关键词：小微企业；税务管理；会计核算
在现代国民经济体系当中，小微企业作为重要的组成部分，在增强经济发展活力方面发挥着十分重要的作用，不仅如此，数量众多的小微企业也是国家的重要税收来源之一，在促进经济建设方面起着很大的促进作用。特别是在我国目前的市场体系当中，小微企业的数量十分众多，除去大中型国有企业以及一些其他大型私企之外，绝大多数的企业属于小微企业的范畴。但是在我国的税务管理当中，由于受到小微企业自身特性的影响，企业在进行税务管理工作当中存在很大的不足，因此必须要加强这一方面的研究，从而提升小微企业的财务管理水平，更好的发挥出其在促进国民经济增长方面的作用。
一、新形势下小微企业税收管理中存在的问题
1.纳税意识欠缺，会计核算制度不健全
在我国大部分的小微企业当中，由于受到自身规模以及经济性质因素的影响，许多管理者的经营理念比较传统，财务管理水平比较落后，这就在很大程度上影响了自身的税务管理水平，对企业的发展产生了十分不利的影响。特别是在一些企业当中由于没有形成比较健全的财务机构，财务会计人员自身的素质有限，使得许多的财务工作质量不高，造成了许多财务核算失准的情况，很难准确的反映出小微企业日常的经营活动，对企业的税务管理工作产生了十分不利的影响。
2.税收优惠政策不完善
就我国目前的税收优惠来看，由于覆盖面较窄，优惠幅度较小，使得其在促进小微企业的发展方面很难发挥出有效的作用。“月营业额不超过2万元”，按照服务业税率5%计算，带来的税收优惠不足1000元；“年应纳税所得额10万元以下”,按照小微企业优惠税率10%缴纳企业所得税，税收优惠在1.5万元以内。在这种情况下，企业所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市场竞争之下，小微企业所面临的生存环境更加的严峻。除此之外，由于我国在小微企业的划分当中缺乏一个统一的标准，使得许多的优惠政策很难落实到地，其在促进企业发展方面的作用也就无法得到发挥。
3.税收管理不到位
小微企业由于受到多种因素的影响，在进行税收管理的过程中存在一定的困难，这就导致许多的税务管理工作不到位。以一个基层管理分局为例，企业所得税调查数据统计显示，2013年企业所得税查账征收户203户，汇算企业所得税287万元，其中符合小型微利企业条件的户数160户，占管辖企业所得税户数的78.82%，小型微利企业汇算企业所得税税款23万元，小微企业对企业所得税的税收贡献率仅为8.01%。在这种情况下，就很难保证将小微企业的税收管理工作落实到实处，对国民经济的健康稳定发展产生了不利的影响。
二、当下我国小微企业税务管理面临的有利因素
1.《小企业会计准则》的颁布为企业纳税工作提供了便利
为了更好的对小微企业的会计核算工作进行规范，国家在2013年出台了《小企业会计准则》，从而为小微企业的税务管理工作提供了极大的便利。在以往的会计准则当中，纳税申报工作的计算十分复杂，很大程度上影响了税务管理工作的开展，而在新的会计准则之下，企业在进行纳税工作的过程中，调整事项大大缩减，在很大程度上降低了纳税申报工作的难度，为企业的纳税工作提供了极大的便利。
2.国家各种优惠政策
为了更好的发挥小微企业在促进国民经济增长方面的作用，国家出台了多种优惠政策，从而达到降低企业负担的目的，更好的促进小微企业的发展。在《企业所得税法及其实施条例》中做出了明确的规定，只要小微企业符合相应的条件，就能够降低企业20%的所得税，从而最大程度上的降低企业的负担。除此之外，在出台的许多法律法规当中，都对小微企业的发展提供了各种优惠的政策，为小微企业税务管理工作的开展提供了便利的条件。
3.“营改增”政策提供的发展契机
从2012年上海开始事项“营改增”试点到2013年全国实行“营改增”税制，小微企业在这之中获得了极好的发展机遇。在目前实行的“营改增”税制当中，小微企业的纳税方式十分简便，改变了以往缴纳营业税的情况，通过实行增值税税收，降低了小微企业40%的纳税负担，在很大程度上增强了小微企业的市场竞争力，从而为其快速发展提供了便利的条件。
三、加强小微企业税务管理的措施
1.完善人员体系，建立完善的会计核算体系
在我国目前小微企业税务管理存在的问题中，许多都是由于人员因素造成的。因此必须要完善小微企业的会计人员配备，从而建立起完善的会计审核体系，保证企业获得高质量的会计信息。特别是在《小企业会计准则》出台之后，小微企业所面临的纳税管理工作难度大大降低，企业可以更好的促进自身核算工作水平的提升，从而实现降低税收风险的目的，更好的减轻企业的税务负担，保证企业的健康稳定发展。
2.深入学习税收法规政策
在我国经济体制不断深化改革的情况下，国家出台了许多的税法法规，对小微企业税务管理工作提出了新的要求。因此小微企业必须要深入的学习税法法规政策，根据相关的法律规定，对自身的生产经营工作进行科学的规划，从而为税务管理工作的开展提供便利的条件。只有在企业税务管理人员充分的了解了相应的法律法规之后，才能更好的发挥出自身的主观能动性，通过提前制定最佳纳税计划的方式，做好合理避税以及税前的预测工作，最大程度上的提升企业的税务管理水平，为企业的发展提供可靠的保障。
3.建立完善的风险防范机制
在现代经济体制下，企业必然会面临一定的涉税风险，特别是对于小微企业来说，由于自身抗风险能力较差，一旦税务风险比价严重，就会对企业的发展产生十分恶劣的影响。因此，必须要建立完善的风险防范机制，最大程度上的降低企业税务管理风险。这就需要小微企业的管理者树立正确的管理思路，坚持合法的税务管理原则，提升对税务风险的重视程度。除此之外，必须要加强自身的内部监督工作，通过对企业的财务工作进行深入的分析，发现其中隐含的涉税风险，从而提升内部税务评估工作的水平，更好的开展自我纠正的工作，最大程度上的降低企业的税务管理风险。
四、结语
在我国目前的市场体系当中，小微企业的数量十分众多，除去大中型国有企业以及一些其他大型私企之外，绝大多数的企业属于小微企业的范畴。随着社会经济的发展，市场经济体制不断的完善，国家在税收方面也作出了很大的努力，为企业的发展创造了良好的条件。特别是对于小微企业来说，在《小企业会计准则》颁布实施以后，政府在对小微企业的税务管理当中做出了很大的改变，在一定程度上促进了小微企业的发展。因此必须要加强这一方面的研究，从而提升小微企业的财务管理水平，更好的发挥出其在促进国民经济增长方面的作用。
参考文献：
[1]姜长云，洪群联.对深化服务业“营改增”的思考[J].中国发展观察，2013(09).
[2]李琴.“营改增”背景下的现代服务业差额征税探析[J].国际商务财会，2014(04).
[3]何声贵，郑垂勇.多目标税务管理现代化综合评估体系设计[J].价值工程，2011(36).
[4]张伦伦，李建军，钟毅.小微企业税收优惠的依据评判及政策选择[J].税收经济研究，2013(01).
引言
在我国的现代经济体系中，小微企业是非常重要的组成部分，它对于增强国民经济的发展活力具有十分重要的作用，而且小微企业的也是国家税收的重要来源，对于国家经济建设同样有着不可忽视的作用。我国目前的小微企业数量众多，但是在税务管理方面，因为受到企业自身特点的影响，企业在开展税务管理工作时出现了很多问题，所以企业要加强对这些问题的分析，然后制定出有效的策略，发挥出自身对于国民经济增长的作用。
一、我国小微企业税务管理存在的问题
1.会计核算制度不健全
在我国的小微企业当中，有大部分企业因为自身规模和经济因素的影响，企业领导的管理理念比较落后，这就影响到了企业自身的税务管理水平，对企业的发展也是非常不利的。尤其是一些还没有形成健全的财务机构的企业，再加上财会人员的专业水平欠缺，所以财务工作效率较低，还会经常出现核算失准的情况，这样就很难准确反映出小微企业的经营活动情况，对企业的税务管理工作带来很大的阻碍。
2.企业的涉税风险较高
企业的税务管理是一种合理合法的避税行为，与偷税漏税行为是完全不同的。随着社会竞争的加剧，一些生产经营成本较高而利润低的小微企业为了提升经济效益，会刻意规避一些合理的税收，但是因为缺乏有效的税务手段，有些企业领导就选择了铤而走险的方式，致使企业面临涉税风险，最终导致税收成本增加，面临不必要的处罚损失。
3.企业领导缺乏税务意识
大部分小微企业的领导人缺乏长远的眼光，专注于追求短期经济利益，给予市场业务过多的重视，却忽略了内部的税务管理工作。有人认为税务就是开具发票和网上纳税申报这两方面，他们认为这些工作比较简单，所以没有设置专门的税务会计人员，只是临时聘用外部人员完成税务工作[1]。因为企业领导不够重视，所以小微企业很难有效地降低自身的税收成本。
二、新形势下加强我国小微企业税务管理的对策
1.完善会计核算体系
我国小微企业税务管理问题有很多都是人为因素造成的，所以必须要完善小微企业的人员配备，建立起完善的会计审核体系，开展高效率的会计业务。另外，我国已经出台了《小企业会计准则》，所以小微企业的纳税管理工作难度得到大幅降低，企业可以更好地提升自身的会计核算水平，从而降低税收风险对企业发展的影响，减轻企业的税务负担，确保企业能够健康地发展。
2.深入学习税收法规
在我国经济体制不断改革的形势下，国家出台了许多税收法规，针对小微企业的税务管理工作提出了全新的要求，因此小微企业必须要尽快熟悉这些税收法规，并根据法律规定来规划自身的生产经营工作，从而为税务管理工作提供更多有利条件。只有财务工作人员充分熟悉了税收法规，才能利用企业自身的主观能动性，制定出最佳的纳税计划，从而合理地规避税务，大幅提升税务管理水平，为企业赢得更多的经济效益[2]。
3.建立风险防范机制
在新形势下企业一定会面临涉税风险，尤其是对于抗险能力较差的小微企业来说，一旦税务风险比较严重，就会给企业带来十分恶劣的影响。因此，小微企业必须建立风险防范机制，从而降低企业的税务管理风险。首先是企业领导人要树立正确的管理思路，在税务管理原则的指导下，加强对税务风险的重视和调控。其次，还要加强开展内部监督工作，对财务工作进行深入分析，找出其中隐藏的涉税风险，提升内部的税务评估工作水平，对各项工作进行自我纠正，将企业的税务管理风险降到最低。
4.寻求中介机构的帮助
社会中介机构，如税务师事务所和会计事务所等等，他们都拥有大量专业的税务管理人才，小微企业可以聘请这些专业人才担任税务，或者为企业提供咨询和培训服务，从而提升企业的税务管理水平。如果遇到不懂的涉税事项或者比较棘手的税务问题，小微企业也可以向税务机关寻求帮助，在他们的指导下进行税务筹划，从而有效降低涉税风险。
关键词：新形势；小微企业；税务管理
中图分类号：F830 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01
引言
在我国的现代经济体系中，小微企业是非常重要的组成部分，它对于增强国民经济的发展活力具有十分重要的作用，而且小微企业的也是国家税收的重要来源，对于国家经济建设同样有着不可忽视的作用。我国目前的小微企业数量众多，但是在税务管理方面，因为受到企业自身特点的影响，企业在开展税务管理工作时出现了很多问题，所以企业要加强对这些问题的分析，然后制定出有效的策略，发挥出自身对于国民经济增长的作用。
一、我国小微企业税务管理存在的问题
1.会计核算制度不健全
在我国的小微企业当中，有大部分企业因为自身规模和经济因素的影响，企业领导的管理理念比较落后，这就影响到了企业自身的税务管理水平，对企业的发展也是非常不利的。尤其是一些还没有形成健全的财务机构的企业，再加上财会人员的专业水平欠缺，所以财务工作效率较低，还会经常出现核算失准的情况，这样就很难准确反映出小微企业的经营活动情况，对企业的税务管理工作带来很大的阻碍。
2.企业的涉税风险较高
企业的税务管理是一种合理合法的避税行为，与偷税漏税行为是完全不同的。随着社会竞争的加剧，一些生产经营成本较高而利润低的小微企业为了提升经济效益，会刻意规避一些合理的税收，但是因为缺乏有效的税务手段，有些企业领导就选择了铤而走险的方式，致使企业面临涉税风险，最终导致税收成本增加，面临不必要的处罚损失。
3.企业领导缺乏税务意识
大部分小微企业的领导人缺乏长远的眼光，专注于追求短期经济利益，给予市场业务过多的重视，却忽略了内部的税务管理工作。有人认为税务就是开具发票和网上纳税申报这两方面，他们认为这些工作比较简单，所以没有设置专门的税务会计人员，只是临时聘用外部人员完成税务工作[1]。因为企业领导不够重视，所以小微企业很难有效地降低自身的税收成本。
二、新形势下加强我国小微企业税务管理的对策
1.完善会计核算体系
我国小微企业税务管理问题有很多都是人为因素造成的，所以必须要完善小微企业的人员配备，建立起完善的会计审核体系，开展高效率的会计业务。另外，我国已经出台了《小企业会计准则》，所以小微企业的纳税管理工作难度得到大幅降低，企业可以更好地提升自身的会计核算水平，从而降低税收风险对企业发展的影响，减轻企业的税务负担，确保企业能够健康地发展。
2.深入学习税收法规
在我国经济体制不断改革的形势下，国家出台了许多税收法规，针对小微企业的税务管理工作提出了全新的要求，因此小微企业必须要尽快熟悉这些税收法规，并根据法律规定来规划自身的生产经营工作，从而为税务管理工作提供更多有利条件。只有财务工作人员充分熟悉了税收法规，才能利用企业自身的主观能动性，制定出最佳的纳税计划，从而合理地规避税务，大幅提升税务管理水平，为企业赢得更多的经济效益[2]。
3.建立风险防范机制
在新形势下企业一定会面临涉税风险，尤其是对于抗险能力较差的小微企业来说，一旦税务风险比较严重，就会给企业带来十分恶劣的影响。因此，小微企业必须建立风险防范机制，从而降低企业的税务管理风险。首先是企业领导人要树立正确的管理思路，在税务管理原则的指导下，加强对税务风险的重视和调控。其次，还要加强开展内部监督工作，对财务工作进行深入分析，找出其中隐藏的涉税风险，提升内部的税务评估工作水平，对各项工作进行自我纠正，将企业的税务管理风险降到最低。
4.寻求中介机构的帮助
社会中介机构，如税务师事务所和会计事务所等等，他们都拥有大量专业的税务管理人才，小微企业可以聘请这些专业人才担任税务，或者为企业提供咨询和培训服务，从而提升企业的税务管理水平。如果遇到不懂的涉税事项或者比较棘手的税务问题，小微企业也可以向税务机关寻求帮助，在他们的指导下进行税务筹划，从而有效降低涉税风险。
三、结语
在我国的市场体系中小微企业占据了很大份额，除了国有企业和大型私企以外，其他大部分都是属于小微企业的范畴。随着社会经济的发展，市场经济体制正在不断完善，国家在税收方面也加强了管理，这对企业发展来说是非常有利的形势。尤其是对于小微企业，自从国家颁布《小企业会计准则》以后，政府对小微企业的税务管理作出了一些调整，这也成为推动小微企业发展的一大助力。因此，小微企业必须加强对税务管理的研究，提升自身的税务管理水平，从而能更好地发展经济，为社会经济的进步贡献一份力量。
参考文献：
关键词：小微企业；税务管理；会计核算
在现代国民经济体系当中，小微企业作为重要的组成部分，在增强经济发展活力方面发挥着十分重要的作用，不仅如此，数量众多的小微企业也是国家的重要税收来源之一，在促进经济建设方面起着很大的促进作用。特别是在我国目前的市场体系当中，小微企业的数量十分众多，除去大中型国有企业以及一些其他大型私企之外，绝大多数的企业属于小微企业的范畴。但是在我国的税务管理当中，由于受到小微企业自身特性的影响，企业在进行税务管理工作当中存在很大的不足，因此必须要加强这一方面的研究，从而提升小微企业的财务管理水平，更好的发挥出其在促进国民经济增长方面的作用。
一、新形势下小微企业税收管理中存在的问题
1.纳税意识欠缺，会计核算制度不健全
在我国大部分的小微企业当中，由于受到自身规模以及经济性质因素的影响，许多管理者的经营理念比较传统，财务管理水平比较落后，这就在很大程度上影响了自身的税务管理水平，对企业的发展产生了十分不利的影响。特别是在一些企业当中由于没有形成比较健全的财务机构，财务会计人员自身的素质有限，使得许多的财务工作质量不高，造成了许多财务核算失准的情况，很难准确的反映出小微企业日常的经营活动，对企业的税务管理工作产生了十分不利的影响。
2.税收优惠政策不完善
就我国目前的税收优惠来看，由于覆盖面较窄，优惠幅度较小，使得其在促进小微企业的发展方面很难发挥出有效的作用。“月营业额不超过2万元”，按照服务业税率5%计算，带来的税收优惠不足1000元；“年应纳税所得额10万元以下”,按照小微企业优惠税率10%缴纳企业所得税，税收优惠在1.5万元以内。在这种情况下，企业所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市场竞争之下，小微企业所面临的生存环境更加的严峻。除此之外，由于我国在小微企业的划分当中缺乏一个统一的标准，使得许多的优惠政策很难落实到地，其在促进企业发展方面的作用也就无法得到发挥。
3.税收管理不到位
小微企业由于受到多种因素的影响，在进行税收管理的过程中存在一定的困难，这就导致许多的税务管理工作不到位。以一个基层管理分局为例，企业所得税调查数据统计显示，2013年企业所得税查账征收户203户，汇算企业所得税287万元，其中符合小型微利企业条件的户数160户，占管辖企业所得税户数的78.82%，小型微利企业汇算企业所得税税款23万元，小微企业对企业所得税的税收贡献率仅为8.01%。在这种情况下，就很难保证将小微企业的税收管理工作落实到实处，对国民经济的健康稳定发展产生了不利的影响。
二、当下我国小微企业税务管理面临的有利因素
1《.小企业会计准则》的颁布为企业纳税工作提供了便利
为了更好的对小微企业的会计核算工作进行规范，国家在2013年出台了《小企业会计准则》，从而为小微企业的税务管理工作提供了极大的便利。在以往的会计准则当中，纳税申报工作的计算十分复杂，很大程度上影响了税务管理工作的开展，而在新的会计准则之下，企业在进行纳税工作的过程中，调整事项大大缩减，在很大程度上降低了纳税申报工作的难度，为企业的纳税工作提供了极大的便利。
2.国家各种优惠政策
为了更好的发挥小微企业在促进国民经济增长方面的作用，国家出台了多种优惠政策，从而达到降低企业负担的目的，更好的促进小微企业的发展。在《企业所得税法及其实施条例》中做出了明确的规定，只要小微企业符合相应的条件，就能够降低企业20%的所得税，从而最大程度上的降低企业的负担。除此之外，在出台的许多法律法规当中，都对小微企业的发展提供了各种优惠的政策，为小微企业税务管理工作的开展提供了便利的条件。
3“.营改增”政策提供的发展契机
从2012年上海开始事项“营改增”试点到2013年全国实行“营改增”税制，小微企业在这之中获得了极好的发展机遇。在目前实行的“营改增”税制当中，小微企业的纳税方式十分简便，改变了以往缴纳营业税的情况，通过实行增值税税收，降低了小微企业40%的纳税负担，在很大程度上增强了小微企业的市场竞争力，从而为其快速发展提供了便利的条件。
三、加强小微企业税务管理的措施
1.完善人员体系，建立完善的会计核算体系
在我国目前小微企业税务管理存在的问题中，许多都是由于人员因素造成的。因此必须要完善小微企业的会计人员配备，从而建立起完善的会计审核体系，保证企业获得高质量的会计信息。特别是在《小企业会计准则》出台之后，小微企业所面临的纳税管理工作难度大大降低，企业可以更好的促进自身核算工作水平的提升，从而实现降低税收风险的目的，更好的减轻企业的税务负担，保证企业的健康稳定发展。
2.深入学习税收法规政策
在我国经济体制不断深化改革的情况下，国家出台了许多的税法法规，对小微企业税务管理工作提出了新的要求。因此小微企业必须要深入的学习税法法规政策，根据相关的法律规定，对自身的生产经营工作进行科学的规划，从而为税务管理工作的开展提供便利的条件。只有在企业税务管理人员充分的了解了相应的法律法规之后，才能更好的发挥出自身的主观能动性，通过提前制定最佳纳税计划的方式，做好合理避税以及税前的预测工作，最大程度上的提升企业的税务管理水平，为企业的发展提供可靠的保障。
3.建立完善的风险防范机制
在现代经济体制下，企业必然会面临一定的涉税风险，特别是对于小微企业来说，由于自身抗风险能力较差，一旦税务风险比价严重，就会对企业的发展产生十分恶劣的影响。因此，必须要建立完善的风险防范机制，最大程度上的降低企业税务管理风险。这就需要小微企业的管理者树立正确的管理思路，坚持合法的税务管理原则，提升对税务风险的重视程度。除此之外，必须要加强自身的内部监督工作，通过对企业的财务工作进行深入的分析，发现其中隐含的涉税风险，从而提升内部税务评估工作的水平，更好的开展自我纠正的工作，最大程度上的降低企业的税务管理风险。
四、结语
在我国目前的市场体系当中，小微企业的数量十分众多，除去大中型国有企业以及一些其他大型私企之外，绝大多数的企业属于小微企业的范畴。随着社会经济的发展，市场经济体制不断的完善，国家在税收方面也作出了很大的努力，为企业的发展创造了良好的条件。特别是对于小微企业来说，在《小企业会计准则》颁布实施以后，政府在对小微企业的税务管理当中做出了很大的改变，在一定程度上促进了小微企业的发展。因此必须要加强这一方面的研究，从而提升小微企业的财务管理水平，更好的发挥出其在促进国民经济增长方面的作用。
作者:李俊贤 单位:云南财经大学
参考文献：
[1]姜长云，洪群联.对深化服务业“营改增”的思考[J].中国发展观察，2013(09).
[2]李琴“.营改增”背景下的现代服务业差额征税探析[J].国际商务财会，2014(04).
[3]何声贵，郑垂勇.多目标税务管理现代化综合评估体系设计[J].价值工程，2011(36).
关键词：税制转型；小微企业；财务管理；创新措施
随着我国改革开放的不断深化，我国税制转型加速推进，特别是在营改增政策全面深入实施的大背景下，对小微企业财务管理工作提出了新的更高的要求。尽管从总体上来看，绝大多数小微企业都对营改增政策有一定的认识，而且也能够从“降本增效”的角度积极推动财务管理改革和创新，但仍然有一些小微企业没有深刻认识到税制转型对财务管理工作的重要影响，导致财务管理工作不适应税制转型，制约了财务管理工作的深入开展，需要引起小微企业的高度重视。这就需要小微企业要着眼于解决税制转型背景下财务管理面临的问题，采取更加多元化的方法和策略，推动财务管理上新台阶。
一、税制转型背景下小微企业财务管理存在的问题
（一）财务管理缺乏针对性在营改增背景下，一些小微企业财务管理工作受到了较大的影响，特别是由于一些小微企业财务管理缺乏科学性，导致财务管理的整体水平不高，在落实营改增政策方面不够到位。比如有的小微企业税收筹划意识不强，由于自身的经营能力和管理水平有限，还没有将税收筹划纳入到内部管理体系当中，特别是没有深刻认识到营改增政策的重要影响，导致税收筹划工作的整体水平不高，无法利用营改增政策达到“降本增效”的目标。
（二）财务管理缺乏融合性税制转型对小微企业财务管理具有较大的影响，要求小微企业必须更加高度重视财务管理融合性建设，但目前一些小微企业在财务管理融合性方面相对比较薄弱，制约了财务管理工作的深入开展。比如有的小微企业不注重将落实营改增政策纳入到业务工作当中，尽管财务部门具有一定的认识，而且也能够发挥积极作用，但却没有将其融入到“业财融合”体系当中，直接导致小微企业财务管理的拓展性不强，税收管理体系不够完善。
（三）财务管理缺乏系统性随着税制改革的不断深化，要求小微企业在开展财务管理工作的过程中应当进一步强化系统性建设，努力提升财务管理合力，但目前一些小微企业还没有建立比较完善的财务管理体系。比如有的小微企业由于没有建立比较完善的税收筹划体系，不注重对营改增政策的落实，导致出现了一系列税收筹划风险，甚至由于偷税、漏税而受到了法律的制约；再比如有的小微企业不注重发挥方方面面的积极作用共同推动财务管理工作，特别是管理会计的应用相对比较薄弱等等。
（四）财务管理缺乏规范性在税制转型的大背景下，要求小微企业财务管理工作更加规范有序，只有这样，才能适应营改增政策，进而发挥财务管理工作的积极作用。但目前一些小微企业不注重财务管理规范化建设，特别是财务管理制度不规范、不具体的问题比较突出，同时在财务管理流程方面也缺乏针对性和特色化；有的小微企业不注重将营改增政策落实到财务管理工作当中，比如在固定资产核算方面比较薄弱，“抵扣”工作做的不够到位，进而导致小微企业税务管理缺乏有效性。
（五）财务管理缺乏效能性要想做好税制改革背景下的财务管理工作，应当切实加大财务管理效能建设，但很多小微企业在这方面比较薄弱。有的小微企业则不注重借助外部力量开展税收筹划工作，在利用“第三方机构”开展税收筹划方面还没有得到高度重视，同时一些小微企业也没有树立“一般纳税人”理念，不适应营改增政策的问题相对比较突出。有的小微企业则不注重运用信息化手段开展税收筹划工作等等，需要引起小微企业高度重视并认真加以改进。
二、税制转型背景下小微企业财务管理的优化对策
（一）强化财务管理针对性要小微企业在开展财务管理的过程中，要把落实营改增政策上升到战略层面，切实加大营改增政策的研究力度，并且要对自身财务管理特别是税务管理工作的基本情况进行深入的调查和分析，牢固树立“问题导向”思维，积极探索更加科学的税收筹划方法，不断增强税收筹划意识。比如应当进一步改进固定资产核算模式，为更有效的开展税收筹划创造条件；再比如还应当切实加大对“进项抵扣”的研究力度，努力使“进项抵扣”更加科学等等。
（二）突出财务管理融合性小微企业应当更加高度重视“业财融合”体系建设，特别是要将落实营改增政策，提升财务管理水平上升到战略层面，积极探索财务工作与业务工作有效融合的实现形式。在具体的实施过程中，应当建立相对比较完善的财务管理体系，财务部门应当牢固树立大局意识和服务意识，进一步强化财务管理工作的服务职能，比如在开展税收筹划的过程中，应当加强与业务部门的沟通与联系，推动财务管理工作更具有融合性和渗透性，进而为小微企业降低成本、提高效益创造有利的条件。
（三）加强财务管理系统性由于小微企业经营能力相对比较薄弱，要想更好的落实营改增政策，要求大力加强财务管理系统性建设，努力使财务管理工作形成强大的合力。要结合落实营改增政策，进一步健全和完善组织体系，规模相对较大的小微企业应当成立专门的组织机构，负责税收筹划工作的组织、协调、落实、审核、监督等诸多工作，努力使税收筹划更具有规范化。要大力加强“财力管理协调机制”建设，通过建立相应的协调机制，使小微企业的各个部门都能够参与到财务管理工作中来，并加大对营改增政策的宣传以及教育工作。
（四）促进财务管理规范性小微企业在落实营改增政策的过程中，要把推动财务管理规范化建设上升到战略层面，努力提升财务管理的规范化水平。要大力加强财务管理制度建设，结合落实营改增政策，进一步优化完善财务管理制度，对于那些不适应形势发展需要的财务管理制度应当进行修改和完善，同时还要着眼于更有效的落实营改增政策，建立相应的税务管理和税收筹划制度，并明确相关工作流程。要切实加大财务管理制度落实力度，对于有效执行制度、推动税收管理工作深入开展、降低企业成本的给予奖励，反之给予惩处等等。
（五）提升财务管理效能性小微企业要把提高财务管理工作效能作为落实营改增政策的重中之重，切实加大对税制转型的研究和探索力度，特别是要结合自身的行业特点，运用系统思维和创新理念，推动财务管理取得更好的成效。比如在开展税收筹划的过程中，由于小微企业内部管理水平相对比较薄弱，可以借助“第三方机构”开展税收筹划工作，并根据税收筹划额度确定酬金。要将信息技术应用于小微企业税收筹划工作当中，特别是根据营改增政策以及小微企业的行业特点设计专门的税收筹划软件，并建立相应的税收筹划平台，进一步提高税收筹划工作效率，以及促进税收筹划规范有序开展。
摘要：税务筹划是企业通过有效地财务手段进行缴税节约的一种方式，企业通过对于其经营等各个环节的涉税事项进行综合调整，实现企业的缴税数额最小化，达到企业资金保留的最大化。科技型小微企业本身需要的资金就多，而且其盈利的过程需要较长的时间，为此如何在税务方面减轻负担、节俭成本，成为研究小微企业税务筹划的主要目的。目前税务筹划制度在我国的发展还不完善，其在小微企业中的应用还不广泛，为此，通过对于科技型小微企业在税务统筹方面存在问题的角度出发，提出构建我国科技型小微企业税务统筹的措施。
关键词：科技型小微企业；税务筹划；存在问题；建议
中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）18016002
1 科技型小微企业实施税收筹划的必要性
1.1 税务筹划的概述
税收筹划常常被称为“合理避税”或“节税”，是指企业通过对税收政策法规的深入研究，在不违反国家法律、法规的前提下，对生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计运筹，使企业的税收负担最优，以实现企业价值的最大化。
税务筹划的特点是：
（1）合法性。税务筹划就是企业通过一定的财务管理手段实现企业少缴税的最终目的，而且这样的手段是经过我国税务部门允许的手段，如果企业通过不正规的财务管理手段获得少缴税，其所为的行为就是不合法，它就不能称为税务筹划。所以税务筹划的首要特点就是要合法性。
（2）筹划性。筹划性就是企业在从事经营活动的时候要具有发展的观念，加强对于税务筹划的正确认识，使得企业的财务活动符合税务筹划的相关规定，尤其是保证其财务管理执行前就要符合税务筹划的内容，避免财务管理活动完成以后出现不适合税务筹划的相关规定，造成一定的损失。
（3）目的性。税务筹划就是要实现企业的税务减免或者少缴的目的，企业通过税务筹划的手段实现企业尽量减少支出，降低企业的成本，扩大企业的非经营性利润的增加。
（4）专业性。税务筹划要求企业具有其规定的条件，只有企业达到一定的条件之后才能进行税务筹划，同时税务筹划的进行也需要企业具备专业的人员进行操作。
1.2 税务筹划对于科技型小微企业的作用
（1）税务筹划有利于促进科技型小微企业的产品结构调整。
我国税务部门对于小微企业的税务减免等政策支持并不是没有条件的，它需要小微企业达到一定的条件之后才能实现税务方面的优惠，而科技型的小微企业的发展是急需减少企业的资金支出，以此避免企业的经营活动受到资金短缺的困境。通过税务筹划要求科技型的小微企业不得不对自己企业的产品经营进行针对性的调整，使得其符合税务减免政策，通过有效的措施提高了科技型小微企业的发展动力，促进小微企业不会因为资金短缺因素导致的进行困难，缓解科技型小微企业的生存风险。
（2）税收筹划有利于提高科技型小微企业的财务管理水平。
科技型小微企业由于其人员少，企业规模小等特点，而且其财务管理工作也没有大型企业的财务工作的复杂性，使得企业对于财务管理水平不重视，而我国在实行税务筹划制度以后，小微企业为了获得资格，实现企业的免税或者少缴税的目的，它们就会通过有效地财务管理实现企业的经营活动符合税务筹划的内容。因此税务筹划可以帮助小微企业在财务管理上提高他们的管理水平，在企业的人员配置上促进会计人员的综合能力，小微企业通过会计人员的专业知识利用科学的财务分析与管理制度为依托，实现小微企业的税务筹划的实现。
（3）税收筹划是实现科技型小微企业市场竞争力的必要条件。
经济一体化的发展，企业与外界的联系越来越紧密，尤其是科技型的小微企业它需要及时地了解外边市场的技术产品情况，尤其是外国的产品市场情况，对此它们就必然会与其他地区的企业进行合作，尤其是在技术方面的合作，而国外的企业它们进行企业的财务管理方面都应用了税务筹划来实现企业的合法利益，对此我国的小微企业也要积极地引入税务筹划，通过税务筹划实现企业的利益，提高我国小微企业的经济实力，提高它们的竞争力，实现我国小微企业的财务管理方式与外国的方式相一致。
2 科技型小微企业税收筹划存在问题分析
当前我国政府部门对于科技型小微企业在税务方面制定了许多优惠政策，比如《高新技术企业认定管理办法》中第10条就明确规定了对于科技型小微企业的税收减免支持，而且地方政府也出台了对于小微企业的税务减免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府关于进一步加快民营经济发展的意见》就提出了对于科技型小微企业的税务给予一定的减免或支持。虽然国家、地方政府对于科技型小微企业在税务等方面进行了大力的支持，但是一些科技型小微企业在税务筹划认识、管理制度等以及社会环境方面还是存在不少的问题。
2.1 科技型小微企业自身存在的税务筹划问题
对于小微企业的税务筹划管理主要就是依靠企业的财务管理制度进行的，企业的自身管理制度等对于税务筹划的进行具有极大的影响作用，因此我们分析科技型小微企业的税务筹划问题首先就要从企业本身角度入手。
（1）科技型小微企业对于税务筹划的认识不正确。
科技型小微企业发展的主要问题就是资金短缺，对此科技型小微企业对于税务筹划工作就显得格外的重视，它们通过一定的财务管理手段实现其减免税收或者减少税收的目的，正是由于税务筹划对于科技型小微企业的重要性，使得他们常常把税务筹划与税务违法行为联系在一起，他们对于税务筹划缺乏正确的认识，在现实的科技型小微企业的税务筹划方面，他们的财务管理通过合法的措施可以实现，但是他们由于缺乏必要的常识使得他们花钱雇佣税务师等人员对本企业的财务进行弄虚作假，达到所谓的税务筹划的目的。
（2）科技型小微企业缺失关于税务筹划的人才。
科技型的小微企业它的主要工作就是科研创新，它的人员数量少，所以它的岗位设置就不具有科学的企业内部结构组织，小微企业的财务人员往往不具有专业的会计知识，因为它的性质决定企业的财务管理工作相对简单。也正是因为此原因，小微企业就缺乏税务筹划人员，即使具有税务筹划工作人员的小微企业，其专业知识也有限，因为税务筹划需要相关的从业人员具有全面的知识，他不仅需要了解会计的基本知识，还要了解国家的税务法规制度、国外税务知识以及相关的企业管理知识等。这些客观的原因都会导致小微企业的税务筹划人员缺失，而且这种现象越来越明显。
2.2 政府部门对于科技型小微企业的税务筹划没有进行完善的规定
（1）缺乏对于科技型小微企业税务筹划的指导。
科技型小微企业的税务筹划工作主要依靠的就是根据税务部门的相关规定，不断地自我完善，因此在企业自我完善的过程必然会浪费大量的人力、物力，这样就会加剧小微企业的财务管理积极性，而政府部门却对此不重视，它在规定相关的税务制度以后，他们不重视对其的宣传，使得企业尤其是小微企业不能熟练的应用它。
（2）税务行政执法存在偏差。
税收筹划是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚。
3 改进科技型小微企业税收筹划的建议
科技型小微企业的税务筹划对于减少小微企业资金支出，降低其成本、增加其科研投入等有着关键的作用，对此我们要采取多层次的手段促进科技型小微企业的税收筹划管理，提高科技型小微企业的税收制度。
3.1 提高科技型小微企业税务筹划管理建设水平
（1）提高税收筹划相关人员的素质。第一，科技型小微企业管理层应重视税收筹划工作。科技型小微企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的赢利空间寄希望于税收筹划。第二，提高科技型小微企业财务人员的专业水平。加强对小微企业企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训，加强对小微企业财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育，使之熟悉现行税法，在法律允许范围进行税收筹划设计。
（2）税收筹划应从科技型小微企业的总体上谋划去选择有利于科技型小微企业发展的税收方案，科技型小微企业要依据自身的发展特点有选择地使用对实现企业最大价值的税务筹划方案。必要的时候要进行综合的分析，从小微企业的科技创新的长远机制进行考虑分析。
3.2 提高政府部门对于小微企业税务筹划工作的支持力度
（1）大力清理对科技型小微企业的不合理收费。规范税收制度，在清理不合理收费项目的基础上变费为税；逐步剥离目前由企业承担的一些公共事务与社会职责，企业只承担生产与经营职能；逐步建立公共部门产品与服务的定价听证制度；降低登记和最低注册资金的标准，从根本上解决减轻科技型小微企业负担问题。
（2）加强对科技型小微企业的税收服务。税务部门应加强对科技型小微企业的税收宣传和纳税辅导，为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的小微企业提供建账建制指导、培训等服务；大力推广税务制度；加强对小微企业户籍管理和税源监控；掌握小微企业经营状况、核算方式和税源变化情况，把优化服务和强化管理结合起来，促使科技型小微企业在提高管理水平和经济效益的基础上，提高税收贡献率。
（3）加强税务部门与科技型小微企业之间的联系。科技型小微企业在运行中存在许多的问题，对此需要我国的税务部门及时地了解科技型小微企业的实际困难，使得税务部门在自己职责范围内最大程度的促进对于科技型小微企业的支持力度，保证科技型小微企业的健康发展。
3.3 完善科技型小微企业的税收政策
国家对于科技型小微企业的税务政策方面给出了极大的空间，尤其是2011年我国针对性地建立对于小微企业在税务方面的政策，尤其是对于小微企业的创新的给予一定的税务减免以及补贴等，但是当前对于科技型的税务政策还是与小微企业的发展不相适应，对于要完善科技型小微企业的税收政策，做到真正地为小微企业发展提供良好的政策环境。
第一，对于科技型小微企业的认定标准要适当降低，提高科技型小微企业获得税务支持的概率。
第二，对于科技型小微企业的开发阶段包括在税务优惠政策上，减轻小微企业的前期开发资金的紧张情况，对于科技型小微企业的税务减免一定到落实到企业的各个环节，促进科技型小微企业的创新动力。
第三，提高税收对于科技型小微企业的扶持力度，尤其是对于具有发展前景好、科技含量高的小微企业。对于科技型小微企业的科研设备、厂房等设施购置等实行减免税务的措施，而对于科技型小微企业的科研产品获利税收给予20%的减免，并且对于符合特定条件的要给予一定的经济补贴，对于小微企业的科研人员也要减半征收其个人所得税。
参考文献
[1]李健.浅析我国中小企业税收筹划问题[J].科技致富向导，2012，（32）.
关键词：小微企业 征管 现状 对策 思考
中图分类号：F810.42；F276.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）09-166-02
一、小微企业的概念和特点
小微企业一般是指资产总额不超过1000（工业3000）万元，从业人数不超过80（工业100）人，年度应纳税所得额不超过30万元的企业。它的主要特点是：（1）门槛低。一元就可以办厂，全国每天注册的企业达上万家；类型多。既可以是个体户、合伙企业，也可以是独资、专业合作社，还可以是有限或无限责任公司、股份有限公司，真可谓百花齐放、百轲争流。（2）资产形式多。既可以是实物、知识产权，也可以是货币资金、无形资产；抗风险能力弱。由于企业规模小、产品档次低、品牌产品少、附加值低，只生产一种产品或经营一种服务，一旦市场价格波动，借贷大多依赖民间融资，市场开拓能力和抵御风险能力不强。（3）管理粗放。缺乏现代企业管理理念缺少精细化、专业化的有效管理机制。
二、小微企业的征管现状
以江西省九江县为例，目前纳入税务征管的小微企业（含个体工商户）1826户，2015年减免增值税、营业税及附加1774.87万元、个人所得税874.36万元，企业所得税减免316.5万元。由于小微生产销售灵活，内部管理松散，税收管理存在着许多盲点和薄弱点，税收征管现状不甚理想。
（一）登记核实不到位
由于小微企业准入门槛低，登记方便，加之现在统一实行三证合一，市场监督管理部门办理了开业登记后，纳税人不再到税务机关办理登记，部门之间虽有资料传递制度和办法，但由于各种因素的影响，造成许多新企业未录入税务征管系统，形成漏征漏管；加上其规模小、流动方便、经营灵活，有的甚至都没有固定的办公和经营场所，或是企业办证注册地与生产经营地不一致；更有甚者，只是为了争取项目、套取银行贷款而办证，根本就没有实际经营，增加了税务机关实地核查和工作难度。
（二）税法遵从度不高
小微企业因受经济性质和规模所限，其在经营理念、财务管理水平以及对税法的遵从度等方面与大中型企业相比都有较大差距。在实际工作中，有相当一部分小微企业财务机构不健全，会计、办税人员的业务素质也相对较低，满足不了税务管理的要求，财务管理制度不够规范，没有一套完整的管理体系，财务核算不真实，掩盖了企业的正常经济活动。
（三）税收违法现象普遍
由于小微企业点多面广、经营灵活多样，加之开停业频繁，而税管员日常工作繁多，尚无有效的渠道和平台及时获取小微企业真实信息，难免出现税收管理欠缺。特别是私营企业普遍都是手工记账，部分企业甚至不能按照规定要求设置相关会计核算账薄；或者虽设置账薄，但账目不全、混乱。税务管理上虽引进了纳税评估和纳税人信用等级评定管理办法，但只限于企业相关财务报表的经营数据，静态的监督形式也无从考查企业的动态运营情况，不能考证数据的真实性和准确性，造成税收管理中逃、漏税现象严重。
三、小微企业征管问题的原因分析
（一）依法纳税意识不强，财务会计核算不健全
小微企业因受经济性质和规模所限，其经营者在经营理念、财务管理水平以及对税法的遵从度等方面与大中型企业相比都有较大差距。有相当一部分小微企业财务机构不健全，会计办税人员的业务素质也相对较低，满足不了税务管理的要求；务管理制度不够规范，财务核算不真实，反映不了企业真实的经济活动，从而加大了对小微企业税收管理的难度。
（二）优惠覆盖面较窄，力度尚显不足
当前，享受优惠政策的行业主要集中在生活服务业，如餐饮、理发、小型商业零售企业等居民服务性行业，而对金融、建筑、制造等行业的小微企业来说，“月营业额不超过3万元的”的减税标准过低，其根本享受不到税收优惠政策，导致税收不公平现象的出现。按照营改增前服务业税率5%计算，带来的税收优惠月不足1500元，营改增后月不足900元；“年应纳税所得额30万元以下”，按照小微企业优惠税率10%缴纳企业所得税，一年的税收优惠在3万元以内，对一个企业来说，税收扶持效果不明显，导致部分企业自动放弃享受税收优惠政策。同时，小微企业的所得税优惠只对法人企业有效，而个人独资企业和合伙企业等仅因注册类型不同就无法享受同等优惠待遇，其结果会导致税负不公，也有悖于国家的政策精神。
（三）优惠的税种不全，无法适应小微发展要求
目前国家对小微企业的税收优惠，局限于企业所得税、增值税、营业税及附征税费，其他税种没有涉及。如土地使用税、房产税没有税收优惠政策，而对小微企业这两税的税负不低；同时，对小微企业的企业所得税优惠政策仅限于小型微利企业低税率优惠这一项，而对小微企业生存发展最艰难和最关键的方面，如创业初期、技术改造、再投资等没有针对性的优惠政策，没能从根本上促进小微企业更好地发展。
（四）对小微企业的管理服务不到位
小微企业税源分散，依法纳税意识薄弱。而管理分局把税收征管的重点放在了重点项目和重点税源上，认为小微企业的管理对税收收入的贡献率不大，税收成本高，只限于税务登记、自行申报、发票管理，而申报数据是否真实准确，没有对小微企业的经营、申报等情况进行深入研究，缺乏税收检查、纳税评估等有效的税收监管和辅助措施；税收宣传手段固化，形式单一，宣传的渗透力不强，相当一部分符合条件的纳税人因不熟悉优惠政策而未办理小型微利企业税收优惠的备案。
四、加强小微企业税收管理的对策
小微企业在国民经济占据了重要位置，促进小微企业的发展，既是国家政策的需要，也是促进经济发展的要求。为使小微企业的扶持政策达到预想目标，笔者认为要做好公平税收政策和强化税收管理两方面工作：
（一）完善税收优惠政策，拓宽税收优惠空间
建立统一、完善的税收政策是扶持小微企业发展的根本，应从小微企业生存发展的需求出发，制定切实可行的税收优惠政策，为其减轻负担。
1.规范小微企业认定标准。统一小微企业资格认定划型标准，采取以年企业销售收入为唯一标准，未达标的就直接认定，超标就不能享受，便于对小微企业的税收管理。
2.加大减税力度，扩大优惠范围。提高增值税的起征点，建议将小微企业免税范围从当前的“月营业额3万元”提高到“月营业额10万元”，同教育费附加优惠一致，使政策优惠面更广，减轻纳税人负担。扩大税收优惠税种，全部或部分减免土地使用税和房产税。
3.公平税收政策，消除性质歧视。梳理、整合现有税收政策，使得小微企业，无论登记注册类型是什么，无论涉及何税，都可以享受的税收优惠。
4.完善税收政策，支持万众创业。对于初创期的小微企业或是投资小微企业的企业在创立时期和投资阶段应给与一定的政策支持。如对创立时期的开办费、小微企业的贷款利息等能够实行税前加计扣除，对小微企业符合条件的职工教育经费，提高税前扣除比例，对小微企业进行投资的企业，允许将企业投资额的一定比例在税前抵扣。
（二）强化小微企业税收管理
加强小微企业税收征管不仅能规范企业发展，增加社会就业，促进经济发展，还能体现国家对社会弱势群体政策倾斜，保持社会和谐稳定。
1.规范纳税人的财务管理。首先，要引导企业建立持续发展的价值导向，完善内控管理、加强财务核算；其次，主动为小微企业纳税人提供财务知识和涉税知识的咨询，加快推进税务服务，提高会计人员的业务素质和核算水平；第三，提供资金支持，在小微企业经营的前3年，由政府部门免费提供税收会计服务。
2.实施税收精细化管理。加强税源摸底，在企业关、停、并、转、登记等方面加强部门间的工作协助，实行动态联查，加强日常巡查工作，建立起税源户定期清查核对制度，将企业实际经营规模、用工和资产等涉税信息资料建立电子户籍档案，摸清税源底数，夯实征管基础；实行分类管理，制定符合小微企业实际管理情况的措施和制度规定，加强小微企业财务报表、企业所得税申报表以及其他征管资料核实，审核分析涉税信息，准确掌握企业的真实经营情况。细化不同规模、行业小型微利企业的管理需求，深入了解企业经营特点，加大对其涉税信息的掌控，全面掌握纳税人履行纳税义务的情况，达到强化税源管理、优化纳税服务的目的；抓好动态跟踪等后续管理，对应享受未享受的企业及时沟通辅导，深入分析原因，总结经验教训，举一反三，确保一个不少。同时，加强实地核查，防止一些不良企业借机弄虚作假，偷逃税收，一经发现，坚决打击，维护公平公正的税收秩序。
3.建立小微企业税收服务体系。加大政策宣传力度。通过“一对一”上门辅导、12366热线解答、网络辅导等方式宣传小微企业税收政策，帮助小微企业健全账证，规范核算，为其享受税收优惠政策创造条件。同时主动下企业、送政策上门、通过申报系统提醒服务等方式使小微企I更加快捷享受税收优惠；进一步精简资料报送，简化办税流程，加大网上办税推广力度，降低办税成本；对小微企业经营非主观的善意错误以教育为主，处罚为辅，引导小微企业提升税法遵从度。
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