关键字：工程审计；难点；重点。
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
工程审计工作的关注点
对于一个施工企业，依据企业的实际情况，审计工作需要有一定的侧重点。针对不同阶段的工程，所需要关注的内容也有所不同，那么作为一个企业，应该关注哪些类型的工程项目呢？下面列出的五类项目，是施工企业应该重点关注的：
要关注工期有延长的在建工程；
要关注完工但迟迟未能竣工验收的工程；
要关注虽然已经完工或竣工，但迟迟不能报送决算的工程；
要关注虽然已经将决算送到业主单位，但迟迟不能进入审计的工程；
要关注虽然已经开始审计，但一直拖延的工程。
针对审计工作关注点的建议
针对审计工作关注点的不同，我们应该采取不同的应对方法，尽量扩大对审计工作有力的证据范围，以减少因为证据文件缺乏而导致的成本增加。
对于可能延长工期的工程，建议及时报送相关的工期延长报告，同时须注明工期的延长与工程罚款无关；
对于完工但未竣工的项目，建议及时分析原因，寻找相关人员了解情况，找出解决办法，若是无理要求也要以大局为重，先竣工为上；
对于无法报送决算的竣工项目，其主要的一个原因是资料不全，针对这一点要及时补救，重点突击。反正目的只有一个，就是“把决算先送出去”！
对于迟迟不能进入审计的送审工程，同样要分析原因，寻找相关人员了解情况，找到问题所在，这个问题可能是人为，也可能是现实存在，只有找到原因，才能有针对性的解决问题；
对于在审工程但进度缓慢的，要采取各种方式解决：
如果有条件的话，可以寻找业主单位的相关部门或人员，让业主单位催促审计单位加快工作速度；
如果合同有规定的话，可以要求审计单位或者业主单位的相关部门按照合同处理相关事务；
总之，每一个问题的存在是有其必然原因的，也会有必然的结果。因此为了使审计能够达到理想的状态，在过程中针对不同类型的工程处理难点问题时，我们需要从两个方面去考虑，第一是通过何种手段能够减少问题发生的可能性，第二是通过合同手段能够降低事情发生后的损失量。
工程资料对审计的意义
上世纪九十年代，甚至在本世纪前些年，很多的施工单位对工程资料的重要性一直没有掌握，总认为工程施工的重点应该是工程的现场，工程资料仅仅是“形式主义”，而忽略了工程资料的有效编制。随着近些年，每个施工企业在工程审计和竣工文件办理的过程中所遇到的问题越来越多，企业才认识到工程资料的重要性。
工程资料有很多，但不外乎技术、质量、安全、进度和经济五大类型。是不是所有的工程资料都需要重点关注？每一份工程资料所需要关注的内容又是什么？这是每个企业在编制工程资料过程中最大的疑惑。下面列出了工程施工资料编制过程中，对工程审计工作有重要意义的一些工程资料：
《测量报验单》，主要是涉及到土方工作量和铺地基础的工作量的问题，具体的数据是“原场地标高”、“土方开挖基底标高”、“土方回填完成面标高”、“铺装完成面标高”等，其主要作用是能够为工程现场留下原始的计量依据；
《材料报验单》，主要是涉及到非常用的材料和需要业主单位材料部定价的材料的报验资料，例如特殊规格的花岗岩、特殊树种、特殊设备等；
《价格签证单》，建设单位为了自身能够控制成本，在过程中会对主要和特殊材料进行核价，作为最终审价的依据，所以这一资料非常重要，但是很多的政府、事业单位都会填写“由审计单位定价”，这时候我们就要在这份资料后附上尽量全面而且有力的依据（材料名称、规格、品牌、使用的技术参数、可以获取价格的途径等），以备审计单位的相关人员进行核算；
《工序报验单》，这个资料一般很少用到，但到关键时刻，它却是最为重要的资料因为它属于基础性资料，特别是原报价较含糊而施工中业主明确要求必须进行的工序或工作内容，无论日后能否争取到，书面材料都应当准备充分；
《工程量签证单》，主要是涉及工作变更、零星项目而造成的工作量增加的问题，一般认为当具有《建设单位通知单》、《设计变更通知单》、《监理通知单》、《设计变更图纸》后，我们就可以在工程结算时获得相关造价，对于这一点无可非议。但是这些都是基础性资料，必须收集，却对因此而发生的工程造价不会有比较明确的分析，此时制作《工程量签证单》可以比较实际的反映出实际工作量较图纸设计工作量的增加或减少，非常方便决算的编制和结算审计工作；签证单工作量一定要有详细的计算式并附上相应的图纸说明，并请甲方在图纸上签字，以备审计再次核查；
《技术核定单》，可以理解为是由施工单位提出的变更。一项技术核定可能会导致工程造价的增加、减少，也可能不变，但建设单位很可能会以这是施工单位的施工技术措施而拒绝支付相关费用，所以施工单位尽量要少出此类单子，即使要出也要在核定内容上附上可能的费用调整（不必明确金额），再由建设单位确定是否做相关的技术调整，当建设单位回复为“是”时，要及时将造价（或工作量）明细上报，以便于结算；
《工程招标文件》、《工程投标文件》、《答疑》、《合同文件》和《二算对比表》，这些资料都是基础性资料，必须收集，更需要做的是要让参与工程施工的每一个人员都能够非常了解。建议能够在工程开始的时候召开一个有实际意义的会议，共同分享这些资料并提出看法，这样才能更好的将二次经营落实到位；二次经营不是项目经理一个人的事，而是要项目部共同去完成的。
有重要意义的时间节点
开标日期：审计时作为常用建筑材料市场价格的界定依据；
合同签订的开、竣工日期：与实际的开、竣工日期比较；
实际开工日期：通过开工报告反映；
工程实际交付使用日期：可视为建设单位认可工程的时间节点；
实际竣工日期：反映出实际的工期；
工程质保期的起算日期：平时比较容易疏忽，对项目部的后期质保时间有影响；
工程结算审定：可能是工程结算的节点；
工程质保期满日（工程移交日起）：反映工程正式移交，工程结算的时间节点。
有重要意义的合同条款
工程合同形式，一般有固定单价合同、固定总价合同（图纸包干）、固定总价合同（清单包干）。其中，我个人认为固定单价合同相对而言比较有利于施工单位，固定总价合同（图纸包干）最不利于施工单位，固定总价合同（清单包干）要视签证条款而言；
工程签证条款，明确可以签证的内容和可以签证的造价范围，尽量不要模棱两可；
工程延期条款，明确可以延期的条件和相关的费用承担；
工程付款条件，涉及工程款的付款节点、付款依据和付款款额；
工程质保条款，涉及质保期限和相关费用。
对于“设计加施工”项目的建议
注重前期参与，尽量在设计阶段就把投标风险予以考虑；
减少设计变更和技术核定，过多的设计变更和技术核定无异于“抱起石头砸自己的脚”；
【关键词】土地出让 审计工作 审计重点
在我国的土地出让过程中土地出让金审计一直是其重要的组成部分，而土地出让金审计的进行离不开审计重点的有效支持。因此在这一前提下对于土地出让金审计中的审计重点进行研究与分析就具有极为重要的经济意义与现实意义。
一、土地出让金审计简析
土地出让金审计是一项系统性的工作，这主要体现在建设用地资金审计、基准地价审计、占地征用审计等环节。以下从几个方面出发，对土地出让金审计进行了分析。
（一）建设用地资金审计
建设用地资金审计是土地出让金审计的重要组成部分。通常来说在建设用地资金审计的过程中，审计人员应当重点对建设用地以及征收占用土地所需要遵守的有关审批制度进行确认，从而能够在此基础上更好地执行我国土地利用的总体规划。除此之外，在建设用地资金审计的过程中，为了更好地确保年度计划的执行和贯彻，并且确认是否存在违法违规的批地和征地以及用地情况，从而提升土地征收的可靠性。另外，在建设用地资金审计的过程中，审计人员应当对于建设用地是否存在总体规划和年度计划或者是经省批准后下达的指标的完成情况有着更加清晰的了解。
（二）基准地价审计
基准地价审计是土地出让金审计的要点之一。通常来说在基准地价审计的过程中，审计人员应当以是否建立基准地价和标定地价为基础来对地价体系进行完善。除此之外，在基准地价审计的过程中，工作人员应当对于基准地价是否在三年的价格存在变动与更新有着清晰的判定。即对可能存在的更条子地、人情地、权力地等地价进行有效的分析。另外，在基准地价审计的过程中，审计人员应当对于可能存在的零地价问题和负地价问题进行及时的判定，从而能够更好地减少变相减免土地出让金和租金问题存在的可能性。
（三）占地征用审计
占地征用审计是土地出让金审计的关键环节之一。在占地征用审计过程中审计人员应当对于可能存在的占少批多问题和征而未用等问题进行及时的审核。例如对于经济适用住房的用地情况是否符合当地的规定，并且是否具有经济适用住房许可证等都应当进行细致的审计。除此之外，在占地征用审计过程中，审计人员应当对于已经出让的土地是否已经按照相应的规定使用，或者是有无擅自改变土地用途或者是非法转让并且倒卖土地问题的出现。这些都是占地征用审计的重要工作内容。
二、土地出让金审计中的审计重点
土地出让金审计中的审计需要相应重点的有效支持，其内容主要包括了土地租金审计、资金使用审计、补偿安置审计等内容。以下从几个方面出发，对土地出让金审计中的审计重点进行了分析。
（一）土地租金审计
土地租金审计对于土地出让金审计有着重要的影响。众所周知在土地租金审计的过中，工作人员应当针对征收土地出让金的具体金额和相应的土地租金数额进行有效的判定。即在这一问题上，政府应当对于符合收回调解和相应收购条件的土地是以进行了收回和收购工作进行有效的审计。除此之外，在土地租金审计的过程中是否按照相应的规定来建立一定数量的土地收购储备资金，并且土地的专项储备金的使用是否符合我国相关的规定。另外，在土地租金审计过程中审计人员应当对于首次资金的缴费比例是否违反了我国相关规定进行合理的审计，从而能够在此基础上促进土地出让金审计中的审计重点得到有效的应用。
（二）资金使用审计
资金使用审计对于土地出让金审计的重要性是不言而喻的。通常来说在资金使用审计的过程中，审计人员应当对于土地出让金的数额以及其他土地费用的征收有着清晰的了解，并且对于其管理的效率也应当注意提升。除此之外，在资金使用审计过程中，审计人员应当对于是否存在财政预算外的违规资金专户存储情况有着清晰的了解，并且需要对于土地出让金和租金收入是否全部上缴地方国库进行细致的审计。另外，在资金使用审计过程中审计人员应当对于专项基金是否全部用于城市的基础建设和土地资源的开发并且是否存在着较为严重的资金截留问题进行合理的审计，从而能够在此基础上促进土地出让金审计中的审计重点实用性的持续进步。
（三）补偿安置审计
补偿安置审计是土地出让金审计的核心内容之一。通常来说在补偿安置审计的过程中，对于具体的征地补偿安置情况审计人员应当重点的进行盘点。除此之外，在补偿安置审计的过程中，重点审计的内容包括了征地过程中对于有关失地农民补偿安置的落实程度，以及相应的社会保障政策的落实情况，即有关方面是否已经严格的执行经了相应的征地补偿安置方案，又或者是审计是否存在截留并且挪用、拖欠相应的征地补偿费用和安置补助费的情况。另外，在补偿安置审计的过程中，审计人员应当对于从土地出让金收入中划出的农业土地开发资金的比例是否符合规定，是否缴入同级和省级国库用于农业土地开发的土地出让金收入专账等问题进行持续的审计工作，从而能够在此基础上促进土地出让金审计中的审计重点可靠性与精确性的持续提升。
三、结束语
随着我国国民经济建设水平的持续发展和土地出让工作发展速度的持续加，土地出让金审计中的审计重点的分析有着越来越重要的意义。因此在这一前提下土地出让审计人员应当对土地出让金审计工作的重点有着清晰的了解，从而能够在此基础上通过实践工作的进行来促进我国土地出让金审计工作整体水平的有效提升。
参考文献
[1]孙本广.浅谈土地出让金审计重点[J].北方经贸.2011，08（15）：142-145.
[2]隋玉明.土地出让金审计问题研究[J].行政事业资产与财务.2014，10（08）：17-20.
[3]胡健.土地出让金审计风暴来袭[J].党政论坛（干部文摘）.2014，09（25）：35-37.
一、电力企业审计面临的主要风险
（一）电力企业风险
1、政策性风险。电力企业作为国家重要基础产业，同时电网经营作为国有垄断，其在日常生产经营中与国家相关政策联系紧密。电力企业必须严格按照国家政策执行。例如，2005年由于国家电力能源紧张，对部分高耗能企业执行差别电价政策，以及在1990年后实行的乡镇供电所上划等政策，对企业的收入、资产等产生较大影响。
2、市场风险。目前，国家正逐步试行发电厂直供、区域供电等电力销售方式，由于用电企业在选择电力产品的时候主要考虑的一个因素就是电价，由于以上电力销售方式减少了中间环节，使发电厂等企业能以比较低的价格抢占原电网经营企业的市场，从而对电网经营企业产生较大影响。
3、内部控制风险。历史较长的国有电力企业中，不论是原电力业部，还是目前各大发电企业集团和电网经营企业，都建立了相关内部控制制度。但是由于我国经济的发展，许多内部控制制度无论制定的法律依据，还是执行越来越不适应企业发展的要求。同时，内部控制也注重对人的控制，但目前由于电力企业各项业务工作不断改革变化、新的政策法规不断出台，使电力企业人员存在着实践经验少，对人员的后继教育不足、工作压力较大等情况。由于以上原因使企业内部控制风险加大。
4、安全生产风险。由于电力企业经营资产主要电压等级都在220V以上，故电力企业属于典型的高危行业。同时，电力企业生产中受人为和自然因素影响较大，电力企业的任何一次重大事故所产生的影响都是难以估计的。电力企业主要通过提高人员素质和加大设备安全可靠性，达到安全生产的目的。
5、财务风险。根据电力上市公司的特点，以下几个方面易于引起电力企业的财务困难，在审计中也应引起注意：（1）固定资产比例较大风险。这些固定资产对保障电力企业的生产经营至关重要，一旦发生事故或意外损坏而导致固定资产损失，将对电力上市公司的生产经营造成重大影响，易于引起财务危机。（2）投资项目风险。电力上市公司作为国家的基础产业，投资额大，生产周期长；作为项目资本金，所需资金往往需要通过贷款解决，存在着高负债率的风险。在审计的时候应通过有关指标的计算，分析其资产负债率，关注其偿债能力。（3）成本核算不实风险。许多电力上市公司设立时，对主要股东投入的资产按照评估确认增值后的价值折股入账，其增值率较大，未按历史成本原则核算，从而有可能影响投资者对公司真实财务状况的判断。
（二）审计机构审计风险
1、审计人员素质。对审计人员而言，良好的素质主要包括：具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力，还要有相关专业的知识，如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。
2、审计风险的考虑。一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目，点多面广，情况十分复杂，如果确定可能出现的风险就仓促上阵，审计就可能会失败。对于一些重点审计项目，更要花足够长的时间了解被审单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节，制定具体的审计实施方案。
3、审计人员的沟通与协调。审计人员在审计中主要是与企业人员进行交往，相关审计信息不仅来自于企业已形成的书面记录，同时与企业人员进行沟通也能获取相关审计证据。就审计项目组内部而言，一个项目可能分成多个审计小组，审计小组内部人员和审计小组之间的有效沟通，也会对审计风险产生影响。
二、电力企业审计风险防范控制
（一）了解电力企业政策，充分利用电力企业已有的管理信息系统。部分电力企业已建成办公自动化系统，充分利用该系统提供的信息，使审计人员对电力企业生产经营有一个全面的了解。
（二）关注企业内部管理制度。一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考量，企业必须强化对人的管理和监督。通过了解企业内部管理制度，可以发现管理中存在的漏洞。
（三）关注企业文化建设。电力企业普遍开展了企业文化建设工作。企业文化可以使员工在日常生产经营过程中落实企业理念，促进企业安全、文明生产和稳定发展，提高企业全员风险防范意识。
（四）了解和检查电力企业营销信息系统。由于电力企业面对千家万户，技术要求高，性能复杂，有些电力系统直属各单位电费计费信息管理系统尚未统一，缺乏规范管理。系统的容量随着业务的发展日趋滞后，科学性不强，安全性不高，数据资料保存缺乏制度规定，以致几年前的部分有关资料保存不完整，尤其是审查某一时点的应收电费、已收电费、未收电费和销售电量时，往往提供不出资料，没有留下审计痕迹，造成管理上的缺陷。有些单位没有及时输入数据，或输入数据时间不配比，往往造成对账的麻烦，难以核对，容易产生错漏，控制风险增大。
（五）借助内部审计机构审计成果。电力企业都设有内部审计机构，并且部分企业是从集团公司到市分公司到县级分公司，层层设立。由于内部审计机构长期从事企业内部审计，故对企业可能存在的问题及前期问题的处理都有较详细的了解和记录。借助内部审计机构审计成果，不仅可以缩短审计时间，而且也容易确定重点风险领域。
关键词：交通系统；离任审计；侧重点
领导干部的离任审计报告作为考核、任用领导干部的重要依据和载体之一，是内审机关工作成果和质量的集中体现，是审计部门的一项重要工作，作为内部审计部门，对本系统各下属单位的一把手离任审计必须要做到100%覆盖。具体实务中在离任审计报告中要关注哪些方面，重点放在什么地方，如何让单位领导和组织、人事部门读懂，一目了然，这一直是各级审计机关不断探索的重点。笔者通过在交通系统工作的几年时间所接触的一些离任审计案例，略有体会，总结应把离任审计的侧重点放在以下几个方面：
一、实物资产定好交接日，一定要有盘点
离任审计时，大部分已经确定了接任的领导，内部审计人员所出具的审计报告，不但要有对离任领导的评价，还要对接任领导有所交待，其中的实物资产交接就是重点部分。一个单位的实物资产总体包括现金、银行存款、库存材料及固定资产等。首先要确定一个准确的交接日，以此为依据，对现金进行盘点，银行存款余额要与银行出具的对账单进行核对，库存材料及固定资产要与负责管理的人员进行实地盘点，出具盘点表，最好是注明资产的现状，分在用、报废、已售未核销等几种情况列明，以上材料都要有相关人的签字认可，最后再由离任者签字，作为离任报告的附件进行存档。
二、债权债务分清具体原因，区别对待
截止到领导离任的时点，要对单位的往来款项进行一次清理，首先争取全部入到账内，对于确实不能入账的，要出具账外所挂收入或成本的证据，把其纳入到审计分析中。对于单位账上的往来款项不能直接简单地确认为债权、债务，应分析其成因，区别对待。因为单位的往来款项形成会有多种原因，其中也涉及到会计人员业务处理方法不对的问题，有的对于一些上级拨款也在往来中挂账；还有的是预付款项，但业务完成以后不能取得相应的发票所以挂账；还有的是长期挂账的应收款但已经不能收回，应核入坏账；或不用支付的欠款，应核入结余等等情况。在我们进行离任审计的时候，就要对以上种种情况进行分析，从中整理出真正的债权及债务金额，对于不属于往来款项的项目要进行调整分析，以便能真实地反映一个单位的债权债务情况。
三、评价各项指标的完成情况，审计资产保值增值情况
对离任领导任期内各项经济指标的完成情况进行评价是离任审计的重点内容，它直接反映离任干部在其任职期间的功过与得失。因此通过分析其对上级单位下达任务的完成百分比等硬性指标，审核其收支总量、支出结构等财务收支指标，计算其资产负债率、净资产增长率等与财务状况相关的指标，衡量领导干部任期期间组织收入的能力和满足本单位各项支出的程度，以此反映领导者任职期间履行经济责任的综合情况。资产是否保值增值体现了一个领导者的工作能力和管理水平，在审计中，要通过对净资产的增减变化检查和调整，抓住净资产是否保值增值这一因素，来评定领导干部在任职期间单位的积累能力。通过对收支结余检查情况的分析，反映领导干部任职期间的家底情况，从而达到客观公正地评价领导者任期所具备的综合素质和经营管理水平。另外还有一些综合指标，如安全生产方面和社会满意度，单位的行风评比结果等，也可将提高职工生活待遇、福利保障能力以及有关社会费用负担能力等因素纳入其中，使审计评价内容更为全面、形象。
四、评价领导干部任职期间参与的所有重大决策事项
重点要抓住三个方面进行，一是决策产生的环节，主要检查决策依据的充分性、决策程序的科学性，是否有个人独断专行、决策失误，造成损失、浪费和国有资产流失等问题；二是实施环节，主要检查实施过程的真实性、合规性、合法性，是否在执行过程中未按计划实施，随意进行改动，变动部分是否进行了重新决策；三是效果环节，主要检大经济事项的效益性，是否未能达到预期效果，或未能实现决策产生地原本意愿。如果任期时间较长，可把决策事项分类进行评价，如分为工程建设施工方面、物资采购方面、资产处理方面等，针对相关类别的领导决策进行分别评价，主要看其决策是否遵循科学、民主及依法原则，决策产生的效果如何，给单位带来的好的效果或坏的损失都要具体说明。
五、评价领导干部个人任期内廉政纪律执行情况
重点审计领导干部任职期间，遵守与经济相关的廉洁自律规定情况。通过对领导干部所在单位的资产处置、工程招投标、物资购置、重大经济活动、职务消费等方面个人行为的检查，揭露经济活动中利用职务暗箱操作、、贪赃枉法等问题，评价领导干部廉洁自律责任。
六、评价单位内控制度健全和执行情况
了解领导干部任职期间在加强内部管理和制度建设等方面履行的职责情况；调查专项资金管理制度、会计岗位责任制度、内部稽核制度、离任接任办理交接手续等内部控制制度的建立、健全情况；对任期内各项内控制度的健全性、有效性，特别是制定的制度的执行情况进行评价。
参考文献：
[1]李 婧：关于领导干部离任审计的思考[J].经营管理者，2011，（04）：365.
关键词：审计新模式；内部审计；重点；对策
一、审计新模式下工程内部审计的重点
1.对项目可行性的审查
确定工程项目基本原则的正确性，技术经济方案的可行性和最优性，是缩短工期，提高质量，并获取最大化经济效益的关键阶段，所以对工程项目可行性的审查是非常有必要的，是工程项目内部审计的关键环节。项目可行性的审点内容包括，可行性研究报告的科学合理性，内容的完整性和真实性，以及对经济、市场、管理、财会、工艺等影响因素的综合考虑等等。
2.对项目投资估算的审查
（1）遵循资源最优配制、经济效益最高的原则，深入细致地研究市场，并掌握第一手资料，反映投资情况的真实性，投资方案的最优化。（2）依据合法性和真实性，主要包括项目建设书、规模及方案、设计方案、设备材料表、设备价格运行费率及材料预算价格、同类项目投资资料、资金来源及贷款利率和建设项目投资等方面要求。（3）投资总额构成的真实性，重点审查工程费和其他费用。
3.对资金筹措方式的审查
资金筹措方式的审查内容主要包括，建设资金和流动资金来源的规范性，发行股票向社会公开筹资方式的合理性，贷款的偿还能力，考核投资回收期与相关规定是否相符，工程项目投资的效益分析，分析方法的科学合理性。其中投资效益的审查应该从三个方面着手，基本数据预测审计、投资效益指标、再评价和投资风险审计。
4.对项目招投标程序的审查
（1）项目设计招投标审查设计单位的资质等级，多家比较分析，设计结果的标准性和可行性是否符合相关标准和要求。竞标方案评审的规范性，设计费用的支取是否符合相关规定。（2）项目施工招投标审查审查招投标工作与相关文件规定的相符性，施工队伍的资质、技术力量、装备水平、施工业绩、工程质量等情况，招投标工作的工作程序和工作纪律，招投标的资料、会议记录，施工总包方是否存在未经同意，层层转包现象。
5.对项目经济合同的审查
审查合同项目的必要性、可行性及效益性，当事人的行为能力、企业信誉、产品质量等，合同条款的合法性、严密性、准确性，当事人的权利和义务关系的对等性。审查内容主要包括，合同条例的明确性，内容与有关政策法规的相符性，合同条款的严密性、准确性和完整性，经济合同中凡涉及到数量、价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款的具体性，意思明确，违约责任和合同约束。
6.对建材与设备选购审查
建筑材料和设备采购的计划性，价格与合同的一致性，擅自提高标准和扩大建筑规模等情况。乙方采购的机械设备的合格性，大中型设备代购的招投标以及采购合同，建筑材料设备的合格证书和资格证书等，以及材料采购入库程序。
7.对项目施工管理的审查
超出规模的项目是否实行监理制度，建立单位的招标方法，建设监理委托合同与承包合同对建设监理单位的权限和责任的约定的一致性，是否明确建设监理的权限和责任，施工代表的现场监督职责，以及对施工进度和施工质量的掌握，施工规范、材料、构件、设备的规格和质量与规定是否相符。
二、审计新模式下工程内部审计的对策
1.注重工程设计阶段的审核
首先，图纸设计要具备一定的深度，且质量较好，施工图设计到位，那么工程量清单编制的质量就会有所提高，就可以减少或者避免发生设计变更，从而全面控制不平衡报价。其次，分析了解设计所采用的新材料和特殊材料等市场信息与施工工艺等，设计推荐材料市场的供货渠道减少，或者施工工艺不完善，都会直接导致工程量清单项目综合单价进行调整，从而对项目风险分配结构与工程结算造价控制造成直接影响。内部审计对于设计的控制，可以在签订合同时，明确标示约束条件。
2.注重清标、询标工作
在清标时，需要遵循一定的规律。其一，以清单工程量大或者预计后续工程量增加大的项目合理性分析为基础，和市场价格、经验价格比较，较高或较低的单价都必须进行进一步审查。其二，比较分析招标投标报价中的相似项目价格，观察是否其中存在异常，以及其对结算的影响。清标中，一旦发现存在严重偏离或涉及数额相对较大等现象，必须按照相关要求及时澄清，甚至可以废标。其三，对于措施费用总价包干的项目，则需要根据施工方案的可行性做详细审查。就施工企业来说，通过清标和询标后，费用划入包干使用。
3.注重技术变更和工程签证审核
就项目建设方而言，必须对工程技术变更进行严格控制和详细论证，施工企业为了提高不平衡报价所报的低价项目，中标后，可以提出项目技术变更，以此重新组价。所以，变更通知前，必须组织各方相关人员对变更的合理性和经济性进行详细分析、评定。同时，还要加强对施工现场考察的重视，其中部分变更是在施工时产生，具有一定的主客观原因，因此，在施工时，必须随时关注施工进度，对变更所产生的经济责任进行鉴定，详细做好审计记录，督促各方实时鉴定和签单，避免后续补签等。在签证时，经过考察和鉴定，建设方认为合同约定措施费用为包干使用，并且施工技术问题与恶劣天气环境等都需要施工企业承担风险，所以，费用即使产生，但是不能签证。
4.做好结算审核工作
内部审计是对结算的审计，应该根据时间和委托人相关要求，合理选择合适的审计方法，对工程量计算和单价套用进行审核。在审核过程中，要注重审查工程项目内容与实际内容的相符性，价格的真实性，建筑材料的质量，以及综合单价中是否包含工作内容另外的项目重复计算等等。还要对招标文件和施工合同进行深入探究和理解，严格按照既定方式作为结算依据。在此基础上，还需要进一步审查签证是否与规定相符，是否从属于合同造价。
三、结语
综上所述，内部审计主要是对工程造价进行审核和控制，以提高资金使用效益为目标，为工程带来更多经济效益和社会效益。在审计新模式下，工程项目造价审核的根据、内容和方法都发生了非常大的改变，为了适应工程市场竞争定价的造价机制，工程内部审计对造价控制的节段，以及各阶段的重点和对策也应该进行适当调整。
参考文献
[1]国惠龙，温可宁.大数据时代下内部审计发展策略浅析[J].活力，2014，（7）：83.
项目建设过程中，工程管理审计是对工程建设全过程的贴身审计，工程结算审计是工程完成后的结算审计，工程管理审计与工程结算审计组成了工程项目的全过程审计，能够确保工程项目的顺利进行。立足于工程项目审计与工程结算审计的全过程监督审计，改变了传统的工程完工后的一次结算审核的模式，能够实现对工程项目全过程的动态管理，将传统的审计变成事前准备、事中监督与事后管理，有效的控制监督工程项目过程，保证审计的准确性。
二、工程管理审计概述与审计要点
1.工程管理审计概念。工程建设过程主要包括工程的投资、工程进度与工程质量三个方面的内容，工程管理审计主要对工程项目建设过程进行管理，通过对项目建设前与项目建设中进行管理，将追究责任转变为预防保护。其中工程投资是工程管理审计的重要内容，为了确保工程项目效益，需要合理的进行工程预算管理，尽量削减不必要的投资，从而降低工程项目成本。在项目建设过程中，通过工程项目管理能够对项目的资金使用情况进行监督管理，通过对比项目方案并且选择最优方案，能够最大程度的发挥投资功能，提升工程效益，确保项目质量。2.工程管理审计要点。工程管理审计主要是对工程建设过程的设计，审计的内容包括工程设计与预算编制、工程招投标、工程施工和工程竣工四个方面，主要的审计要点在以下几个方面：（1）工程设计审计与预算编制，对工程设计图纸进行审计，避免设计图纸中的不合理地方，选择最优方案，确保设计图纸的科学性、合理性与经济性，根据施工单位的图纸、施工会审资料等编制工程预算；（2）工程招投标审核，工程招投标是确定施工单位的关键流程，应该根据国家以及地方相关规定进行招投标咨询与监督，在预算的基础上明确工程标底，确保中标企业满足工程建设的需求，按照一般市场价和与预算提供审查服务，避免合同中的价格虚高；（3）工程施工审计，施工过程是工程项目建设的重要过程，审计过程中需要做好材料入场审查管理、现场签证管理，严格控制入场材料质量，对于工程项目更改等影响造价的因素应该进入现场监督，避免报价虚高，工程建设过程中的隐蔽工程项目是管理的难点，需要进入现场进行审核，确保项目造价的合理，数额较大的签证应该在现场进行，确保工程成本符合实际；（4）工程竣工审核，依据施工进度表核对工程进展情况，逐一对完成情况进行审核，对项目中的材料费用、竣工结算书的工程量进行审核，按照市场价格变化确定材料价格，最终完成工程管理审核。
三、工程结算审计概述与审计要点
1.工程结算审计概念。工程结算审核是对单项工程的合法性进行的审核，主要的目标是确保单项工程审计的合理性。工程结算审核是按照相关政策文件、施工合同与工程计量原则等，对工程结算中不符合施工规定的内容进行审核，对比工程预算与实际成本，从而对工程造价进行严格管理。2.工程结算审计要点。工程结算审计的要点如下：（1）资料审查，工程结算审核需要对施工合同、招投标细节、变更与签证手续、工程计量与单价计算等进行核算管理，确保施工合同满足国家相关法律规定，工程计量与单价计算合法合理；（2）材料审计与工程审计，对入场材料供应商资质、材料质量与材料价格进行审计，确保材料符合要求，对工程财务收支情况进行审计管理，确保工程款计算、设备采购等按照规定进行，对平常跟踪审计资料进行全面复核，防治缺项、漏项或重复计算，确保工程造价真实完整；（3）资料收集、管理与移交，对于工程项目中产生的书面记录、影像资料与文字等资料进行管理，审计工作完成后移交建设方。
四、工程管理审计与工程结算审计对比
1.专业能力对比。工程管理审计是对工程项目建设的审计管理，需要审计人员具备丰富的建设经验与风险识别能力，从而对项目建设的全过程进行统一管理，确保工程造价得到有效监督。工程结算审计的对象主要是已经完成的工程项目，因此工程结算审计人员需要具备审计结算文件合规性与准确性的审查能力。相比较而言，工程管理审计要求是审计人员具备更为全面的能力，能够对工程全过程进行有效的审计管理，要求工程建设人员具备一定的建设经验，熟悉现场，以及工程管理的相关知识。2.介入时间对比。工程管理审计从工程的立项决策开始，涵盖工程建设的全过程，通过对工程造价进行跟踪审计监督，从而有效的降低工程成本，提升工程效益。工程结算审计主要是在工程完成后的审计，通过对工程造价资料进行审计，从而确保造价的合理。工程管理审计的覆盖面广、注重预防，但是可能会产生审计权力过大的后果，为了加强审计的准确性，通常需要进行二次审计。3.收费方式对比。工程结算审计主要有基本收费和审减奖励两方面组成，在对竣工结算文件进行有效审核的基础上降低的虚高报价为结算审计的奖励基数。工程管理审计在基本收费和审减奖励的基础上，业主单位往往会设立合理的造价控制目标，并将此作为审减奖励的计费基础。
五、结语
关键词：跟踪审计；实施；重点
长期以来，工程项目审计往往只是对工程项目竣工验收后的工程结算进行审计，可这种事后的结算审计无法对工程项目进行全过程监控，在整个建设期内任何一个环节的失误都可能导致投资失控。因此，在当前建设工程项目周期长、投资大、技术复杂、控制环节多和管理专业性强的环境下，工程项目实行全程跟踪审计已成为迫在眉睫的选择。
一、工程项目全程跟踪审计的含义
工程项目全程跟踪审计，指审计机关、内部审计部门或具有相应资质的工程造价咨询事务所及会计师事务所等中介机构依据有关法律、法规，按照规定程序，对工程项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务。
二、工程项目全程跟踪审计的实施内容
(一)工程项目前期准备阶段
此阶段跟踪审计主要目的是审核：建设程序的合法性、完备性；项目投资的经济性、合理性；前期费用的合规性、真实性。促进建设单位按规定办事，避免发生决策失误，提高资金使用效益。主要包括：
1．概预算编制情况审计。审核概预算编制方法是否正确，是否达到规定的编制深度，工程量的计算是否正确，选套的单价是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率计提。审核概预算调整原则、调整系数、增加费用的恰当性。
2．征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情况。
3．工程量清单编制审计。现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定项目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。
4．前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核算是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况。
（二）工程项目实施阶段
1．检查合同的签订与执行情况
一是审查工程项目是否遵守“先订合同，后施工”原则，有无合同施工现象；审查合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；二是审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；三是检查建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无足额缴纳履约保证金。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性；四是审查预付工程款及材料款是否按合同约定的时间和金额支付，有无超付情况；工程进度款的拨付是否经过严格审查，是否按合同规定足额扣取质保金。
2．工程项目资金审计
一是检查工程项目的资金来源是否落实到位，是否合理，是否专户存储、资金(拨、贷款)渠道是否通畅，工程项目资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；二是对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。重点检查国债资金是否专户存储、专款专用，有无挤占、挪用、截留建设项目资金等问题；三是现金支付范围是否合理，库存额度是否过大；是否按照工程进度付款，对数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款及各种往来资金要查明原因，防止超付多付款现象。检查工程项目资金使用的真实性、合法性、效益性，有无违法集资、摊派、收费等情况。
3．工程成本及账务处理审计
一是检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。建设成本的归集、待摊投资的核算、单项工程成本的计算是否真实、合法，项目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况以及项目内部控制制度的建立和执行情况是否良好；二是检查单项工程结算是否高估冒算、虚报工程款，是否重复计算、虚增工程量，是否随意变更工程内容、提高造价，是否符合单项工程投标时的预算报价。
（三）项目建设竣工决算及移交阶段
此阶段跟踪审计的主要目的是审核：工程竣工决算的真实性、准确性、检查概预算执行的真实性、合规性；审计竣工财务决算情况，揭示项目建设和资金管理中存在的问题，促进建设单位提高项目管理水平，促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括：
1．工程竣工决算情况审计。检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况，工程量清单调整及决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。
2．概预算执行情况审计。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本，确定建设项目超概算的金额，并分析产生的原因。
