关键词：税收筹划；涉税风险；经济风险
税收筹划是指企业在遵循税收相关政策法规的基础上，通过涉税事项的筹划，降低税收负担，提高企业利润。税收筹划的涉税风险是指在筹划涉税事项的过程中，违反税收相关政策法规，导致合法避税转变为违法逃税，或涉税事项筹划不合理，加大企业成本投入，降低企业经济效益。就此，企业应提高对风险的重视，做好规避措施。
一、税收筹划的涉税风险
(一)涉税风险种类在税收筹划工作中，受经济、金融、政策等宏观环境及企业管理、人员素养等微观环境影响，一旦某个环境要素出现问题，就会引发涉税风险，具体涵盖以下几类：第一，经济风险。在经济转型发展阶段，我国经济形势不断变化，为应对形势变化，推动经济增长，政府部门不断调整税收相关政策，包括税收优惠政策、税收相关要求等，部分企业的税收筹划人员对宏观经济环境、政策法规认识不全面，缺乏风险防控意识，导致企业涉税事项与宏观经济发展脱节，加大企业经济负担，引发税收筹划的涉税风险。第二，法律风险。通过上述分析可知，税收筹划是在遵循税收相关政策法规的基础上，对涉税事项进行调整，部分税收筹划人员在调整涉税事项筹划时，可能出现与政策法规不吻合的情况，使企业经营活动违反法律规范，需承担相应的法律责任，影响企业正常生产经营。第三，管理风险。税收筹划人员是企业开展税收筹划工作的主体，税收筹划人员的管理是影响税收筹划涉税风险的主要因素。企业制定的税收筹划制度不合理、税收筹划人员专业素养不足，均会导致税收筹划工作出现偏差，使其不满足宏观经济环境发展趋势、税收相关政策法规要求，进而引发涉税风险，加大投入，出现违法行为。
(二)风险出现原因针对上述风险内容，可总结企业税收筹划涉税风险的出现原因，有以下几种：第一，筹划理念滞后，在税收筹划工作中，部分企业工作人员缺乏对税收筹划的重视，并未设置专门岗位开展税务工作，不能合理利用国家税收优惠政策降低企业税收负担。同时，部分企业财务人员独立性偏低，受上级领导影响较大，可能会在上级领导指导下，出现违规行为，虽然在短时间内提升企业效益，但会阻碍企业长久发展。第二，筹划信息不足，税收筹划工作与税收相关政策法规、企业财务管理、企业经营管理等专业知识息息相关，部分企业税收筹划人员对工作专业性认识不足，不能全面税收筹划各项信息，导致政策法规利用不到位、企业财务管理与经营管理不先进，制定的税收筹划方案不合理，难以实现税收筹划工作目标，甚至引发涉税风险。第三，筹划专业性低，在企业税收筹划工作中，工作人员专业素养偏低，是导致管理风险的主要因素。部分企业的税收筹划人员关于财务、税务的认知不准确，不了解税收筹划的工作要点与方法，导致税收筹划工作出现偏差，进而出现涉税风险。
二、税收筹划涉税风险的规避措施
在明确税收筹划涉税风险内容及出现原因的基础上，企业应制定针对性规避措施，加强对涉税风险的管控，合理开展税收筹划，实现降低企业税收、提高利润的目标。本文以某电器公司（下文简称“案例企业”）为例，结合其成功经验，总结税收筹划涉税风险的规避措施。
(一)提高对税收筹划的重视为规避经济风险，案例企业提高对税收筹划的重视，加强对企业内外部环境的管控，制定完善风险防控机制，进而保障税收筹划的合理性、综合性及有效性。细化来说，风险管控工作从以下两个方面入手：第一，在开展税收筹划工作时，案例企业要求税收筹划人员做好风险评估工作，按照企业业务发展现状，出具相应的风险监控报告，指明可能出现的税收筹划涉税风险及其概率，并做好税收筹划的审计工作，全面监控税收筹划的各个事项，确保其满足规章制度要求，提高税收筹划的合法性。第二，将税收筹划工作与企业业务整合，渗透于企业投融资、采购、生产、销售等各个环节，协调处理各项税收筹划影响因素，实施综合性税收筹划，并根据各项影响因素，制定涉税风险预警体系。根据电器制造行业的运行状况，选择可以体现企业盈利能力、偿债能力、资产管理成果的财务数据为指标，如资产负债率等，计算电器制造行业的加权平均数与标准差，明确涉税风险基准线，将企业财务报表中的指标实际数据，与税务风险基准线对比，直观体现引发企业涉税风险的因素，开展针对性风险防控工作。
(二)合理制定税收筹划方案为规避法律风险，案例企业全面收集税收筹划相关政策法规、企业财务管理、企业经营管理各项信息，为税收筹划方案的合理制定提供参考。具体而言，企业的信息获取管理如下：(1)全面采集企业生产经营数据，综合评估企业的经营状况与财务状况，获取的信息包括企业性质、企业组织、企业财务指标、企业风险偏好性等；(2)综合分析税收相关政策法规，实时关注税收相关政策法规的立法、修订状况，明确税收相关政策法规的立法边界，结合法律处理惯例，分析立法目的与变化趋势，开展针对性税收筹划工作，确保其符合宏观政策法规，提高税收筹划的合法性；(3)加强与税务机关的交流，定期与税务机关工作人员交流，了解税务机关的税收相关标准要求，明确税务机关对企业偷税、漏税的判断标准，及时调整税收筹划方案，使税收筹划工作有的放矢，避免企业被税务机关认定为偷税、漏税企业，树立诚信纳税的良好企业形象，推动企业可持续发展。以案例企业的增值税税收筹划为例，税收筹划人员从以下几方面获取税收筹划相关信息，开展针对性税收筹划工作，制定合理税收筹划方案。第一，供应商的选择。案例企业可选择的供应商包括一般纳税人与小规模纳税人两种，两者在税率、征收办法方面存在差异，影响案例企业的增值税。基于该现状，税收筹划人员获取供应商相关税收信息，发现一般纳税人可开具专用发票，抵扣一定增值税，抵扣税率为16%；小规模纳税人可开具普通发票，征收率为3%，不可抵扣，也可以通过税务机关代开发票，抵扣税率为3%。在明确上述信息的基础上，税收筹划人员根据两类供应商的购货单价，进行税额计算。发现在两者购货单价比大于1.18时，通过小规模纳税人采购原料缴纳的增值税更低；在两者购货单价比低于1.18时，通过一般纳税人采购原料缴纳的增值税更低，实现科学合理的税收筹划，规避涉税风险。第二，合理结算。基于增值税暂行条例的相关规定，案例企业根据增值税纳税义务发生时间等信息，通过调整结算方式的手段，实施税务筹划。例如，在通过委托方式销售货物时，如在货物销售当天起算，满180天时企业仍未收到相关清单与货款，为避免缴纳增值税，需立即办理退货手续。同时，在代销货物时，支持赊销或分期收款，如购买方未在购销合同规定的时间内支付足额货款，应立即调整合同内容，确保企业在收到货款后，再执行增值税纳税义务。案例企业在税收筹划方案制定时，综合对比上述两种状况下的增值税税额，最终选择延长纳税时间，降低税收负担。
(三)加强税收筹划统筹管理为规避管理风险，案例企业加强税收筹划的统筹管理，制定完善税收筹划工作制度，加强对税收筹划人员的培训，统筹企业内部各项影响要素，保障税收筹划工作规范有序开展。在税收筹划制度制定中，案例企业为税收筹划人员赋予一定权利，避免税收筹划人员因上级领导指导出现违规行为。同时，案例企业制定针对性责任考评制度，将税收筹划工作责任落实到具体工作人员中，根据税收筹划成果，对工作人员进行综合考评，约束税收筹划人员的工作行为，督促其不断强化自身专业素养，提供更优质税收筹划方案，实现降低税负、提高效益的目标。在税收筹划人员培训中，案例企业结合最新税收相关政策、行业发展现状，邀请会计师事务所及税务师事务所的优秀骨干担任培训师，对企业税收筹划人员进行专业培训，培训内容包括“营改增”后颁布的与电器制造与销售行业相关的税收优惠政策；企业生产经营全流程税收筹划；企业财税风险防控；企业科研费用加计扣除；个税新政下税率临界点变化的影响等，引导企业税收筹划人员在合理合法的基础上，调整企业生产经营的各个环节，加强财税风险管控，合理处理财务数据，优化企业薪酬结构，从多角度实施税收筹划，增强税收筹划的合理性及有效性。另外，对于其他企业来说，如果缺乏优秀税收筹划人员，可将税收筹划工作委托给专业机构，将部分税收筹划涉税风险转移给专业机构，降低企业面临的税收筹划涉税风险。
关键词：税收筹划；涉税风险；规避
1企业税收筹划的概述
越来越多的纳税人认识并接受了纳税筹划，使得各式各样的税收筹划活动在全国各地悄然兴起。税收筹划是一项理财活动，它可以利用法律的漏洞对企业的经营活动进行整体策划。除此之外，企业还可以利用税法的优惠政策帮助企业减少纳税金额。与此同时，企业应该选用合适的会计政策，这样，企业的理财活动才能顺利的进行。企业在减轻税负的方法中，包括节税筹划方法和避税筹划方法。税收筹划是一门复杂的实践技术，能o纳税人带来利益，也能给纳税人带来风险。如果不对企业中蕴藏的风险进行规避和控制，企业就不能达到节税的目的，进而给企业造成不可估量的损失。
2企业涉税风险的定义
税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。按照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险；按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险。企业的涉税风险是指企业的涉税行为没有按照税收法律法规的具体规定进行处理，从而可能使企业的未来经济利益流失。它包括两个方面：一是未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险；二是因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。
3税收筹划中涉税风险防范对策
3.1兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
3.2树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
3.3建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险。
3.4建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
3.5提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策。
【关键词】企业税收筹划；涉税风险；成因；规避
税收筹划是指纳税人根据相关的国家政策，提前策划纳税事项，帮助企业在经营和建设过程中减轻税务负担，从而增加企业的收益。现代企业越来越重视税收筹划，而且税收筹划所要求的专业性高、操作过程复杂，在给纳税人带来收益的同时也伴随着一定的风险，这需要纳税人做好税收筹划过程中涉税风险的规避。涉税风险是指企业经营因为违反相关政策和法规，给企业造成的负面影响。企业在进行税收筹划中可能面临的有法律风险、行政执法风险、经济风险、信誉诚信风险、心理风险等几方面的风险。合理有效规避税收筹划中的涉税风险，有助于企业良性发展，增加企业的收益。
一、企业税收筹划中涉税风险成因
（一）对于税收政策适应缓慢目前，我国的税收法律体系还不够完善，税收优惠政策、会计与税法核算差异等以暂行条例、部门规章等形式出现，这些文件往往不够明晰，企业可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。另外，很多税收政策是有时效性的，也就是说国家的税收政策会根据经济发展的状况不断的调整，这既给企业提供了筹划空间，又给企业带来纳税风险。
（二）税收政策宣传不到位相关部门对于新的税收政策宣传力度不够，宣传的途径也比较少，税收优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定，企业如果不能及时的了解税收政策的最新动态，就可能会导致在进行税收筹划中错误的运用了以前的政策和法规，这样企业也就无法享受国家的税收政策上的优惠，给企业带来相应的税负，同时也不利于国家新的税收政策的施行。
（三）企业缺乏涉税风险的防范意识财务人员的专业知识薄弱也是造成企业税收筹划中涉税风险的重要因素之一。很多企业内部机构的人员配置是不完善的，没有设立专门的办税人员，对财务和税务的区分不明确，很容易将企业的财务工作和税务工作混淆，缺乏涉税风险意识。企业管理者也不够了解国家的税务政策，所以在进行税收筹划时，不能充分利用国家的相关政策，为企业税收带来负担。有的公司的财务人员不能单独进行决策，在进行税收筹划过程中要采纳管理层的一些建议，但是管理层的涉税风险意识又不高，可能会为了利益而采取一些不正当的手段，丧失了享受税收优惠的机会，也损失了税收利益。
（四）会计工作不规范会计工作不规范是税收筹划中涉税风险的重要影响因素。很多企业不能合理的设置会计科目和会计账簿，提供的会计信息不够完整、不够客观，真实性和可靠性有待考量，在进行税收筹划时缺乏涉税资料、在对收入、成本费用等进行核算时缺乏原始凭证等，这些都会影响财务工作的开展，财务核算出现错误，税务工作的准确性得不到保障，从而影响企业的涉税工作。
（五）财务管理体制不规范企业内部管理制度不完善也是影响税收筹划中涉税风险的因素。很多企业会出现管理制度不健全、内部管理不到位的情况，公司的财务工作流程相对简单，这些都会给企业税收筹划工作带来涉税风险。例如，一些公司会将采购、生产、销售、财务等都由一人或几人负责，而这些人员又缺乏足够的专业知识和专业素养，这就会影响到企业财务工作的开展，税费核算也缺乏足够的支撑，为企业的税收筹划工作带来风险。此外，一些企业内部缺乏财务相关信息的交流，财务工作也只在财务部展开，这就容易造成财务信息传达不一致，不利于企业的业务往来，税收筹划中的涉税信息也不够准确、可靠。
二、税收筹划中涉税风险的规避措施
（一）加强对税收政策的学习规避税收筹划中的涉税风险需要办税人员加强对国家税收政策的学习。税收筹划是企业合理、合法的运用和遵从税收法律、法规的行为，如果没有完善的税收体系，企业也很难开展税收筹划工作。国家的税收政策会随着经济发展状况和国家的实际情况相应的发生变化，不仅可以减轻税负，为企业争取经济利益，也有利于国家产业政策的贯彻执行。办税人员应当不断的学习，更新税收政策方面的相关知识，了解我国最新的税收政策和税收法律、行业法规，利用最新的政策进行税费核算工作，减少税收筹划中的风险，帮助企业减轻税务负担，增加企业的收益，避免误用造成的涉税风险。
（二）做好相关政策的宣传做好相关政策的宣传，促使纳税人更加了解国家的税收政策，有助于企业在税收筹划中更加合理的利用国家税收优惠政策，也能够减少税收申报中的错误的出现，有效规避税收筹划中的涉税风险。这需要相关部门增加对税收政策的宣传力度，通过官方微博、微信、官方网站、信息推送、广告宣传和活动宣传等多种宣传方式和途径，促使纳税人关注税收政策的最新动态。
（三）提高财务人员业务素质提高财务人员的业务素质，强化纳税人的风险意识也能够规避企业税收筹划中的涉税风险。提高企业财务人员的风险意识，可以通过企业文化的传递，在企业文化中渗透涉税风险防范的意识。通过对企业文化的学习增强企业整体的税务风险意识。此外，企业的财务人员要形成正确的税收观念，提高自身的专业素质和道德素养，在开展财务工作时，遵守会计准则和税法的规定，增强职业道德，合理、合法的进行税收筹划。
（四）规范企业财务管理体制规范企业财务管理制度，加强企业内部财税体制的管理能够有效的规避企业税收筹划中的涉税风险。一是，企业需要强化公司财务部门的设置，设立专门的办税人员，并对部门间的职能做出明确的规定。二是，加强企业的内部控制，不断的完善企业的财务制度。三是，加强企业收税筹划工作中的程序的建设，防治程序过于简单造成税费核算不全面等情况的发生。
（五）完善企业涉税风险监督机制完善企业对于涉税风险的监督有助于企业规避税收筹划过程中的涉税风险。企业加强内部对于涉税风险的监督，有助于企业对于涉税事项进行定期的核查，及时发现并改正不符合本企业政策、税收筹划方法不合理等错误。企业还可以聘请专业的税收从业者参与企业的税收筹划，通过听取专业的人员的一些建议和方法，强化对企业的税务监督审计，这样有助于为企业的税收筹划提供更加科学的和可靠的方法，也能避免企业不了解税收政策和办税人员水平低造成的的一些影响，从而降低了企业税收筹划中的涉税风险。企业在进行内部管理时，还要重视企业内部各部门间的财务信息交流和沟通，不能仅仅只在财务部展开涉税管理工作，应加强部门间信息横向和纵向都发展。此外，企业应该不断的根据国家的税收政策的变化来调整税收筹划的方式，加强与税务机关的联系。
关键词:企业;税收筹划;涉税风险;成因;规避
随着社会和经济的发展，企业越来越重视税收筹划相关管理工作，在寻求不断的优化，有效地减少企业税收筹划中的涉税风险，提高企业税收筹划风险防范意识，提高企业税收筹划水平，发挥税收筹划在企业经营管理中的价值作用。
一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述
企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠政策、会计政策，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确的、合理的运用国家的税收相关的法律法规，导致出现逃税或不合理避税行为，从而造成企业成本的增加，造成企业利润的损失。企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。
二、企业税收筹划中的涉税风险
(一)法律风险企业在税收筹划过程当中，因为预期结果不确定、会计政策选取不合理、税务人员的能力和水平、税收筹划相关政策不够了解等因素影响。节税的过程当中不能很好地把握，税收筹划方案、节税的措施选取不够科学合理，甚至可能出现非法避税、偷逃税的问题，造成企业补缴税款等责任，带来一定的法律风险。
(二)行政执法风险企业的税收筹划需要符合国家相关税收政策和各部门的法律规范，还需要经由各行政部门确认。在这一过程中，由于受到税务行政执法队伍人员的素质等影响，可能会出现税务行政执法偏差，从而造成企业税收筹划失败，带来行政执法风险。
(三)经济风险企业的税收筹划所涉及的内容比较繁杂，部分企业在税收筹划过程中管理和落实不到位，税收筹划相关人员的风险防范意识相对薄弱，可能会造成税收筹划成本的增加，造成一定经济风险。
(四)信誉诚信风险企业的税收筹划中还伴随着一定的信用危机和名誉损失等问题，企业的税收筹划行为不够规范、不够符合法律规定，一旦被税务机关检查发现，税务机关在日常的工作中则会对其进行更严格的审查，设定更加严格的申报条件和程序。同时，也会造成企业时间和成本的增加，对企业的形象和市场也会造成一定程度的影响。
(五)心理风险当企业需要承担大量的经济、法律和信誉诚信等风险时，在造成大量的经济损失的同时，容易给纳税人带来一定的心理负担，尤其是部分企业在偷税和逃税的时候，担心被发现、害怕被举报。
三、企业税收筹划中涉税风险的成因
(一)涉税风险防范意识相对薄弱部分企业，尤其是中小型企业，涉税风险防范意识相对薄弱。在企业内部没有专门的办税人员，相关税务人员对税收政策法规的理解不全面，造成了企业税负成本增加。部分企业财务人员独立性不强，易受管理层影响。而且，我国税务机关在处理企业涉税问题时拥有自由裁量权，缺乏统一、规范的标准，容易造成税务人员的权力滥用，造成极大的税收风险。
(二)会计工作不规范部分企业会计的基础工作把控不严格，在企业的经营和管理过程中会计科目和会计账簿的设置不合理，涉税手续不够完整和准确，对成本费用等的核算不够全面等，对纳税申报造成极大的影响，影响企业税收筹划相关工作的准确性。
(三)涉税人员业务水平有待提高部分企业的涉税人员业务素质较低，而且财务相关工作从业人员的专业性不强，对财务和税务的区分不够准确，在相关工作的处理过程中容易出现混淆，造成成本费用处理不当。
(四)税务管理体制不规范部分企业内部控制制度不健全，财务流程比较形式化，规范性不强，而且缺乏有效的风险防范和风险预警机制，不能及时的发现和处理企业税收政策中的风险问题。而且部分企业内部财务信息沟通体系不健全，各部门之间缺乏有效的交流与沟通，不利于企业涉税信息的准确性。
四、企业税收筹划中涉税风险的规避措施
(一)提高财务人员综合能力与水平企业需要提高财务人员的综合能力和水平，定期地进行相关培训，加强其对国家相关税收优惠政策的学习和了解，以便在税收筹划的过程中，能够科学合理的运用各项优惠政策，避免税收政策无用造成的风险带来的损失，还能有效地降低违反税法规定的现象发生。企业还需要设立专门的税务申报的相关从业人员和部门，提高税收筹划的专业性。税务相关人员还需要加强其道德品质的提高，有效的规避偷税漏税等行为，促使企业税收筹划各项工作更加符合国家政策、法律法规。
(二)增强企业涉税风险的防范意识89企业的税收筹划相关人员需要对涉税风险有正确的认识，提高涉税风险的警惕性，将税收筹划的风险问题的规避作为工作重点，不断地增强风险防范意识和风险应对能力。可以将对涉税风险的防范融入企业文化建设中，在潜移默化的影响和熏陶下，促使其主动地了解和认识涉税风险防范相关知识。税收筹划相关人员还需要形成正确的涉税理念，在日常的税收筹划工作当中，严格的依照会计准则和税法的规定进行。企业税收筹划方案的制定需要与国家相关税收政策保持一致，强化税收筹划的合法性、合理性、规范性。准确的了解国家税收相关政策的变化，正确的处理节税筹划和避税筹划的关系。提高税收筹划方案综合性，降低整体税负。确保税收筹划方案的灵活性，根据企业的实际状况，做好相关调整工作，有效的分散风险。
(三)规范企业税务管理体制企业的税收筹划相关部门需要明确自身的职能和目标，以提高涉税风险防范能力。强化对企业内部控制制度的建立与完善，加强对企业财务制度、会计制度的各项规范，强化财务部门、审计部门的独立性。规范税收筹划的程序和标准，完善税收筹划的设计和执行方案，完善风险监督机制，加强企业内部各部门间的信息交流和沟通，促使各项财务信息资源交流顺畅，提高信息的共享程度。定期地对企业税务报告中的涉税事项进行核查，及时的发现错误并找出原因，并调整改正。聘请专业的税务中介机构对企业的税收筹划和税务工作进行监督审计。
(四)完善税收筹划风险预警机制企业需要建立健全税收筹划预警系统和机制，实施动态化监控，及时的发现经营过程和税收筹划过程中的风险问题。需要加强信息交流和沟通，好信息的收集。通过科学的分析市场、相关税收政策、税务执法、企业自身的经营发展等的具体情况，及时地了解和发现税收筹划中可能存在的风险隐患，及时准确的发出警告，以便更好地采取有效措施进行防范。对税收筹划中存在的潜在涉税风险，需要及时的找出根源，有针对性的进行调整和处理，做好风险的把控。
经济的快速发展以及社会主义市场经济体制的逐步确立和完善，使得我国的税收征管制度不断健全，企业所面临的市场竞争也日趋激烈，在这种情况下，税收测绘成为实现企业利润最大化的重要手段。通过合理的税收筹划，不仅能够有效减轻企业的纳税负担，还可以促进企业战略发展目标的实现。不过，受各种因素的影响，在企业税收筹划中，存在着相应的风险，需要企业管理人员做好风险规避工作。
二、企业税收筹划的重要性
税收筹划，是指在国家税收相关政策和法律规定的范围内，对企业的内部资源和外部资源进行优化增和，使得企业能够在完成足额缴税后，仍能够得到一部分结余。在企业发展中，税收筹划的重要性主要体现在以下两个方面：
1.实现利益最大化：
通过合理的税收筹划，企业能够合法合理的减少自身所需要缴纳的税款，实现财务利益的最大化。同时，还可以利用税收筹划，对多种税收方案进行相应的对比分析，从中挑选出最适合企业经营发展的税收方案，有效减少企业现金以及本期现金的流出，使得企业拥有更多可以自由支配的资金，为企业的发展提供更加广阔的空间。
2.优化资源配置：
在当前市场经济体制下，资本的流向往往是由利益的高低所决定的，行业所能够获得的利益越大，则对于资本的吸引力也就越强，这在一定程度上体现了整个社会资源的流动配置。因此，企业在进行税收筹划时，应该重视税收策划人员的意见，认识到税收对于企业的影响，不断提升企业的财务利益和企业的税后利益。不仅如此，企业应该向规模经济的方向发展，强化对于资本的吸引和运用，进而实行对社会资源的优化配置。
三、企业税收筹划中的风险
税收策划具有合法性以及事前规划性的特征，不过受各种因素的影响，企业在进行税收策划的过程中，存在着许多的风险，这些风险主要体现在：
1.政策风险。
政策风险是由于企业不熟悉国家税收政策所导致的风险，包括了政策选择风险和政策变化风险。前者是指政策选择正确与否的不确定性，主要是由于缺乏对于政策的清晰认识而造成的，后者则是指政策时效和不确定性，为了能够适应市场经济的发展，政府部门往往会对税收政策作出相应的变化，导致税收政策具有不定期或者相对短期的时效性，在很大程度上导致了企业的税收策划风险，增大了税收策划的难度。
2.操作风险。
税收策划具有整体性的特征，如果对其把握不够，则可能会引发相应的操作风险，包括了纳税人的操作风险以及执法者的操作风险两个方面，对于纳税人而言，如果不能全面了解和掌握税法系统知识，并对其进行综合运用，而很容易在各项法律法规中顾此失彼。对此，企业管理层必须立足自身实际，对相关税法知识进行彻底了解和掌握，根据税收政策的变化及时调整自身的经营管理策略；对于执法者而言，如果对相关税收政策的运用和执行不到位，则会引发相应的操作风险，影响企业税收策划的顺利进行。
3.经营风险。
企业的税收策划是在纳税义务产生之前的财务决策中进行的，属于一种合理合法的预先谋划行为，具有强烈的前瞻性和计划性。企业经济活动的变化或者对预期经济活动的判断失误，则可能导致税收策划目标的偏离，引发经营风险。在市场经济体制下，企业的生产经营活动会随着市场需求的变化而变化，企业必须对自身的经营决策进行相应的调整，才能够适应市场发展的需要。无论多么优秀的税收策划方案，如果缺乏有效的实施，或者没有得力的实施人才，则可能会导致税收筹划的失败，引发相应的风险和隐患。
四、企业税收筹划风险的规避策略
1.树立风险防范意识。
企业在进行税收筹划的过程中，必须严格遵守国家相关的法律法规和税收政策，在法律允许的范围内，有计划的进行，避免过分追求企业利益而违反法律法规，或者有意逃避税收负担的行为。同时，企业税收策划应该坚持全面分析、综合考虑的原则，随时关注国家法律法规环境的变化，对企业自身现行的税收筹划方案进行调整。不仅如此，企业应该树立其正确的税收筹划观，认识到税收筹划的重要性，树立起相应的风险防范意识，对税收筹划风险进行规避和防范。
2.提升税收筹划人员的业务素质。
在企业税收筹划中，财务人员承担了大量的工作和职责，其业务素质直接影响了税收筹划的合理性和有效性。因此，企业应该采取相应的额措施，不断提高税收筹划人员的业务素质，对风险进行规避。从企业财务管理角度看，税收筹划人员应该对国家相关财务、税收、会计等方面的政策和法规等进行深入了解和熟练掌握，以确保税收筹划的合理性，对风险进行规避和化解。同时，在企业经营管理过程中，应该做好对税收筹划人员的业务培训，使得其能够精通税收政策和会计业务知识，了解金融、保险、贸易等方面的相关知识，在确保税收筹划方案正确性的同时，保证税收筹划方案的有效实施。
3.确保税收筹划方案的灵活性。
在市场经济环境下，经济环境处于不断的发展变化中，为了适应市场发展的需求，政府部门必然会对税收制度和税收法律等进行调整，对此，企业在制定税收筹划方案时，需要从自身的实际情况出发，确保税收筹划方案的灵活性，根据政策与法律的变化，对税收筹划方案进行相应的调整和完善，以适应经济环境的变化，对税收筹划中的风险进行规避，实现企业经济效益的最大化。例如，可以通过向银行贷款的方式，减少自有资金比例，降低资本最低回报率，合理利用财务杠杆，增加企业利润。我国税法规定，离析支出是在税前扣除。通过贷款，企业可以适度负载，利用税前列支利息，现行分区企业利润，从而达到少交或者免交企业所得税的目的。
4.完善风险预警机制。
在企业税收筹划活动中，要想实现对各类风险事件的规避和控制，不能单单依靠财务报表的检查，而应该从企业的实际情况出发，逐步建立起合理有效、切实可行的风险预警机制。从目前的发展情况看，在我国绝大多数企业中，并没有形成科学有效的风险预警机制，很容易导致管理层的混乱。因此，从企业长远发展角度分析，应该积极引入现代化的管理模式和管理理念，将税收筹划风险控制归纳到统一的范畴中去，严格控制税收筹划中的各类数据信息，一旦发现其中存在风险隐患，应该在第一时间做出反应，对风险进行规避，预防风险事件的发生，如果风险已经出现，则应该通过相应的风险应对策略，对风险事件的范围和影响进行限制，减少企业的损失。
五、结语
[关键词]企业税收筹划；风险规避问题；探究
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）9-0133-02
所谓的企业税收筹划是指在国家税收法律的规定范围内企业对自身的内外部资源进行整合，让企业可以完成足额交税之后仍然可以得到一部分结余。伴随着企业所得税法的改革为内资企业创设的有利环境，企业要加强对有利环境的充分应用，促进自身的优势与相应税收政策的结合，实现对企业纳税的规划。同时，随着近几年相关法律法规的不断出台促进我国税收环境的不断变化，企业为了实现自身核心竞争力的提升，就需要更多的资金维持企业的不断运转，为获得更加充足的资金，企业一方面可以采用“开源”的方式，比如运用薄利多销的营销措施增加企业的市场份额，另一方面可以采用“节流”的方式，在此方式下企业除了可以从节约成本入手，还可以从节约税收成本入手，对税收进行筹划就显得尤为重要。为此，研究者就需要对企业税收筹划中的各类因素进行详细的分析，实现企业税收筹划实施的可行性，同时要提高企业纳税人对税收筹划风险的认识，将企业税收筹划的风险进行有效的规避。另外，研究者要针对企业税收筹划中遇到的问题进行深入研究，为其提供切实可行的参考意见，帮助企业渡过难关。
1 进行税收筹划的意义分析
1.1 纳税人可以促进自身利益的最大化
税收筹划在企业中的实施，可以帮助企业纳税人减少自身需要交的税款，实现企业自身财务利益的最大化。另外，企业通过利用税收筹划可以对多种税收方案进行分析和比较，将其中对自己最有利的纳税方案挑选出来，从而实现企业的现金和本期现金流出的减少，让企业拥有更加充足的可支配资金，为企业的发展提供更广阔的空间。
1.2 促进企业资源的配置优化
在市场经济体制下，资本的流向往往由利益的高低决定，利益最大的行业对资本的吸引力最强，从某种角度上讲资本的流动从一定层面上展现了整个社会资源的流动配置。为此，企业在运用过程中，要正确对待税收筹划人员的意见加强对税收影响的认识，不断提升企业的财务利益和纳税人的税后利益。同时，企业要向规模经济的方向发展，加强对资本的吸引和运用，实现对社会资源配置的最优化。
1.3 促进税收法制的实施和掌握
企业要想实现财务利益的最大化和税收支出的减少就必须加强对税收筹划的运用，而税收筹划只有加强对税收法规和最新政策的分析和理解才能实现上述目的，比如当国家的法规和政策一旦发生变化时，税收筹划人会站在纳税人的利益角度进行分析，提出相应的应对措施保证纳税人的利益最大化。因此，从税收法制的角度进行分析，一方面税收筹划的实施可以促进税收法律的更好贯彻，另一方面企业进行税收筹划时可以及时发现相关法律法规存在的漏洞，让税收机关及时地认识到问题，促进税收法规的健全和完善。
2 税收筹划的特征分析
2.1 税收筹划具有政策导向性
国家可以通过对税收的调整实现对经济的控制，通过出台相关的税收政策，对企业的征收税额做出调整，利用税收政策导向对纳税人的行为进行指导，进而实现国家对社会的治理和宏观经济的调整。
2.2 税收筹划的合法性
合法性是税收筹划的最基本特点，主要是因为税收筹划是在税收法规的约束下进行开展的，是符合国家税法法律法规的相关要求的，并没有在操作过程中存在违法违纪的行为。另外，通过对税收筹划的概念进行分析，发现税收筹划的前提就是遵守法律法规，杜绝违法犯罪行为的发生。因此，纳税人要提高法律意识，加强对法律法规的学习，特别是要熟练掌握相应的税收法律，对违法与不违法的界限进行明确的界定。
2.3 税收筹划具有明确的目的性
企业通过运用税收筹划可以对纳税风险进行最大限度地规避，有效地帮助企业减轻税收负担，让企业可以充分享受到合法权利和获得利益的最大化。另外，企业在开展税收筹划时，选择和安排工作的最终目标都是为了实现对税收成本的节约，进而保障企业的合法权益。
2.4 税收筹划具有普遍性
企业进行税收筹划是普遍存在的经济现象，或许因为国家和地区的不同，税收制度存在差别，但是其存在的倾斜政策都为企业的税收筹划提供了广阔操作空间，比如世界知名企业都拥有高级税务专家为其不断地进行税收筹划工作，再比如社会上普遍存在的审计师事务所、会计师事务所、律师事务所和税务机构都可以为企业提供专业的税收筹划工作。可见，税收筹划工作是具有普遍性的。
2.5 税收筹划具有专业性
税收筹划的根本就是纳税人在实际操作中对税法的运用，对专业知识要求较高。一方面，企业的税收筹划人员需要对财务会计制度和相关的法律法规进行熟练的掌握，根据实际情况做出准确的计划和安排，达到为企业节约税收成本的目的；另一方面，从事税收筹划的专业结构，要具备更加专业知识和技能。
3 企业税收筹划产生风险的原因
3.1 国家政策产生的风险
在进行税收筹划是筹划者往往对国家政策进行运用，但是由于国家政策存在的不确定性会给税收筹划带来风险，主要表现在几方面：其一，政策变化带来的风险，主要是因为国家政策缺乏时空性，在不断变化的经济环境中凸显出实效性。但是当政策的变化没有超出预定的范围，仍然可以达到既定的税收筹划目的。其二，政策选择带来的风险，主要表现在税收筹划人员对政策风险的错误选择，出现错误的理解偏差。
3.2 企业税收筹划人员纳税意识淡薄产生的风险
企业纳税人的纳税意识强弱在一定程度上决定了税收筹划风险的大小，当企业具有较高的纳税意识和税收筹划目的时，可以对风险进行有效规避。
3.3 变化的经济环境带来的风险
企业的税收筹划工作不仅与税收政策有关，还与相关的经济环境有密切的联系，比如国家为了促进经济增长会出台优惠税收政策，为企业进行减税；反之，对企业的税负造成不稳定的影响。另外，加之税收环境的变化也增加了企业税务筹划风险。
4 如何帮助企业在税务筹划中规避风险
4.1 通过对政策的学习提高规避风险意识
其一，对税收政策进行准确把握。企业进行税收筹划时涉及了税率、纳税人和计税依据，对其进行全面的了解对税收筹划工作具有现实意义，只有对其进行全面的了解才能提出最优的规避风险方案，实现企业财务利益的最大化，保证税收筹划工作的顺利开展。其二，对税收政策变动进行密切关注。企业要想获得利益的最大化则在进行税收筹划时不仅要考虑经济环境的发展趋势，还要时刻关注国家政策的变动，及时掌握政策变化的内容，提出最优的税务筹划方案，对各部分利益进行平衡。另外，由于我国税制的建设还不够完善和税收政策具有实效性，对税收筹划人员提出了更高的要求，不仅要对税收政策的实质进行领悟，还要时刻关注财税政策的变化，及时对税收筹划存在的风险进行规避。
4.2 企业管理层要提高规避风险的意识
企业的管理层要认识到对纳税风险管理的重要性，不仅体现在制度上的重视，更要体现在思想意识的重视，这是因为税收筹划的目的具有特殊性，客观上是存在风险的。为此，企业领导要对风险提高警惕，对风险产生的原因进行认真分析，进而提出有效的风险规避措施，将税收筹划中存在的风险危害降到最低。
4.3 提高税收筹划人员的专业素养
税收筹划作为一项对技术要求极高的策划活动，往往需要筹划人员具备极强的综合素质，加强对税收知识、法律知识、财务知识和金融知识的掌握，提升自身的专业素质、项目谋划能力和经济发展预测能力，进而胜任企业税收筹划工作。对税收筹划人员的专业素养进行提高时不仅要依靠其自身的发展，更要促进纳税人素质的提升，因为只有提升了企业纳税人的素质，才能促进税务筹划工作的不断完善。
4.4 保证税收筹划方案的灵活性
经济环境在不断的发生变化，为了适应不断变化的经济形势国家定会对税制和税法做出调整、对国家政策做出调整，为此企业在制定税收筹划方案时要从自身的实际出发保证方案的灵活性，对税收筹划方案进行不断的调整和完善，让税收筹划方案适应经济环境，对税收筹划中的风险进行有效规避，为企业带来最大的收益。
4.5 进一步改善税企的关系
在进行税收筹划时，企业要加强与税务机关的联系，对当地税务征管的要求和特点进行准确的了解，因为税收政策往往具备一定的弹性空间，并且不同地域税收征管的方式存在差异，需要在税收筹划中准确把握力度。为此，可以从几方面促进税企关系的改善：其一，税收筹划人员正确使用财务知识，对当地的税收政策规定进行不断的学习；其二，加强与当地税务机关联系，及时获得最新的税收政策，在税收筹划中把握主动性。
5 结 论
在企业的经营过程中税务筹划的价值逐渐被认可，企业更应该加大对税务筹划存在风险的认识，最大程度的规避风险。为此，企业在进行税收筹划时要具体问题具体分析，及时对存在的风险提出有效的规避措施，最大限度保证企业赢得利益。
参考文献：
[1]王玉.农业高新技术企业税务筹划研究[D].咸阳：西北农林科技大学，2012（5）.
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[3]朱敏.跨国企业无形资产转让定价中的税收筹划问题研究[D].苏州：苏州大学，2013（3）.
一、 税收筹划风险的主要类型及成因
（一）税收政策理解偏差导致的风险
税收作为经济调节的杠杆，总是在不断地适应经济活动的变化，因此，税收政策的稳定性是相对的，经常会有一些税收政策进行更新和调整，这种不稳定性可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种风险：筹划期间依据原有税收政策设计的节税方案，由于政策的调整和变化，很有可能变为不合法。因此，对企业财务人员、办税人员进行经常性的政策更新培训及继续教育很有必要，中小企业财务主管人员必须对税法规定与会计制度的差异给予足够的关注，及时了解掌握税收政策变化信息，出现税收政策理解方面的问题，要及时向当地税务主管部门咨询，尽量规避因对税收政策了解不及时，理解不透彻，把握不全面而导致的税收筹划风险。
（二）企业内部控制制度不健全导致的风险
内部完善的管理控制制度体系是企业税务风险防范的基础。企业内部的管理控制制度制定是否合理科学,执行是否到位从根本上制约着企业防范税务风险的程度。税收筹划都是建立在内部控制制度得以充分执行前提下的，企业内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而没有切实执行，都是导致税收筹划风险发生的隐患。比如企业内部控制制度中不相容业务没有完全分离，会计核算混乱，必然会导致作为筹划依据的会计信息失真，从而使税收筹划方案很难取得实效。
（三）筹划方案不严谨导致的风险
通过对税收筹划失败导致风险发生的多起个案进行分析，过分追求节税效益，降低税收成本而忽视对税法的遵从和内部管理控制制度的规范是一个共性的问题。这些不严谨的税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则和企业整体经营战略，没有从全局发展战略的角度策划设计，缺少税收筹划必备的全局观和战略观，往往导致税收筹划风险的发生。
二、企业税收筹划风险的规避
（一）牢固树立风险意识，建立风险控制机制。
税收筹划存在潜在风险，而风险的发生必将危及企业的发展和生存，所以企业管理层必须对税收筹划的风险给予足够的关注，对税收筹划风险的形式、状态进行动态监控，对可能发生与预期筹划结果不符的情况要及时反馈、适时调整，使不确定性因素给企业带来的税务风险降到最低程度。
