建立，为外汇管理部门开展贸易信贷监测分析提供了机制保障。监测系统从基础数据、监测指标等方面为贸易信贷监测提供了技术支持，设置了贸易信贷从宏观到微观层面的监测体系。制度建设上，建立了综合分析工作制度、贸易信贷非现场监测指导意见、贸易外汇收支非现场监测实施指导意见等。创新管理手段的可行性分析。从管理效果、宏观环境、法律条件方面分析，对中长期贸易信贷规模进行管制、必要时辅以行政干预，在当前宏观环境等条件下暂不具可行性，但可将其作为应急预案措施，结合外汇管理改革进程及宏观环境变化，适时启用。
调整贸易信贷报告方式和范围的可行性分析。通过对2012年8月至2013年7月全国预收预付及北京、大连、烟台、武汉、重庆、西安、内蒙古七省市延收延付义务性报告的实证检验，90%以上的企业年报告任务在100笔以内，只有个别企业年报告任务超过1000笔。综合考虑，调整报告方式、对大型企业采取总量报告模式暂不具备可行性。鉴此，可以考虑待提高数据质量的措施实施，且贸易信贷数据整体质量进一步完善后，再进行实证检验，然后根据实证分析结果再行确定该措施是否可行。通过对优化后贸易信贷管理措施的可行性分析，可以得出以下结论：一是通过制度建设提升贸易信贷数据质量管理和丰富贸易信贷非现场监测体系是目前最切实可行的优化措施；二是对中长期贸易信贷实行规模管理虽然不存在法律障碍，然而在政府简政放权的改革背景下，目前不具备实施的外部条件，但可以将其纳入应急预案进行规划，从而实现宏观审慎监管；三是就调整贸易信贷报告方式和范围来说，由于调整所产生的收益和投入成本及风险不成正比，目前暂不具备可行性，可以在贸易信贷基础数据完善后，通过进一步实证检验后再行确定。
二、具体实施方案
主要采取分阶段、分步骤、分重点的方式有序推进和实施各项优化措施。短期内应以提升数据质量、完善指标体系、优化监测流程、加强应急管理为重点，进一步提升贸易信贷管理的有效性，为后续监管机制的优化奠定基础；中长期来看，应逐步构建宏观审慎监管框架，不断完善监测指标综合利用体系建设，进一步加强对微观主体的行为研究。
三、短期政策措施优化目标
以提升数据质量为重点，完善报告制度。总体思路是：通过建立数据质量管理平台，设立数据综合校验机制，建立数据质量敏感企业样本库和建立动态评估机制等方法，改进数据质量，最大限度地规避企业制度性因素以外的错报情况。具体措施包括：一是构建数据综合校验机制，包括通过宏观经济趋势指标、进出口/外债/银行收付汇等宏观数据进行宏观校验的机制，通过行业平均数值比对、企业历史数据比对、辅助统计信息准确申报校验以及不同系统间数据比对等方面进行中观校验的机制，以及通过财务指标逻辑印证、财务指标替代印证、财务指标延展印证、财务指标关联印证等方面进行微观校验的机制。二是建立数据质量敏感企业样本库。可选取现场核查中发现的下述类型企业，建立样本库进行跟踪分析，锁定报告行为特征，为后续实施差异化管理措施提供依据：（1）贸易信贷报告差错或漏报金额和比例达到一定规模以上的企业；（2）报告单笔金额和期限极值企业；（3）未通过检验的企业；（4）频繁调整、删除、修改报告的企业。三是建立贸易信贷数据动态评估机制。将数据校验机制与综合分析、非现场监测、现场核查相结合，一方面在宏观分析中判断贸易信贷趋势，借助敏感企业样本库及时采取主动干预措施，避免对跨境收支造成冲击；另一方面在微观主体监测过程中用于对单个主体报告业务的核实判断。在上述基础上，定期总结地区、行业、企业数据质量改善情况，形成对贸易信贷数据定量、定期、定性相结合的综合评价机制。以完善监测指标为重点，提升监测效率。总体思路是：将综合分析模块已有的监测指标移植到针对具体微观企业的监测，以确保监管体系一致性；同时，在监测系统相关环节进行改造，增设相关指标。具体措施包括：一是在微观企业监测指标中增加债务类贸易信贷余额、债权类贸易信贷余额指标及比率指标；二是增加债权债务期限结构分析指标，增设中长期债务类贸易信贷余额、债权类贸易信贷余额及比率指标。
本文采用抽样调查法，对新增指标的平稳性及可用性进行了实证分析。结论如下：从全口径债权指标分布分析来看，微观主体债权余额具有分布稳定、金额集中等特征。大部分企业集中在小金额区间，随着金额的扩大，企业数量呈现急剧下降。从监管实际情况来看，理想期望值应为0，即企业不存在贸易信贷资金流出，而金额增加意味着资金流出规模扩大，因此适宜通过设定单边阈值进行监测，以体现“抓大放小”的管理原则。从微观主体的债权余额比率指标看，同样具有稳定、集中的分布。指标取值范围应为[0，+∞]，下限表示企业不存在贸易信贷资金流出，上限表示企业上期发生债权类贸易信贷，而当期既无资金或货物流出，也无债权类贸易信贷注销，贸易信贷债权余额保持稳定。从管理意义上来看，应重点关注比率持续扩大的情况，因为其意味着流出规模的不断增长。在具体操作层面可根据“抓大放小”的原则，搭配债权余额指标共同使用。从全口径债务指标分布分析来看,微观主体债务余额指标同样具有分布上的稳定性。从管理意义上来看，理论上的期望值为0，表明企业债务类贸易信贷均在当期完成，而债务余额增长意味着微观主体通过贸易信贷渠道流入资金规模增长，因此可以通过设置单边阈值对企业大额贸易信贷流入进行监测。债务余额比率同样具有时间和空间上的稳定性，其管理意义和使用也与债权余额比率存在较大的相似性。
从中长期指标来看，微观企业的中长期债权余额分布管理期望值应为0，而金额相对集中则有利于日常监测和分析，通过设定单边阈值，能够有效识别异常企业。中长期债权余额比率的取值范围应为[0，1]，0值表明微观主体不存在中长期预付及延收，1值表示微观主体预付及延收全部为中长期。从管理目标来看，新的优化方案提出加强贸易信贷管理，因此管理期望值应为0。从实际测算结果来看，数据分布符合理论分析，剔除无贸易信贷业务的企业后，从各区间企业分布来看，82.7%的企业不存在中长期预付及延收贸易信贷，剩余企业中主要集中在[0.9，1）及10%以内两个区间。根据期望值及分布，相关指标适合设置单边阈值。从中长期债务指标分布来看，样本地区98.4%的企业该项指标为0，略低于中长期债权指标测算结果；剔除0值企业后，中长期债务指标分布与中长期债权指标类似，同样呈现U型分布，同时具有时间及空间上的稳定性。中长期债务余额比率分布分析显示，样本地区73.1%的企业中长期债务余额比率为0，剩余企业中主要集中在90%至100%区间内。而在指标内涵及管理意义上，中长期债务余额比率与中长期债权余额比例较为相似，可通过设置单边阈值对异常企业进行筛选。通过对新增指标统计规律性的分析，初步验证了指标在实践中的可行性：一是各新增指标均具有统计上的规律性，且在时间和空间上保持相对稳定；数据集中度相对较好，多呈现U型和L型分布，在实践中通过设置单边阈值，能够实现“抓大放小”，有利于日常监测和分析。二是不同地区差异性显著，因此在指标设置上应允许各地根据实际情况进行相应的调整，以适应特定经济环境的变化，避免企业筛选数量出现过多或过少的情况。
以优化监测流程为重点，提升监测效果。总体思路是：改变过去单纯核查贸易信贷真实性的逐笔监管模式，通过将贸易信贷监测核查与贸易收支形势紧密结合，提升监测核查对防范异常资金跨境流动的效果。具体优化后的贸易信贷监测核查流程包含以下三方面：一是选择贸易信贷重点监管方向。若分析显示外汇收支未呈现明显的流出入时，对贸易信贷的管理以日常监管为主；若分析显示外汇收支流出入情况较严重时，则根据收支流出入方向，选择贸易信贷重点监管方向。二是选择贸易信贷监管重点企业。将贸易信贷重点监测方向由中观层面落实到具体微观企业。通过对地区、行业等中观层面的监测分析，寻找贸易信贷监管重点企业。三是对重点监测企业实施分类，结合现有分类措施对贸易信贷规模实施管理，以实现对外汇收支形势的调控。在监测分析的对象上，可根据行业的特点实行差异化监管。以加强应急管理为重点，完善风险防范。总体思路是：以建立贸易信贷应急管理机制作为现行管理体系的补充，以有效应对突发性外汇收支波动，防范管理风险。具体而言，应急管理启动的条件基础是贸易信贷收支流动和存量是否处于“宏观容忍度”以内。而容忍度的判断标准，应依据贸易信贷宏观风险监测指标体系下各项指标的测算结果临界值而定。可将贸易信贷应急预案的启动实施与跨境资金流动应急预案相结合，即根据总体收支的变动情况，判断贸易信贷业务相应的风险区间，进而确定应急管理措施实施的力度。
根据措施实施难易程度，应急管理措施大致可分为四类：一是窗口指导措施，指由监管部门约请被监管对象（包括金融机构和敏感性企业）宣传当前政策意图和管理目标要求，并提出具体化改进意见，引导市场主体顺应外汇管理目标，合理控制其贸易信贷规模。二是规模型管理手段。主要是考虑在一定期限内对企业贸易信贷规模、比例或期限进行总量限制，以推动主体将贸易信贷流入或流出控制在合理水平。三是审批型管理措施。四是市场化调节手段。根据贸易信贷对利率、汇率反应灵敏的特点，运用资金价格、成本等市场化工具，主动对影响国际收支平衡的贸易信贷（贸易融资）行为进行利益引导或预期引导。实际操作中，各项应急措施均可能存在利弊。对此，应着重把握其管理目标实现的时限要求和效果要求。
四、中长期政策措施优化目标
构建贸易信贷宏观审慎监管框架。一是以应急管理为基础，研究构建宏观风险预警体系。应急管理的核心是针对已发生的特殊收支形势采取事后补救措施，因而只能作为日常管理体系的补充；而宏观审慎管理框架的构建则应基于更加积极主动的监管行为，其目标是通过提前采取宏观、逆周期的调控措施，防范特殊收支形势的冲击。二是以宏观风险可控为目标，构建逆周期审慎管理制度。可在监测预警指标体系的基础上，进一步研究明确逆周期监管的主要内容，探索适合中国国情的审慎管理手段和工具。构建中要注重监管工具的协调性，提升管理的有效性，并注重差异化管理等。三是以防范系统性金融风险为重点，加强金融监管协调。在审慎监管框架中，应进一步明确外汇贸易信贷监管与人民币贸易信贷管理的关系，以及贸易信贷与贸易融资管理的关系等。
构建监测指标综合利用分析框架。在初步构建监测指标体系的基础上，中长期应将如何提升监测指标综合使用效率和效果作为政策优化研究的重要方向。一是深入挖掘各监测指标的相关关系，逐步构建监测指标网络，增强指标的系统化运用，提升对异常行为、异常企业的筛选效率。二是确定监测体系核心指标和非核心指标。针对核心指标，应适当提升监测频率，研究制定综合监测指导意见；对于非核心指标，则应放松监测要求，节约监管资源。三是完善监测指标评估机制。要定期对监测指标使用情况进行评估；同时还应构建监测指标的设立评估机制，根据监管经验的积累和实践的发展，在深入分析监管需求的基础上，适时增设新的指标体系，进一步提升监管效率。
