关键词：企业；财务风险；税务风险；比较
一、企业财务风险与税务风险的概述
（一）企业财务风险的概述
一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。
（二）企业税务风险的概述
根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。
二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析
（一）特征存在的一致性
在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。
（二）特征之间的差异性
对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。
三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析
（一）成因具有的一致性
在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。
（二）成因之间的差异性
在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。
四、企业财务风险与税务风险的防范措施
（一）注重内控机制的完善
在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。
（二）加大风险管控力度
在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。
（三）提高投资决策可行性
对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。
参考文献：
【关键词】 财务风险 税务风险 比较
一、引言
随着社会经济环境的不断变化，企业财务活动也面临着相当的不确定性，企业无法获得开展财务活动所需的全部信息，使得其财务活动成果也充满了风险，日益突出的财务风险严重影响着企业的运营。纵观全球范围内每年因财务风险而陷入各种经营危机的大型集团企业给各国的经济发展带来了一定程度的危害，如日本的山一证券、韩国的韩宝集团、加拿大的伊顿商业集团以及我国的郑百文、银广夏等都因面临严重的财务风险而陷入财务危机。
除财务风险外，企业税务风险问题也成为我国企业普遍面临的问题，我国正处于转型时期的市场经济体制相应的法制建设尚待完善，企业在调节财务时往往会有意无意地做出与税法相悖的行为，既而不可避免地引发一些税务风险。近年来因涉税而导致破产的案例并不鲜见，税务风险激增不仅应受到企业管理层的高度重视，还应将税务风险纳入企业全面风险管理之中以便进行系统研究。企业风险中最为常见就是财务风险和税务风险，将这两种风险进行分析比较，找出两者之间的区别与联系并有针对性地进行综合防范，可以进一步完善企业风险控制体系。
二、财务风险与税务风险的类型及特征
企业社会再生产过程中的资金运动包含资金筹集、投入、耗费、收回、分配等具体活动，由此从资金运动的具体环节角度，可以将企业财务风险分为筹资风险（资金筹集风险）和投资风险（资金投入、耗费和收回风险）两大类。其中筹资风险是指企业在筹资活动中因宏观经济环境和资金供需市场的变化或筹资来源、期限、币种等结构因素而使企业的预期结果与实际情况存在差异的不确定性。从资金来源角度，筹资风险可分为股权筹资风险（发行股票时因筹资成本、发行数量与时机等因素给企业造成损失的风险）和债务筹资风险（到期不能偿还债务的风险）。而投资风险指的是企业在投资活动中因不确定性因素的存在使得企业预期财务成果与实际财务结果间存在差异，依据投资对象的不同有对内投资和对外投资。不同的投资对象面临着不同的投资风险，对内投资风险具体是对固定资产、无形资产、流动资产等的投资不科学合理从而无法达到预期收益的风险，如流动资产投资风险中的应收账款风险和存货风险。对外投资风险具体是指企业将实物或资金购买有价证券或投资于其他经济组织后因市场环境变化、被投资方经营不利等原因使得企业预期收益与实际收益存在差异的风险，如有价证券风险中的系统性风险和非系统性风险。财务风险具有客观性、不确定性、利弊双重性、财务全面性、相对性等显著特征。
企业税务风险主要包含纳税程序风险、纳税申报风险及其他风险。其中纳税程序风险是指企业在纳税程序过程中没有符合税法相关规定，出现少纳税、应纳未纳税行为从而面临税收罚款、回收滞纳金、刑罚、声誉损害等风险，或是没有准确适用税法，造成多纳税款从而增加企业负担的风险。如税务账务处理风险、未及时办理税前扣除申请及备案风险。纳税申报风险指的是企业在纳税申报过程中少报、多报、不报或不及时报等未正确遵守税法而致使企业利益受损的可能性。除上述风险外，企业还可能面临纳税评估、特别纳税调整等其他风险。税务风险具有主观性、必然性、日常性等显著特征。
财务风险与税务风险都是企业经营风险的一种，两者必然具备风险的不确定性这个一般特征，除此之外，财务风险与税务风险特征一致性还体现在两种风险与两种风险收益的相对性，即依据“风险与收益均衡”规律，企业面临的风险与收益之间存在均衡关系。财务风险与税务风险的最明显的差异则体现在前者有较强的客观性，后者表现出较强的主观性。财务风险是市场经济条件下企业资金运动的必然产物，其风险成因的客观性决定了它的客观存在，而税务风险来源于税收立法层面和税收行政方面不同主体对税收制度的不同理解，不同主体的主观差异性决定了税务风险的主观性。
三、财务风险与税务风险的成因分析
关键词：企业；税务风险；原因分析；应对措施
一、引言
随着市场竞争压力的加大，企业的内部风险防范面临很大的挑战。财务部门应制定一系列的风险管理制度，尤其应加大对税务风险的管理，降低企业在发展中的税务风险，促进企业在市场中的健康、持续发展。
二、企业产生税务风险的原因
（一）企业在管理效力方面的问题
在我国企业进行的税务管理工作中，最为重要的一项工作就是对于税务风险的防范，但是，我国企业的税务管理水平取决于企业整体的管理效力。对于一些企业管理工作效力不高的企业而言，管理人员不重视税务风险管理工作，也没有采取适合企业发展的管理措施，在企业的发展过程中受到税务风险的影响，甚至给企业带来较大的经济损失，同时，企业没有根据市场的变化调整企业人员制定的发展目标，使得税务管理部门的工作人员不能根据市场变化预知可能遇到的税务风险，也不能及时的对企业中出现的税务风险问题进行处理，导致企业在发展过程中承担更大的税务风险。比如，我国一些进出口商品企业需要重视市场中进出口税率的变化，根据市场中的变化及时对企业领导人员制定的税务目标进行完善，在发展中详细的分析企业内部可能存在的税务问题，提前做好税务风险的防范工作。这些税务风险管理工作需要由专业的税务工作人员完成，如果税务工作人员不能及时的根据市场变化提出调整措施，很有可能在发展过程中支付更多的税务费用，减少企业获得的经济利益。
（二）企业领导者的风险防范意识不高
企业在发展过程中存在很多的税务风险，最普遍的原因就是企业领导人员的风险防范意识不高，导致企业承受较大的税务风险。领导人员为了提高企业的市场竞争力，根据社会市场的发展变化和自身的发展状况对税务风险预防工作的内容进行调整，在调整管理工作之前，要提前预防可能出现的税务风险。但是，我国很多的企业为了提高经济利益，增强市场竞争力，忽视了发展过程中产生的税收费用，没有及时进行缴纳。比如，我国有些生产企业将部分产品和已经采购到的产品交给旗下的子公司或者其他部门进行销售，但是，企业的管理人员要在这种做法前考虑子公司所含有的公司股份以及其他部门是否具备销售产品的资格，如果旗下的子公司有很大一部分的股份都不是该企业的，可以将子公司的销售行为视为销售行为，企业在开展销售工作的同时还要给子公司交付一定的增值费用。很多企业为了提高自身的经济利益，经常忽视细节，所以，产生了额外税款，导致企业在发展中出现违法行为，影响企业的发展，所以，企业领导人员的风险意识是决定企业面临风险的重要原因之一。
（三）企业的会计核算问题
企业的管理人员在进行会计核算工作时，很多的数据信息都直接决定企业在税务方面的管理工作。但是，我国目前还有很多企业在会计核算工作中将工作重心放在企业成本支出的分配上，再加上我国企业内部制定的会计标准和内部工作人员的会计核算能力不高，企业内部的会计核算工作存在质量问题，工作人员收集的会计信息不完善，不能真正的反应出企业在市场中发展的实际状况，所以，企业的领导人员很难根据会计核算工作推断企业在发展中可能遭遇的税务风险。
三、企业应对税务风险的具体措施
（一）提高企业整体的管理效力
为了促进我国的企业在市场中得到进一步的发展，很多企业在发展过程中开展税务风险管理工作，还有很多的管理人员为了提高企业税务风险方面的管理水平，针对企业在市场上的发展状况制定税务风险预防制度，要想提高企业规避税务风险的能力，需要提高企业整体的管理效力，但我国目前很多企业的管理效力不够，不能很好的促进企业的发展。所以，防范企业税务风险的有效措施只能是提高企业内部的管理效力。我国企业在目前的发展中可以从两个方面不断提高企业内部的管理效力：一方面，我国较为大型的旅游企业工作量较大，需要频繁的更换外部出勤工作的导游，所以，企业内部的税务管理工作不能及时的预防税务风险，企业的领导人员可以在税务管理工作中采用高技术含量的税务管理软件，集中对企业各个部门支配的财务资源进行管理，在这个软件中，企业还能有效的开展市场管理、财务管理、风险预测等各种工作，防止企业在发展中出现税务问题；另一方面，企业还可以通过税法学习增强企业工作人员对税务知识的了解，防止企业遭受税务风险，比如我国一些大型的生产企业非常复杂的税务管理内容，企业的管理人员很难全面开展管理工作，提高了企业遭受税务风险的几率，所以，企业的领导人员可以召集内部的工作人员学习税务知识，了解并掌握税务方面的法律法规，详细分析企业在运营过程中出现的税务问题，提高企业的管理效力。
（二）提高企业领导人员的税务风险防范意识
企业的领导人员提高对税务风险的防范意识，不仅要仔细的学习我国税务方面的知识和法律以有效的预防税务风险，同时，还应当根据企业自身的发展特点分析我国企业可能在发展中遇到的税务风险，提前制定相应的风险防范措施，提高领导人员对税务风险的防范意识，详细分析企业在发展中对于税务风险的偏好类型，如某个企业的管理人员重视税务风险对企业发展产生的影响，在企业的发展过程中根据市场的变化不断提出防范税务风险的具体措施，对一些细节进行管理，这样才能大大降低企业在发展过程中遭受的税务风险。企业的领导人员只有详细的了解自身发展的实际状况，才能针对可能会出现的税务风险提前制定防范措施，推动企业的进一步发展。
（三）提高企业会计核算的工作质量
企业的管理者可以根据会计核算工作的工作内容推断出企业应当缴纳哪些税务费用，判断企业出现的税务问题，所以，企业的会计人员要提高会计核算工作质量，降低企业遭受的财务风险。要想提高企业的会计核算质量，首先，提高会计工作人员的专业技能，企业定时对财务工作人员进行专业培训，还需要对企业内部的工作人员进行全面的知识调查，并有针对性的进行培训，提高企业会计工作的质量，降低企业需要支付的增值税费，还可以在会计信息处理过程中引入信息技术，提高会计核算工作的质量和效率，同时，企业还应当在进行会计核算工作的部门设置计算机网络系统，使会计工作人员更快的获取会计信息，让企业管理人员根据会计核算工作的结果进行分析，更好的解决企业在税务方面出现的问题。
一、税务风险的相关理论
（一）税务风险的概念
所谓税务风险就是指企业难以达到最优化纳税而产生的风险，其主要表现在以下几个方面：一是企业违反国家的相关法律法规偷税漏税，从而为企业带来巨额罚款的同时，使企业名誉遭受损失；二是企业过于保守，没有享受到国家有关税收的优惠政策，使得企业多缴税，从而增加了企业负担。税务风险的具体事宜主要包含以下几个方面：一是由于企业偷税漏税的行为受到处罚，在承受罚款和补税的前提下，对名誉造成的损失也是不可挽回的；二是企业对国家政策的理解缺乏深度和准度，难以充分享受国家的税收优惠政策，造成企业资金的不必要流失；三是企业缺乏税收的风险控制和统筹规划，使企业纳税的可控性降低，不利于企业潜在利益的充分发挥。
（二）税务风险的分类
从不同的角度划分税务风险，得到的分类也各不相同。按照源头划分可分为企业外部和内部两种税务风险，外部风险可分为市场、政策和技术三类风险；内部风险可分为经营、财务和交易风险。按照税务风险的级别可划分为轻度、中度、重度和致命风险四个等级。按照纳税人的纳税义务和经营范围可分为报告、税额计算、报告、税款退还、财务管理、接受税务检查风险等等。风险的含义就是不确定性，而税收风险就是指相关企业在进行与税收有关的活动中所面临的可能会对企业造成损失的有关税收活动的不确定性。利益的最大化是企业经营活动的目标的方向，而如何减少纳税额也是扩大企业利润的有效途径，企业在采取有关措施降低税额的过程中就会存在税收风险。同时，企业活动的不确定性，导致决策的不确定性，决策的不确定性又导致纳税的不确定性，这就是税务风险。
二、高校税务管理存在的问题及原因探析
我国高校在进行纳税管理时普遍由于缺乏对相关流程的有效处理，往往出现违规行为，对高校带来一定的损失，这也就是高校的税务风险。高校的税务风险可能会由以下两种情况引起，一是对国家的相关税收优惠政策理解不够，导致多缴税款；二是对有关事项处理不当，造成违规现象，受到国家税务部门的处罚而造成经济损失。
（一）高校纳税环境
1.高校纳税意识淡薄高校的资金主要来自于国家的行政拨款，很少出现与纳税相关的问题，从而导致学校财务工作人员和相关领导对纳税问题的重视程度不足。同时，国家对高校纳税主体的相关法规也不够具体，缺乏指导和监督。
2.纳税人专业水平不高高校长期以来涉税业务量不高，导致纳税人员对涉税的相关事项和法规学习不够，缺乏专业税收知识，同时，由于法律法规的复杂性等等都会导致税收人员在工作中，在无意识状态下造成偷税漏税现象，给学校带来税务风险。特别是高校教职工的个人所得税方面，经常由于涉税事项难以区分而造成漏报或多报的情况，给税收管理带来风险。比如说高校教师的工资和劳务费由于存在较多的相同点，所以很难明确区分；引进人才的安家费采用分期纳税的方式缴纳税款也违反规定；延长离退休人员取得薪资免收个人所得税，而离退休返聘人员则需要征收个人所得税等等这些情况都会出现税务风险。
3.高校财务制度不够健全高校属于非经营性单位，与经营相关的活动较少，财务管理活动缺乏规范性，会计科目的设置不够完善缺乏科学性，从而导致纳税工作不能合理开展，存在纳税风险。
4.税务日常管理较为薄弱高校在税务的日常管理工作中表现较为突出的问题主要表现在以下几个方面，一是票据使用不规范，高校日常的财务活动过程中使用的票据种类繁多，比如校内收款收据、行政事业单位收据以及税务发票等，由于票据种类的多样性，经常为出现错开发票等使用不规范的情况；二是税务管理缺乏统筹，这一问题的产生主要是因为学校缺乏相应的岗位和专业工作人员。
5.高校纳税工作具有较高复杂性高校的税务管理工作和企业相比具有较高的复杂性，特别是个人所得收入和人员的分类都较为复杂，高校还有校内与校外人员的差别，也可分为外聘和在职人员，根据分类的出发点不同，分类也具有多样性，这样也增添了税收的复杂性。因此，由于高校人员分类的复杂性，导致人员个人所得也具有复杂性，这样一来就增添了高校的税务管理风险。
（二）我国现行税制环境
1.税法体系复杂我国的税法体系比较复杂，同时，与税收相关的政策性文件也经常进行改进，这使得我国的税法体系分外复杂化。对于高校而言，不同层级的税务管理部门制定的政策也各不相同，无形当中就增添了高校税务管理工作的风险性。比如教育部和财政部给予高校的相关优惠政策可能会和税收部门的相关政策产生矛盾，从而为高校税务管理工作人员增添了工作难度，也会因为主观判断的失误导致偷税漏税情况的发生。
2.缺少针对高校的相关税收法规高校的不断扩招，高校的规模也在逐渐扩大，但针对高校的税收法规却没有得到及时的跟进，相较与高校的发展速度来说显得滞后，许多政策的执行都仅仅通过通知的形式下达，没有明确的规章制度，同时，由于通知内容的变动性使得高校的税务管理工作变的无法可依，增添了高校的税务风险。
三、加强高校税务管理工作的措施
（一）努力增强纳税意识
要增强高校教师的纳税意识，主要可以采取以下三点措施：一是进行全方位宣传，及时准确地将国家的有关税收政策宣传给学校教职工，让全体教职工清楚高校在纳税群体中的角色，增强全体人员的纳税意识；二是加强对相关工作人员的培训，结合高校自身特点，可采取网络教育的形式，对教职工进行分散培训；三是邀请税务部门上门培训，采取内外部培训相结合的方式，可以有效提高相关工作人员的工作素养。坚持内外部培训相结合以及综合式宣传模式，充分优化高校的税务风险管理环境，努力提高基础管理水平，同时还应转变观念，树立诚信纳税的理念，从而有效实现对高校税务风险的监控。
（二）切实提高会计核算水平
合理、准确设置会计科目是提高会计核算水平的前提，只有这样才能达到对涉税科目的有效规范。首先，要及时掌握新的会计制度，并对相关工作人员进行培训；其次，合理划分收入明细，将收入准确进行科目划分；最后，对免税和应税收入要进行严格区分；再次，合理设置与税费相关的科目，对高校中需要缴纳的税种进行严格区分，以利于对涉税业务的及时和准确核对。
（三）加强税务工作的日常管理
1.严格对涉税业务进行区分高校的涉税业务相对来说比较复杂，因此学校应该根据自己的实际情况，尽可能详尽地将涉税业务进行区分，然后分类对涉税业务在国税部门进行登记，努力做到科学纳税。同时，高校的税务主管部门也应该为高校提供适当的协助，以利于高校对涉税业务的合理划分和科学缴税。
2.管理岗位专职化高校应设立专门的税务风险管理岗位，必须选拔具有一定专业素养的工作人员从事相应的税务管理工作，从而降低学校的税务风险，该岗位的设置必须考虑以下几点工作职能：一是完善与税务风险管理有关的管理制度；二是理顺税务风险管理工作流程；三是协调统筹全校的税务风险管理工作；四是搭建平台，建立税务风险管理工作的信息沟通渠道，同时要制定信息反馈机制；五是制定管理培训体制，并提供相应的咨询服务；六是要充分与财务部门进行合作，协助学校的财务工作人员处理涉税有关事项；七是全面梳理学校的所有涉税业务，制定相应的规章制度。
3.税务会计岗位专职化高校要依据学校的实际情况与涉税业务量的大小设立专门的税务会计岗位或者税务工作机构，配备专职工作人员，主要职能包括对新政策法规的学习和掌握，具体负责学校的各项纳税工作。
4.成立涉税风险工作小组高校办学规模的逐渐增大，高校的涉税项目也逐渐增多，成立专门的涉税风险工作小组，可以全面统筹协调校内的涉税业务，从而达到对涉税风险的有效监控和控制，这样一来不仅有利于高校资源的有效配置，也可以最大限度地降低涉税风险。
5.财务部门做好代缴和代扣工作高校应切实做好税务的代缴、代扣和申报工作，充分与税务部门进行沟通，严格按照相关法律法规要求及时足量上交税款，同时，应配备专业的工作软件，减少人为计算产生的误差，充分维护国家税收权威的同时也要维护学校和职工的合法权益。
（四）加强涉税业务的内部监控
1.加强控制开票环节高校的经营活动范围广泛，针对不同的经营条目，需要出具不同的票据，因此高校系统的票据种类繁多，这就需要工作人员要严格区分每种票据所适用的范围，从而防止偷税漏税现象的出现。
2.加强控制税款申报和会计核算税款的申报工作和会计的核算工作是密不可分的两个方面，财务信息是税款申报的基础，与此同时税款的申报工作也是财务信息的一部分内容，因此，财务信息的完整是高校涉税业务内部监控的一项重要内容，从而实现高校的合理纳税，最大化保证学校的权益。
（五）全面统筹纳税工作
全面科学的纳税统筹工作是高校税务工作的重点工作，在进行纳税统筹的过程中必须充分考虑各方面因素，严格按照国家有关税收的相关法律法规执行，使与涉税相关的会计核算做到合规与合法。同时，必须正确处理税务风险管理和纳税统筹之间的关系，从而为实现税务风险管理奠定基础。税务风险管理的主要内容和目标就是纳税筹划工作，而税务风险管理则是纳税统筹的基础和前提条件。
四、结语
【关键词】企业税务会计；税务风险管理；问题；方法
一、我国企业税务风险管理存在的问题分析
近些年总体来说，我国的企业获得了飞速的发展，可以用惊人的发展速度来形容，但是在快速发展的业绩背后，企业的自身的管理却没有跟上，出现了高业绩和低管理的不协调发展，这一定程度上限制了企业的长远发展。在企业的实际工作中，他们更多的只重视企业的承接项目和工程质量，对自身的管理有些松懈，特别是内税务风险的管理更是显得极为松弛。税务问题不出问题则没有任何的影响，如果一旦出现问题，企业就会出大问题，严重者关乎企业的生死存亡。笔者在调查中发现，我国很多的企业对税务风险的管理重视不足，在人才的管理上不规范不专业，缺乏专业人才的打理，另外在税务风险管理制度的建设上呈现出一定的滞后性和不完善性，很多的企业不能从自身的实际出发制定完善的管理制度，与此同时企业税务风险管理的环境也比较的脆弱，这些都导致我国的企业在内部财务的管控上呈现出一些急需解决的问题。随着我国社会经济的发展和社会主义市场经济的逐渐完善，市场更具有开放性和竞争性，企业在发展的过程中更多的把自身的精力放在了企业承接的项目和开发的项目产品上，但是针对企业的内部管理，特别是税务风险管理来说都没有给予重视，这就导致企业的税务风险管理出现了很多的问题，也造就企业税务风险管理的环境呈现出极为脆弱的特性。企业的工作重视仍是工程项目，而对于所谓的办公室工作的重视不足，他们的工作以来各种报表和书面材料，对于工程项目的各类报表材料他们是可以一目了然的，但是对税务报表和税务公示却无法了解的细致，对其存在的真伪性也很难辨别，只要数据过得去，他们是不会深究的，也不会把税务报表中的数据一一去核实，这就造成企业的税务管理呈现出敷衍行和形式化的特点，其中就会容易滋生各种违规操作，以假乱真，以次充好的情况，给企业的发展埋下安全隐患。对于企业来说，其工作的内容较多，程序较为复杂，牵扯到的人员也较多，如果在管理中没有响应的规范和制度的话是很难将工程项目做好的。
二、提升我国企业税务风险管理有效性的方法研究
针对上述笔者分析的问题，企业的税务风险管理工作确实需要改进，税务管理是企业管理的有机内容和组成部分，作为企业领导者和税务风险管理人员应该重新认知企业的税务风险管理工作，转变工作思想，首先给予税务风险管理应有的重视，把日常税务管理工作当成企业发展的大事来抓；其次就是构建完善的税务风险管理制度，结合企业发展的实际情况，制定可行性的规章制度，让制度来管人管事，提升税务风险管理的有效性；最后要抓好企业税务风险管理的人才建设，从人员的招录、培训到日常工作，都要做好督促和规范，提升税务风险管理人员的综合素质和专业技能，优化企业税务风险管理的环境。
（一）创新工作思路，重视税务风险管理工作
企业的工作是非常复杂的，主要的内容是项目的承接和作业，这是毋庸置疑的，但是要想企业获得又好又快的健康发展还需要采取有效措施提升企业的内部管理质量。一般来说，企业的发展需要良好的内部管理和外部环境。税务风险管理作为企业内部管理的有机组成部分，应该重视起来，财务是企业运转的物质基础，没有良好的税务管理作为支撑企业是不会健康发展起来的。对于企业来说，面对着新形势的变化，一定要拓展工作思路，重视税务管理工作，把企业的税务管理工作纳入到企业日常的管理议程中。另外，在人才的选拔和录用上，要做到专业化和科学化，以为企业的税务管理和发展提供人才和智力支持。
（二）重视制度机制建设，实现规范化的税务管理
企业的税务管理存在突出的问题就是在工作的过程中规章制度建设不齐全，甚至有的部分企业都没有完善的税务管理制度，这样在税务管理的时候就不能做到有章可循没就会出问题，有风险。制度是企业内部管理的奠基石，是一切工作的原则性要求和规范化要求，没有健全的制度，企业的税务管理是非常困难的。为了优化企业的税务风险管理，首先要重视税务管理的制度建设，设立专业的税务管理部门，同时依据工作内容细化税务风险管理的制度。统一负责企业的税务资金，实施税务稽核等制度，确保税务的安全管理。
（三）发展企业税务管理人才，提升税务管理的有效性
对于企业来说，强化税务风险管理首先就需要强化人才队伍建设，招录和聘用拥有专业税务风险管理能力的人才，并对他们的工作内容实施监督和检查，把税务管理工作纳入企业考核和员工绩效考核，让财务部门感觉到自身存在的压力，与此同时要强化税务风险管理的有效性，让税务风险管理人员依据企业内部的实际情况，创新工作思路，提升税务风险管理能力。
参考文献
[1]盖地，张晓.企业税务风险管理:风险识别与防控[J].财务与会计,2012(16).
摘要：我国税收政策处于不断变化和完善中，特别是2008年以来，企业所得税、营业税和增值税等主体税种的重大变化，对各行各业产生了深刻的影响，税务风险管理变得日益重要。下面仅就当前环境下建安企业在税务风险管理方面的缺陷进行分析，并希望做出一番有益的探讨。
关键词：税收政策；建安企业；风险
1税务风险管理定义及必要性
税务风险管理是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益，降低公司的税收负担。由此可见，税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，广泛存在于企业的各项活动中。它不仅是企业成本管理的重要方面，更是现金流管理的重要组成部分，处理不好税务风险，轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失、和不必要的声誉损害，重则可能影响到企业的正常经营；而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力，促使其健康发展。
2建安企业税务风险管理缺陷分析
2.1行业特点给管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、线长的特点，纳税环境复杂多变，给税务风险管理增加了难度。多数大型建安企业都跨省（市）经营，在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求而设立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大，这增加了企业税务风险系数。
2.2税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中，有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素，日常项目管理时税务风险意识淡漠，认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税，殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安业是完全市场竞争下的微利企业，如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴，很可能会血本无归，还对企业声誉造成恶劣影响。
2.3忽视纳税风险控制。2006年国资委的《中央企业全面风险管理指引》，以及2008年五部委联合的《企业内部控制规范》，重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标，税务风险控制方面的内容较为单薄，直到国税发【2009】90号文《大企业税务风险管理指引（实行）》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下，许多建安企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法。
2.4专业素质有待提高。有些建安企业没有专门的税务管理机构和人员配置，往往采取兼任的方式。大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇，面对我国税法及其相关法规的不断变化更是力不从心，更说不上税法的精准把握了。如对于设备价款是否缴纳营业税的问题上，修订前的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。”，“纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。”；而修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”。由此可见修订后的规定更加明确，如果不注重钻研这些细节的变化，就很可能会增加税收负担。
3加强税务风险管理的措施
3.1建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面，如前文所述，许多建安企业往往忽视纳税风险控制，内控体系并没有在此方面更好的发挥作用，因此建立和完善税务内控体制，有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施，使税务日常管理工作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下，结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位，明确职责权限，能够对税法的变化做出快速反应，使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险。如建安企业广泛设立的二级及其以下分支机构，需要规范的税务登记管理和日常纳税申报和缴纳工作，将其纳入税务内控体制，有利于控制整体的税务风险。3.2提高税务素质，加强税收政策传递。企业应根据国家税收政策的变化，采取培训等方面的措施，对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新，以不断增强税务风险管理意识，并运用到具体的工作中去。如对于个人所得税，许多省（市）的税务机关往往对外来施工的建安企业采取核定征收的方式，按照营业额的一定比例（0.2%~1%不等）征收，该部分税金既不是企业所得税法下承认的成本，又不能向职工扣回，但实质上构成了企业的负担。面对这样的情况，财务人员应在规范核算和分配的前提下，充分运用税收政策，积极申请查账征收，并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳，而不是完全听由税务机关征收。
3.3合理的税务规划。税务规划应具有合理的商业目的，并符合税法规定。税务管理活动在企业经营活动中价值的体现，不止是单纯的少纳税、延迟纳税，而是着眼于总体的管理决策，以风险控制为前提，制定出切实可行的税务管理方案，并保证得到有效的实施。如果对增值税部分进行盲目节税，以降低整体税负，则很可能会带来企业的高税务风险。因为从设计原理上思考，增值税和营业税这两个流转税的税负水平是相当的，只需经过简单的纳税评估，就会发现是否存在问题，所以一定要制定合理的税务规划，有效控制税务风险。
一、房地产企业土地增值税的现状
（一）房地产无序开发促进实施土地增值税条例
由于房地产的无序开发，土地资源不断流失，一些房地产企业由于利益的驱使，在土地资源稀缺的情况下，做出乱占耕地等不良行为，这大大浪费土地资源，导致房地产用地总量失去管控，炒房现象严重。土地资源的不断流失导致生态环境持续恶化，阻碍了国民经济可持续发展的脚步。为了解决这些问题，控制房地产用地总量，我国实施土地增值税条例，开始征收土地增值税。
（二）操作程序越来越复杂，税负逐渐增加
土地增值税是房地产企业必须缴纳的税种，并且在房地产企业所缴纳的税额中，土地增值税占了很大的比例。土地增值税税负比较重，核算非常复杂并且有很长的清算周期，其操作起来有较高的难度，除了要有各种专业的人一起合作，还要消耗非常大的财力物力；与此同时，土地资源属于不可再生资源，是有限资源，所以严格的土地供给制度促使土地资源变得稀缺。自2007年以来，各级税务部门清算房地产企业土地增值税，与以前相比，大大强化了对土地增值税的征收管理。从2008年到2013年，土地增值税税额逐年上升，毫无疑问，这说明房地产企业的税负压力不断大幅增加，使房地产企业的利润减少。
（三）涉税风险和监管力度不断变强
房地产市场不断飞速发展，为了抑制投资过热和房价暴涨等问题，国家逐渐实施了一系列政策对房地产市场进行宏观调控。由于各地政府对房地产增值税税收的管控力度不断加强，使得房地产企业外部环境的确定性不断下降，涉税风险越来越明显。数据显示，近些年房地产企业所缴纳的土地增值税不断增加，全国土地增值税税额占全国税收总额的比例不断加大，税务单位也不断加大对土地增值税的监管力度。
二、房地产企业土地增值税税务风险分析
（一）确立风险评估指标
要?Ψ康夭?企业土地增值税税务进行风险分析，需要确立一个具体的评估指标。本文以土地增值税税负率为风险评估指标来评估房地产企业土地增值税税务风险。土地增值税税负率等于土地增值税税额除以利润总额再乘以百分之百，其中土地增值税税额用样本财务报告中的营业税金和附加的土地增值税税额来表示，而利润总额是从利润表中得出的利润总和。
（二）选取样本数据
本文根据国泰安数据库的标准，选择142家房地产企业，除去数据不够完善、利润总额小于零或者资产负债率大于一的企业，最终以二分之一的房地产企业来作为房地产企业土地增值税税务风险分析的样本。收集样本三年的财务年度报告，根据税务风险的评估指标，从财务年度报告中获得相应的土地增值税数据，再结合土地增值税税负率计算方式，得出各个样本企业的税负差异率来评估风险。
（三）分析土地增值税税务风险评估结果
倘若房地产企业的土地增值税税负差异率大于零，那么可以说明该房地产企业的土地增值税税负率比整个房地产行业的平均税负率低，由此可以判断企业可能有以下三个问题：首先，该房地产企业使用的税收优惠政策是错误的；其次，税务部门发现了该公司运用了不够科学合理的纳税方案；最后一点是极有可能由于该房地产企业不遵守税收法规，从而被罚款、要求补足税款、缴纳滞纳金和面临非常高的信誉受损风险。
与此同时，还可以统计处于税差异率区间上的房地产企业所占样本的多少来更深入分析整个企业的土地增值税税务风险。大多数的房地产企业的土地增值税税负率的绝对值在百分之三十以上，这代表该房地产企业有较高的土地增值税税务风险，也就是说我国大部分房地产企业都可能存在有较高的土地增值税税务风险。有些房地产企业的土地增值税税负率在零以上，这说明该企业土地增值税的税负率水平处于整个房地产行业的平均水平之上，这其中的大多数房地产企业土地增值税税负率在百分之三十以上，从2013年的得出的数据来看，该年的土地增值税税负率远远低于以前，这表明税收负担风险是我国房地产企业的土地增值税的税务风险。
三、降低房地产企业土地增值税税务风险的途径探讨
（一）提高风险筹划意识
土地增值税有周期长、先预征后清算的特点，并且大多数税收政策还不能精确，导致土地增值税很难被掌握。所以，房地产企业进行风险防范的关键是提高房地产企业纳税人的风险筹划意识。下面从两个方面来说明：第一，房地产企业的相关工作人员应该提高税务风险意识，正确认识税务风险，树立科学合理的风险筹划观念，同时不断学习，提高自身的综合素质，包括专业能力、筹划能力、预测宏观经济环境能力以及分析能力等等。第二，房地产企业的相关职员应该时刻把握土地增值税政策的最新动态，根据所在的房地产企业的特点来紧跟国家税收政策的步伐，主动去维护本企业的信誉，保证本企业能够拥有一个良好的企业形象。
（二）与税务机构保持高度的联系
房地产企业应该主动自觉与税务机构进行沟通，定期与当地税务机构联系。与此同时，房地产企业税务部门的职员要积极建立和维护企业良好的纳税人形象，协助税务机关进行相关工作，迎合税务机构的发展要求，这将为房地产企业获得和掌握税收信息和材料提供极大的便利。因为房地产企业所在地区的税务机关有时会在国税总局和财政部等推出新的税收政策的基础上制定一些地方性的条例规定，或者税收的优惠政策，而房地产企业如果不能与当地税务机关保持联系的话，就很难及时把握这些重要的信息。当税收政策被调整，房地产企业的相关职员应该积极主动去税务机构咨询了解企业可能面临的状况、风险等等；此外要积极去与税务机构协调，争取能够在最合适的时间点上使用最新的税收优惠政策，并不断优化升级筹划方案，努力达成预想的目标。除此之外，房地产企业需要掌握好土地增值税的清算条例，使土地增值税的清算力度不断强化，加强内部审计力度，确保清算完毕。
（三）建立并完善企业税务风险内部控制管理制度
企业的内部控制管理一般包括环境控制、风险识别、风险评估、活动控制和监督等。房地产企业的土地增值税税务风险管理存在于房地产企业日常经营管理的各个环节。房地产企业可以在原有的企业内部控制管理制度的基础上，建立针对性的专门化的房地产企业税务风险内部控制管理制度。一般包含以下几个内容：房地产企业税务风险的控制环境、风险识别及评估体系、信息沟通、活动控制和监督等等。房地产企业应该不断健全土地增值税风险管理的内部控制和管理，使土地增值税税务风险管理制度更加科学、更加完善。这将帮助房地产企业更好地把握风险，从而降低风险，保证房地产企业的正常发展。
