关键词：管理制度；销售人员；发展建议
中图分类号：F27 文献标识码：A
一、祈鑫达商贸有限公司简介
祈鑫达商贸有限公司自2000年成立以来已经有七年多时间了，公司有固定资产150多万元，职工30余人，年销售额200～500万元，公司内设有财会部、营销部、导购部、仓储物流等主要业务部门。属中小型流通企业，也是经销商性质的批发企业。
二、制约祈鑫达商贸有限公司发展的主要因素
(一)公司缺乏总体战略规划。祈鑫达商贸有限公司没有考虑到经营成本、利润空间的问题，盲目增加了多个牌子的权，主观认为可以节省更多的仓储、差旅、工资等方面的费用，多个牌子利润会多一些，但实际上仓库增加了几个，业务添加了几项，效益却没有增加多少，反而造成资金无法快速周转、库存积压不平衡、畅销品牌无钱进货的结果。
(二)财务管理不规范。祈鑫达商贸有限公司至今还没有一套健全的财务管理制度来控制，还停留在出货价减去进货价和费用就是利润的简单核算形式，未对财务系统进行真正意义上的升级。费用居高不下，资金运转不畅，许多风险无法实现预控，这导致综合成本高。
(三)销售部门管理制度不健全。祈鑫达商贸有限公司的销售业绩不佳，如产品销售不畅、应收账款堆积、销售人员没有积极性、销售费用居高不下等问题，并非只是单纯由于销售策略不正确、销售人员不愿努力，与销售管理工作不到位和管理制度不健全也有一定的关系。
(四)仓储物流部管理混乱。混乱的仓储物流管理给祈鑫达商贸有限公司带来的弊端很明显。首先是商品损耗大，难以做到先进先出，出货速度和效率也就难以保障，对业务工作难免有影响，仓库的有效使用率有限，且隐形费用增大，这又导致仓库的使用成本上升。退货管理制度的不健全，导致退回来的货物没有计入存货管理账内，影响年底报表的真实性。
(五)人员流动频繁。祈鑫达商贸有限公司时常出现人才流失的情况。对于经销商来讲，人力资源是他们生存的重要因素之一，人才的不稳定往往会造成销售网络暂时或局部的瘫痪。祈鑫达商贸有限公司对各部门人员基本上抱着无为而治的管理思想，对他们的工作基本上不干预。他们会因为工作绩效和个人水平不能得到提高，经常跳槽，对公司的发展产生不利影响。
三、对影响祈鑫达商贸有限公司发展的问题提出改进意见
(一)规划公司总体战略
1、进行产品组合，发展大品牌核心竞争力商品。针对产品的营销手段运用得好，不仅可以防止价格战、窜货，还可以凝聚销售网络的向心力，加强终端的影响力。在祈鑫达商贸有限公司所经销的多种产品之间，最重要的就是要考虑产品间的组合。这样可以利用产品之间的互补性，调节商品周转速度，加速资金回笼。祈鑫达商贸有限公司根据自己的战略定位，逐步选定将支撑自己长远发展的新商品，那就必将追随有实力的厂家，取得著名品牌的经销权。随着大品牌的市场征战，自己也扩大了公司规模，经营管理水平上了档次，自然也在同业竞争上胜出。
2、企业化运作公司。建立适合祈鑫达商贸有限公司自己的发展经营理念、长短期目标以及为实现这些理念和长短期目标的企业管理框架、行政管理制度、人事制度以及员工培训等一系列内容，甚至包括企业面对客户的服务体系以及价值导向。建立企业文化的概念，企业领导人必须率先执行，然后逐渐形成企业自己的文化。因此，祈鑫达公司要企业化运作须先设计自己的企业文化标准，并且要学会对外推广和宣传。
3、改进管理方式，吸收先进的管理经验。祈鑫达公司可持续发展的基本要素之一是制度创新。在成长阶段，企业的目标主要是资金、销售市场份额；在成熟阶段，企业的目标转移到销售利润上；而在衰退阶段，目标则变为维持企业在市场中的地位及投资回报上。因此，祈鑫达公司要根据自身发展的阶段，根据企业的实际经营活动的需要及这种需要的迫切性，逐步完成制度的完善，引入更先进的制度；积极地吸取现代企业制度的优点，以满足企业进一步发展、壮大的需要。
(二)对财务管理方面的改进建议
1、从财务角度评估有价值的上游厂家。祈鑫达商贸有限公司有着若干个合作厂家，这其中，哪些厂家是有价值的?财务系统要给出一个从财务角度的分析报告。
2、从财务角度评估有价值的产品。同样，公司也会面临一些产品，这些产品中哪些能真正给公司带来利润?又有哪些商品是属于隐形亏损的。有价值的产品应该具备较好的利润空间、稳定的销量，对资金的占用及周转情况都较为合理，且后期的维护服务成本较低；而不是简单的单品进销差价大的产品就是有价值的产品。
3、从财务角度评估有价值的下游客户。公司下线客户一大群，哪些是好客户，哪些是“鸡肋”?这些问题从直观上是比较难分析的，必须从进货的产品组合、回款效率、退换货情况、后期服务成本等方面，进行综合的评估才能知道真实的答案。
4、从财务角度看风险控制功能。资金风险最可怕的方面在于其隐形性，虽然它从表面上看不出来，但财务系统却能帮助经销商进行风险分析和预防。经销商的资金主要是压在厂家的进货款、下线客户应收款、仓库的压货等方面。财务系统可以设定相关的数值比例，在各方面的占压款项达到一定的比例后及时提出警报，以便迅速做出相关调整。
(三)对管理销售部门的建议。祈鑫达商贸有限公司的实际情况已说明，无销售管理，已成为制约企业销售工作顺利开展的陷阱。要搞好产品销售工作，企业必须建立一套完善的销售管理体系。
1、建立销售人员培训制度。可委托厂家代为培训专业人员，还必须设定奖惩制度、人员按时到岗制度。
2、销售计划管理。其核心内容是根据销售目标每月制定销售计划和开支预算。合理的、实事求是的销售计划，在实施过程既能够反映市场危机，也能够反映市场机会，同时也是严格管理，确保销售工作效率、工作力度的关键。
3、业务员行动过程管理。其核心内容是围绕销售的主要工作，管理和监控业务员的行动，使业务员的工作集中在有价值的项目上，包括制定月销售计划、月行动计划和周行动计划、每日销售报告、月工作总结和下月工作要点、流动销售预测、竞争产品分析、市场巡视工作报告、周定
点拜访路线、市场登记处报告。
4、客户管理和信息反馈。客户管理的核心任务是热情管理和市场风险管理，调动客户热情和积极性的关键在于利润和前景；市场风险管理的关键是客户信用、能力和市场价格控制。管理手段和方法有客户资料卡、客户策略卡、客户月评卡。
5、业绩考核管理。应该包括以下内容：(1)顾客访问完成率指标；(2)订均订货量指标；(3)销售量指标；(4)销售收入指标；(5)销售费用指标；(6)销售利润指标；(7)汇款回笼率指标。
针对祈鑫达商贸有限公司提出两种常用业绩考核方法：(1)人物比较法：(2)多项目综合考评法。
6、建立培训机制。祈鑫达公司要建立一个有效的培训体系，针对新上岗的人员，开办一些讲座，让有经验、销售业绩高的销售人员来指导，并让老员工带新员工上岗实习一段时间后，再独立工作。
(四)仓储物流部门管理制度建议
1、加强仓储管理。(1)仓库与销售、管理层的紧密联系。祈鑫达商贸有限公司可建立一套仓库与销售部门、管理部门之间实施即时联系沟通的电脑网络系统。这样一来，业务人员的货品查询、销售部门的开单发货、财务部门的账务核算、老板的情况掌握等工作都方便多了；(2)财务管理。这也是管理仓库的基本。仓库库存账目无论如何都得做清楚，做到账、表、货卡三点一线，具备动态性的账、表、卡可以体现出财务管理的能力；(3)损耗产品的管理与处理。祈鑫达商贸有限公司在仓库的管理项目中，可将损耗产品的问题列为一个单项，设定损耗产品的来源渠道、鉴别标准、专区存放、处理方式(是及时退回给厂家，还是折价处理或是另寻渠道进行消化)等项目。
2、对物流进行统筹管理。(1)做好计划。要尽可能缩短运输总里程，避免相向或迂回运输，以便减少运输费用。物流合理化最有效的做法是“计划化”，当运输计划确定下来后，祈鑫达商贸有限公司就应马上将一定量的商品按要求的时间，从一定的运输路线运送到指定地方；(2)预先订货制。通过预先订货，祈鑫达商贸有限公司能够把各个订单的需求数量与地点，纳入运输计划：(3)重车。“重车”的概念是指重复使用装载货物行驶的车辆。在一般情况下，运送货物到需求者手中时是重车，而返回时，往往是空车。在这种情况下，如果利用卡车送货的祈鑫达商贸有限公司能找到返程运输的货物，则往返运费均可减价20％左右。提高重车率，即尽量寻找返程运输的货物，这些货物可以是祈鑫达商贸有限公司自己的也可以是其他公司的(可收取合理的运输费)。增加重车在运输队中的比例，就自然能降低祈鑫达公司的运费了；(4)根据具体情况的变动，合理地调整祈鑫达商贸有限公司的分配渠道、销售区域划分、仓库地址，以求运输路线的合理化。
(五)建立人力资源激励机制
1、环境留人。用企业的前景吸引人才。销售管理人员与业务人员是公司发展的重要源泉，而人员流动有五个根本原因：个人发展、学习机会、工资福利、归属感、人际关系。因此，我们要把企业的远景与员工的个人前途紧密联系起来，使二者有着共同的努力方向。
【关键词】集团化财务管理 商贸企业 应用条件 优化措施
商贸企业作为主要经营商品零售的企业，其在自身的长期发展及完善中往往会转变为类似集团企业的经营管理形式，而商贸企业的集团化运行方式则为企业的财务管理工作提出了新的要求。传统为单一商贸企业服务的财务管理方式对于集团化形式的商贸企业财务管理产生了极大的滞后性，其管理模式无法达到对于大型的集团化商贸企业的发展需要的满足，而集团化的财务管理方式则成为了其财务管理工作的主要方式。本文则从商贸企业应用集团化的财务管理模式对财务工作进行管理的角度了出发，分析了集团化的财务管理模式所具有的内涵、外延，以及商贸企业对集团化的财务管理模式进行应用的前提条件，并针对商贸企业对此种模式进行具体应用的相关应用步骤的设计工作进行了探讨。
一、集团化的财务管理模式相关含义分析
当今时代，集团化的财务管理模式已经成为了集团化经营的商贸企业的主要财务管理工作方式，而从这种财务管理模式的内涵以及外延来讲，它主要是应用计算机网络的相关技术作为依托，对企业的各种财务管理工作信息进行实时收集与处理，并在将企业的物流与资金流以及信息流相融合的基础上来开展财务管理一种管理方式。
而集团化财务管理模式在集团化的商贸企业中的应用不仅能够达到对产品个性化、生产柔性化以及组织扁平化的市场发展相关要求的满足，还可以使商贸企业在最大程度上实现对于母公司和子公司的集权与分权的财务管理等问题的处理。商贸企业在发展为集团化的形式之后，利用集团化财务管理方式，必将为提高其生产效益以及应对组织柔性和应变能力等提供诸多的服务。
从集团化的财务管理模式的具体特点来讲，这种财务管理模式具有集成性、直接性、实时性及灵活性等几个方面的特点。它一方面可以将企业的产品研发、生产销售以及采购管理等各个方面的工作进行链接以实施集团化的管理，一方面还可以使企业高层领导应用计算机网络实现对于基层员工的直接管理。此外，集团化的财务管理还使得企业财务管理在充足的财务信息支持以及实时的信息处理支撑下，实现对于财务策略的灵活有效调整实施。所以说，商贸企业应用此种管理模式进行财务管理是非常必要的。
二、商贸企业应用集团化的财务管理模式的条件
集团化的财务管理模式更适合集团型的企业用来进行财务管理，而商贸企业主要是商品的零售场所，企业要应用这种管理模式进行管理，就必须具备一定的条件。而这种条件除了满足计算机信息技术设备的硬件配置条件之外，最主要的还在于企业发展中的软件条件的具备。本文下面就从几个方面来谈论一下商贸企业应用集团化的管理模式所需要的软件条件：
首先，商贸企业的财务管理人员必须获得正确的管理观念。传统的商贸企业的财务管理工作更重视对于各项支出的核算工作，而集团化的财务管理则倾向于对各种财务信息进行预先的分析及处理，并为企业的财务管理提供必要的指导。所以说，商贸企业要推动集团化的财务管理模式的应用，就必须提前完成对企业所有成员的必要的财务管理理念的培训，使全体人员都能够达到对于新型的财务管理理念的有效认知，并且尽可能地保证商贸企业内部具备集团化的财务管理管理风尚或文化氛围。只有这样，商贸企业的所有工作人员才能够使集团化的财务管理在企业内获得顺畅的运行及实施。
其次，商贸企业还必须具备适当的组织结构才能够开展集团化的财务管理。对于应用集团化的财务管理模式进行管理的商贸企业来讲，这些企业一定是已经实现了类似大规模的集团企业的转变，这种转变必定会带来分公司、子公司还有非子公司等各种成员企业的建立。商贸企业在这种大型的企业组织结构环境下，还必须对财务管理的组织结构进行一定的调整，才能确保集团化的财务管理模式得以有效应用。而这种适宜的集团化的财务管理的组织结构必须能够涵盖到各个分支公司以及母公司等所有的企业成员，而且母公司以及子公司在总的财务组织结构下还必须具备自己独立的财务组织结构，这样才能保证企业的财务管理实现集团化的统一管理。
再者，集团化的财务管理模式的实施还需要特定的管理流程作为支持。商贸企业在传统的财务管理模式下开展的财务管理一般都只涉及到财务收支方面的管理，而与其他的财务管理业务活动不相关。商贸企业要应用集团化的财务管理模式进行财务管理，就必须对自身的管理流程进行彻底地转变，并按照集团化的管理要求对企业自身的管理进行优化。一方面，商贸企业必须能够实现本企业的各项业务与财务工作的沟通连接，使企业的全部工作具备进行统一管理的流畅的途径。另一方面，企业的财务管理工作还应该尽可能地实现对于中间环节的消除，使企业的各项财务工作实现系统条理化，这样才能够为集团化的管理提供良好的管理环境。
三、商贸企业应用集团化的财务管理模式的措施
集团化的财务管理模式是商贸企业当前的财务管理工作的必然转变趋势，企业要推动自身的顺利发展，就必须采取优化的措施，保证集团化的财务管理工作获得良好的实施。本文下面就从几个方面来谈论一下商贸企业应用集团化的财务管理的措施：
（一）加强对子公司的人员配置的管理
商贸企业利用集团化的财务管理模式进行财务管理工作，必须通过母公司为子公司进行人员配置，才能够使财务管理工作在母子公司的同步运行下得以顺利实现。首先，商贸企业的总公司可以通过设立现代化、专业化、社会化的董事会制度来对子公司的财务管理工作进行管理。企业通过在各个子公司中抽调高素质的股东来构建总公司的董事会制度，来利用股东大会以及董事会、监事会等对于子公司财务管理工作的监管。其次，商贸企业还应该通过由总公司为子公司委派财务工作人员来开展整体的财务管理工作。企业可以将所委派的财务人员的薪酬发放以及其主要的人事关系、其工作的责任等控制在总公司内，来确保子公司的财务管理工作实现，对于子公司对总公司财务政策的全面践行以及子公司的财务工作围绕总公司利益来开展的状态，同时推动子公司财务管理工作的公平、公正以及真实性和准确性。
（二）优化子公司投融资体制及资金管理
商贸企业要在企业中应用集团化的管理模式，就必须对企业的投资及融资等财务工作的机制进行统一的规划，并对企业的资金进行良好的管理。首先，商贸企业要对企业的投资决策权进行合理的规划调整，使企业的母公司和子公司等获得合理的投资决策权限，并由母公司通过网络建立对于子公司的监管。商贸企业还应该在总公司的内部制定切实有效的规范化融资管理机制，比如构建专门的融资中心网站等，以激活企业内部的资金流通。其次，总公司要组织具体人员对各分公司的资金管理需求进行研究分析，并参考同行业其他大型商贸企业的管理经验为子公司设计适合子公司资金管理的具体管理模式，保证管理模式的实用性以及易行性。总公司还要为子公司设置适当的资金调控权限，并通过构建科学合理的预算制度，来明确地划分资金的预算管理权限、管理对象、管理内容、管理级别以及预算程序等，使企业的资金预算得到有效控制及审核。
四、结语
新时期，商贸企业的发展规模不断的扩大，企业要使其自身在现代市场环境中获得健康的发展，就必须应对其自身的发展状况，对企业的财务管理工作进行优化调整，并推动集团化的财务管理模式的有效应用。
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[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题；建议
税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内,使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度，成为中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小商贸企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
(一)税收筹划的意识不强和认识不深
受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。
(二)不熟悉税收法规
中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。
(三)税收筹划的基础较差
税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。一是企业内部财务制度不完善，并未严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。这使相应的税收筹划制度不能正常的实施；二是财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划工作的实际展开。
(四)税收筹划脱离企业经营状况
不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于企业税收筹划。
(五)税收筹划整体统筹能力不足
中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周祥严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。
二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析
(一)企业领导不重视税收筹划工作
我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍淡薄。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。
(二)企业管理制度不规范
税收筹划工作的顺利实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。一是责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；二是工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导的事情，税收筹划工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。
(三)税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低
一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这在一定程度上导致中小商贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。
(四)企业部门间沟通协调能力较弱
税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。
三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策
(一)加深对税收筹划的认知
首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才以保障税收筹划工作的高效开展。其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应加强与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。同时，要综合考虑外部环境和企业内部经营状况,将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。
(二)完善企业财务管理制度
完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。一是中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；二是建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。
(三)促进内部整体统筹工作
中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。
(四)加快税收筹划人才培养
一是中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；二是中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。
(五)加强与税务中介机构的联系
税务中介机构的引导和服务，对中小企业税收筹划的健康发展至关重要。专业的税务中介机构拥有税务筹划方面经验丰富的人才，能给企业提供了“外援”，税务机构有效的指导会弥补中小商贸企业专业人才上的不足，专业的指导也能及时促进中小商贸企业的财务管理水平，并规避潜在的财务风险。税务中介机构的参与和社会化服务体系的大力支持，能够促进中小商贸企业税收筹划更好更快的发展，提高企业税收筹划的档次和水平。
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[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题建议
[中图分类号]F230 [文献标识码]B
税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内，使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度。同时，中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
目前，虽然我国很多中小商贸企业制定了税收筹划的计划，但总体而言，仍旧存在诸多问题，具体表现如下：
1.税收筹划的意识不强和认识不深
受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。
2.不熟悉税收法规
中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。
3.税收筹划的基础较差
税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。第一企业内部财务制度不完善，也并为严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。如果企业不能有效的启动会计核算方法，相应的税收筹划制度也不能正常的实施；第二财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划的工作的实际展开。
4.税收筹划脱离企业经营状况
不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于对企业对税收筹划产生正确的认识。
5.税收筹划整体统筹能力不足
中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周详严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。
二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析
从企业内部来看，现阶段我国中小商贸企业税收筹划存在上述问题主要与企业不注重税收筹划、管理制度不规范和筹划人员综合素质不高、能力不足等相关。
1.企业领导不重视税收筹划工作
我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍薄弱。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。
2.企业管理制度不规范
税收筹划工作的顺利的实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。第一责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；第二工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导自己的事情，税收筹划的工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。
3.税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低
一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这一定程度上导致中贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。
4.企业部门间沟通协调能力较弱
税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员的进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。
三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策
1.加深对税收筹划的认知
首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才已保障税收筹划工作的高效开展。
其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应对加强对与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。第二是要综合考虑外部环境和企业内部经营状况，将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。
2.完善企业财务管理制度
完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。第一中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避合规风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；第二建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。
3.促进内部整体统筹工作
中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。
4.加快税收筹划人才培养
第一，中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；第二、中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。
一、商贸企业资金管理存在的问题
1.财务工作独立性差，资金调配功能受限
商贸企业一般规模较小，多为家长式的管理，老板一人说了算。在财务部门的人员配置极易出现“任人唯亲”的情况，财务部门的资金使用侧重于服务老板的个人工作安排，资金调配受限老板个人专业知识水平，没有规范的内控管理体系和合理的组织管理架构，较少从公司整体经营目标来进行统筹考虑。对外做出借款或担保行为时，多依靠个人的经验判断或日常关系往来，没有进行有效的风险评估，并制定切实可行的风险应对措施，相关行为也缺乏有效的监督和制约机制，很容易出现借款、担保行为泛滥，潜在的财务风险较大。
2.资金循环过程中缺乏科学性和统一协调性
商贸企业本身“重业务、轻财务”，在日常经营活动中多盲目追求营业额，造成企业“投资链条长，资金计划不充分”的状况，导致前期运营过程中占用大量的流动资金，后期资金难以为继，极易产生资金链断裂的风险。也是因为没有有效的项目资金预测手段，没有统一进行资金的协调配置，常常为了单一追求营业额，而导致前期的资金使用成本加大，后期营业利润不能弥补前期资金成本，造成企业亏损，影响商贸企业的可持续发展，更无法实现集团整体资源的合理配置和战略目标。
3.物流与资金流不匹配，资金波动大
商贸企业的行业竞争环境比较激烈，整个企业基本上是处于销售的范畴，普便存货周转率很高，这就带动了资金的快速周转。对于稍有规模的商贸企业，周转资金随营业额的变动呈现出大幅度波动的状态，在大额业务开展前期，因为需要支付高额的履约金及备货成本，面临巨大资金缺口，一旦出现赊销，资金短缺持续的时间更会延长，当大额业务顺利结束收回款项时又会有大额资金节余，整体资金存量不均衡，加大资金管理的难度。
4.融资渠道单一，资金来源不合理
商贸企业的经营性质特殊，自身没有经济实体，属于轻资产企业，在当前形势下，依靠抵押从银行取得贷款难度加大。同时商贸企业普遍经营规模较小，市场认可度、信用等级偏低，单纯依靠信用取得贷款的可能性不大。政府的扶持政策具有针对性，偏向于符合国家发展规划，有利于节能降耗，对于商贸企业的政策优惠几乎没有，很难取得国家的财政支持。一般情况下商贸企业规只能通过民间融资渠道，获取资金的成本远高于银行基准贷款利率，增加融资风险。
5.资金管理业务知识薄弱
企业管理层包括财务人员资金管理的业务基础知识普便薄弱，对于资金的分配与使用方面难以做出长远规划和合理调配。当资金短缺时，对于资金的融资成本和融资方式的选择，没有科学的财务分析方法，无法做到有效降低融资成本。当资金出现盈余时，不懂得合理理财，没有安全有效的投资渠道，造成闲置资金的大量浪费。商贸企业规模小，采购与销售环节的谈判力度不足，难以争取更加优惠的资金支持政策，发展平台有限，人力资源欠缺，且很难招聘到高端专业人才协助开展资金管理工作。
二、加强商贸企业资金管理的应对策略
1.确立财务管理在企业资金管理中的重要性
商贸企业在日常管理过程中，要提高对财务管理的认识，切实保障财务的独立性，做到企业资金与管理层的个人资金产权清晰，企业的资金调配应着力于有利于企业日常业务的开展，重大资金的使用应经过有效的评估与分析，做好充分的风险应对措施，切忌盲目和无节制的对外拆借与担保。利用财务管理的专业知识，将企业资金管理纳入财务管理的整个过程中，注重培养与提高采购、销售等环节人员的业务素质，提高谈判能力，认清业务开展过程中资金管理的重要性，通过延长供应商的货款账期，减少库存积压，加快应收账款的回款节奏，以达到提高资金使用效率，进而提高资金管理水平。
2.确立财务在资金管理中的独立性
明确财务部门为公司资金管理部门，公司的所有资金收入、支出与调配均由财务部门进行综合权衡。保持公司财产与所有者个人财产的产权清晰，债权、债务清晰，建立公司重大的对外资金拆借、投资等事项的集体表决制度。对重要资金事项进行全面的风险、收益评估，力争公司的决策事项处在一个可控制的合理的范围内，不得盲目追求高收益而忽视高风险，要提前设定好风险应对措施。完善对外经营业务的审核审批流程，做业务控制规范化，减少经营过程中的资金作弊情况。加强业务合同签订的评审工作，减少合同陷阱，降低合同风险。
3.引入信息化工具，简化资金管理过程
当今社会科技发展日新月异，国家各项科技创新鼓励政策的出台，针对企业资金管理的软件层出不穷，商贸企业应积极引入符合自身企业管理目标的软件，实现企业资金过程的电子化管理，把企业的日常资金流入、流出以及企业的销售、经营活动联系起来，对企业资金的出入，对企业经营、投资、筹资的各种活动统一纳入到ERP体统中，通过系统的大数据计算，自动化汇总与分析等功能模块，对企业资金进行高效的管理，简化企业的资金管理工作，提高企业会计的工作效率。对资金使用执行计划管理，每月初提报资金使用计划，月中按计划进行管理，严格“无计划不开支、有计划不超支”的原则，大额资金施行提前报备原则，由财务结合一定时间内的计划使用情况来进行资金调配，坚持杜绝计划外支出的现象，逐步提高资金管理的计划性，降低资金波动情况，提高资金使用效率。
4.积极拓宽投融资渠道，主动开展理财业务
随着经济社会的发展，银行等金融机构之前的竞争加剧，业务开展模式在不断创新，商贸企业也需要适时关注国家的货币政策，各银行的费率指标，与开户银行保持密切沟通，就自身业务开展情况与银行进行深入的交流，向银行传递企业资金管理良好的信号的同时，还可以争取一些符合自身经营需要的金融理财产品。一方面可以增加短期盈余资金的存款收益；另一方面当企业出现资金临时紧缺时，可以获得开户银行的帮助，或者开户银行也可以利用其资源优势，为企业引进其他金融机构并达成合作伙伴的关系，从根本上解决商贸企业资金存量波动大的难题。
一、突出发展工业，全力组织工业经济新突破
（一）组织现有企业增资扩产和技术改造，支持企业实施品牌战略；支持云硫集团、发电厂等省直管企业扩大经营规模。（市经贸局负责，市科技局、外经贸局、工商局、质监局、城乡规划局、国土资源局、发改局配合）
（二）抓好项目建设，抓紧发电厂三期和华润电厂等重大项目的立项报批。（市发改局负责，市经贸局、国土资源局、城乡规划局、供电分公司、发电厂配合）
（三）抓好工业园区建设，帮助各县建立一批特色产业园区。（市经贸局负责，市科技局、国土资源局、城乡规划局、农业局、质监局、工商局、林业局、环保局、发改局配合）
（四）抓好市高新科技园区建设。（市科技局负责，市经贸局、国土资源局、城乡规划局、农业局、质监局、工商局、林业局、环保局、发改局配合）
（五）大力发展镇域工业。（市经贸局负责，市工商局、科技局、质监局、环保局、发改局、国土资源局、城乡规划局配合）
（六）扶持温氏生物制药、雅达电子、郁南天宝生物制药等技术型、非资源型工业发展。（市经贸局负责，市科技局、国土资源局、工商局、质监局配合）
二、提高农业产业化水平，促进农村经济新发展
（七）确保粮食安全生产，提高粮食综合生产能力，完成省下达我市的粮食播种面积和粮食总产任务；加强基本农田保护和建设。（市农业局负责，市粮食局、财政局、水务局、国土资源局配合）
（八）壮大农业龙头企业，推进农业产业化；在全市8个石灰岩苦旱镇分别引进一个以上农业龙头企业。（市农业局负责，市林业局、工商局、质监局、科技局配合）
（九）发展优势农林产业和畜牧水产业。（市农业局负责，市林业局、畜牧水产发展中心、质监局、工商局、科技局配合）
（十）启动民资，有计划地建设一批农林产品批发市场。（市农业局负责，市林业局、工商局、质监局、国土资源局、城乡规划局、供销联社配合）
（十一）加强农业生产资料市场的管理。（市农业局负责，市工商局、质监局、供销联社配合）
（十二）切实加强动植物防疫工作。（市农业局负责，市畜牧水产发展中心、林业局、工商局、交通局、卫生局、海关和检验检疫办事处配合）
(十三)推进农村水利设施建设；确保城市防洪工程提前一年完成；继续抓好市区南山河等10宗城乡水利防灾工程和61宗小型水库除险加固达标。（市水务局负责，市农业局、城乡规划局、建设局、国土资源局、财政局配合）
（十四）搞好农村交通设施建设。（市交通局负责，市公路局、财政局、农业局、国土资源局配合）
（十五）推进林业生态县建设。（市林业局负责，市国土资源局、城乡规划局、公用事业局配合）
三、大力发展县域经济，壮大全市经济总量
（十六）大力发展县域特色工业。（市经贸局负责，市发改局、国土资源局、科技局、质监局配合）
（十七）大力发展民营经济。（市经贸局负责，市科技局、质监局、国土资源局、工商局、工商联、供电分公司、自来水公司配合）
（十八）帮助各县加快发展商贸、服务业。（市经贸局负责，市供销联社、城乡规划局、国土资源局、工商局配合）
（十九）帮助各县发展房地产业，继续推进小区开发。（市建设局负责，市国土资源局、城乡规划局配合）
（二十）帮助各县发展旅游业。（市旅游局负责，市城乡规划局、国土资源局配合）
四、组织外经贸工作新突破，做大外源型经济
（二十一）努力增加外贸出口，优化出口商品结构，拓宽对外贸易的渠道和市场，搞好涉外服务工作。（市外经贸局负责，市经贸局、海关、外事侨务局、检验检疫办事处、贸促会配合）
（二十二）全方位推进招商引资工作，大力整体推介，创新招商引资机制，加强外商投资成本的调研，进一步发挥好我市驻珠三角招商引资联络机构的作用。（市外经贸局负责，市经贸局、外事侨务局、贸促会、工商局、环保局、国土资源局、物价局、广播电视局配合）
五、加强财税工作，增强全市财力
（二十三）强化税收征管。（市国税局、地税局负责，市财政局、经贸局、外经贸局、工商局、海关配合）
（二十四）加强非税收入收支两条线管理；财政资金使用效益评估；对市直部门的资金使用情况进行考核。（市财政局负责，市监察局、审计局、国资委、建设局配合）
（二十五）盘活国有资产和加快政府资源的开发经营。（市国资委负责，市财政局、发改局、建设局、国土资源局、城乡规划局、房管局、公用事业局、振云公司配合）
（二十六）盘活市食品集团在市区的连片土地，开发建设大型购物商场。（市经贸局、国资委负责，市城乡规划局、国土资源局、外经贸局、食品企业集团公司配合）
（二十七）加强政府投资工程监管。（市财政局负责，市监察局、审计局、建设局配合）
（二十八）加快中小企业信用担保体系建设，发展资本市场。（市金管办负责，市经贸局、人行市中心支行、银监分局、工商局配合）
六、继续加强基础设施建设，改善投资环境
（二十九）尽快动工河口至郁南平台和罗定支线高速公路；启动罗定至岑溪、云城（思劳）至新兴、（郁南东坝）至阳江港高速公路前期工作。（市交通局负责，市发改局、公路局、国土资源局、城乡规划局、财政局配合）
（三十）抓好324线河口至城区段改造工程；抓好省道352、369、280、276线改造建设。（市公路局负责，市交通局、国土资源局、城乡规划局、水务局、财政局配合）
（三十一）加快港的报批立项和建设步伐。（市交通局负责，市发改局、港务局、城乡规划局、国土资源局、财政局配合）
（三十二）加强中心城区管理。（市公用事业局负责，市公安局、城乡规划局、环保局、卫生局配合）
（三十三）加快市委党校、档案馆、博物馆、图书馆、金山大道工程建设。（市建设局负责，市国土资源局、城乡规划局、环保局、市委党校、档案局、文化局、公用事业局、房地产开发总公司配合）
（三十四）加快县城和中心镇建设，加快中心镇基础设施建设。（市建设局负责，市农业局、城乡规划局、国土资源局、财政局、环保局配合）
七、统筹推进文化、教育、科技等各项社会事业发展
（三十五）大力开展群众性文化活动，整顿、规范和发展文化市场，深入挖掘我市历史和人文资源，打造我市民间艺术品牌，促进文化产业发展。（市文化局负责，市广播电视局、工商局、公安局配合）
（三十六）加快高中阶段教育发展，普通高中和职业教育都要有新进步；确保中学高中校区和各县（市）高中学校新建扩建工程按期投入使用和51所老区学校建设通过省的验收；按省的任务要求抓好中小学布局调整，进一步推进“一机两语”教育；做好创建教育强镇的基础工作。（市教育局负责，市国土资源局、建设局、劳动保障局、财政局配合）
（三十七）加快市技工学校建设。（市劳动保障局负责，市城乡规划局、国土资源局、财政局配合）
（三十八）鼓励和扶持骨干企业组建科研中心；推动高校科研成果与我市企业生产合作；健全科技服务体系。（市科技局负责，市经贸局、质监局配合）
（三十九）加强人才培养和引进工作。（市人事局负责，市科技局、教育局、卫生局、经贸局配合）
(四十)继续加强疾病预防控制、卫生监督执法和医疗救治三大体系建设，确保市、县疾病预防控制机构改造建设项目在今年10月全面完成；加快创建省农村中医先进市工作步伐，力争年底前通过省的验收。（市卫生局负责，市建设局、国土资源局、城乡规划局、财政局、工商局、公用事业局配合）
（四十一）全面启动创建省级卫生城市。（市卫生局负责，市发改局、经贸局、教育局、民政局、公安局、交通局、水务局、林业局、文化局、环保局、公用事业局、广播电视局、公路局、质监局、食品药品监管局、爱卫办配合）
（四十二）加快全民健身广场建设，组织好省运会的备战、参战。（市体育局负责，市财政局、城乡规划局、建设局、发改局、环保局、教育局、公安局、卫生局、广播电视局、机关事务管理局配合）
（四十三）抓好农村合作医疗扩面和服务工作。（市卫生局负责，市财政局、审计局、农业局配合）
（四十四）抓好全市药品招投标工作。（市卫生局负责，市财政局、审计局、监察局、纠风办、物价局、工商局、食品药品监管局配合）
（四十五）进一步规范土地交易市场。（市国土资源局负责，市财政局、审计局、监察局配合）
（四十六）进一步规范建筑市场。（市建设局负责，市财政局、审计局、监察局配合）
（四十七）继续规划和抓好第二批生态示范村建设。（市建设局负责，市环保局、城乡规划局、农业局、国土资源局配合）
（四十八）抓好环境保护，重点抓好城区垃圾填埋场建设和西江、新兴江、南山河、南江河的综合整治及重点监控企业的环保监管。（市环保局负责，市建设局、城乡规划局、国土资源局配合）
（四十九）合理开发和利用土地；加强项目建设征地工作。（市国土资源局负责，市城乡规划局配合）
（五十）落实人口和计划生育目标管理责任制，控制人口出生率。（市人口和计生局负责，市农业局、经贸局、监察局配合）
（五十一）落实优抚政策，兑现优抚对象的生活待遇。（市民政局负责，市财政局配合）
（五十二）创建双拥模范城市。（市民政局负责，市财政局、卫生局、公用事业局、城乡规划局、工商局、教育局、公安局配合）
（五十三）编写好“十一五”国民经济发展规划。（市发改局负责，市府直属各单位配合）
八、千方百计增加群众收入，努力提高人民生活水平
（五十四）抓好就业和再就业工作，增加就业岗位；落实再就业优惠政策；加强各类适用技能培训，组织好劳务输出。（市劳动保障局负责，市财政局、经贸局、国税局、地税局、工商局、农业局、扶贫办、质监局配合）
（五十五）进一步加强五保、低保工作。（市民政局负责，市农业局、财政局、劳动保障局、社保基金局、卫生局、教育局、房管局、监察局配合）
（五十六）落实农业税全免政策，加强农民负担监督管理，切实减轻农民负担。（市农业局负责，市监察局、财政局、教育局、物价局、民政局、人口和计生局配合）
（五十七）加快城乡社会保障体系建设；提高社会保险待遇尤其是企业早期退休人员的待遇。（市劳动保障局负责，市经贸局、外经贸局、财政局、工商局配合）
（五十八）实施社保全责征收。（市地税局负责，市劳动保障局、社保基金局、财政局、工商局、经贸局、外经贸局配合）
（五十九）争取年内解决18万农民饮上干净水问题。（市水务局负责，市农业局、环保局、卫生局、财政局配合）
（六十）依法维护劳动者合法权益，坚决制止和查处拖欠企业职工工资等违法行为。（市劳动保障局负责，市经贸局、外经贸局、总工会、妇联、工商联配合）
（六十一）按要求清理拖欠工程款和农民工工资。（市建设局负责，市财政局、监察局、劳动保障局配合）
（六十二）清欠农民征地拆迁款。（市国土资源局负责，市财政局、监察局配合）
九、坚持以人为本，建设和谐
（六十三）落实社会治安综合治理责任制，继续加大打击“双抢”、黑恶势力、黄、赌、毒等违法犯罪行为。（市公安局负责，市司法局、法制局、综治办配合）
（六十四）加强政府工作，妥善处理，积极化解各类社会矛盾。（市局负责，市法制局、公安局、司法局、民政局配合）
（六十五）加强安全生产检查，尤其是道路交通安全等事故多发行业的监督管理，遏制各类重大安全生产事故的发生。（市安监局负责，市经贸局、交通局、公路局、公安局、消防局、国土资源局、建设局、农业局、海事局、食品药品监管局、质监局配合）
（六十六）规范和整顿市场经济秩序，营造良好的营商环境。（市经贸局负责，市工商局、质监局、食品药品监管局、卫生局配合）
（六十七）做好食品安全监督管理工作。（市食品和药品监管局负责，市卫生局、工商局、质监局、农业局配合）
十、加强政府自身建设，全面提高执政能力
（六十八）加强廉政建设工作。（市监察局负责，市纠风办、审计局配合）
（六十九）加强公务员队伍建设。（市人事局负责，市监察局、审计局配合）
一、突出发展工业，全力组织工业经济新突破
（一）组织现有企业增资扩产和技术改造，支持企业实施品牌战略；支持云硫集团、发电厂等省直管企业扩大经营规模。（市经贸局负责，市科技局、外经贸局、工商局、质监局、城乡规划局、国土资源局、发改局配合）
（二）抓好项目建设，抓紧发电厂三期和华润电厂等重大项目的立项报批。（市发改局负责，市经贸局、国土资源局、城乡规划局、供电分公司、发电厂配合）
（三）抓好工业园区建设，帮助各县建立一批特色产业园区。（市经贸局负责，市科技局、国土资源局、城乡规划局、农业局、质监局、工商局、林业局、环保局、发改局配合）
（四）抓好市高新科技园区建设。（市科技局负责，市经贸局、国土资源局、城乡规划局、农业局、质监局、工商局、林业局、环保局、发改局配合）
（五）大力发展镇域工业。（市经贸局负责，市工商局、科技局、质监局、环保局、发改局、国土资源局、城乡规划局配合）
（六）扶持温氏生物制药、雅达电子、郁南天宝生物制药等技术型、非资源型工业发展。（市经贸局负责，市科技局、国土资源局、工商局、质监局配合）
二、提高农业产业化水平，促进农村经济新发展
（七）确保粮食安全生产，提高粮食综合生产能力，完成省下达我市的粮食播种面积和粮食总产任务；加强基本农田保护和建设。（市农业局负责，市粮食局、财政局、水务局、国土资源局配合）
（八）壮大农业龙头企业，推进农业产业化；在全市8个石灰岩苦旱镇分别引进一个以上农业龙头企业。（市农业局负责，市林业局、工商局、质监局、科技局配合）
（九）发展优势农林产业和畜牧水产业。（市农业局负责，市林业局、畜牧水产发展中心、质监局、工商局、科技局配合）
（十）启动民资，有计划地建设一批农林产品批发市场。（市农业局负责，市林业局、工商局、质监局、国土资源局、城乡规划局、供销联社配合）
（十一）加强农业生产资料市场的管理。（市农业局负责，市工商局、质监局、供销联社配合）
（十二）切实加强动植物防疫工作。（市农业局负责，市畜牧水产发展中心、林业局、工商局、交通局、卫生局、海关和检验检疫办事处配合）
(十三)推进农村水利设施建设；确保城市防洪工程提前一年完成；继续抓好市区南山河等10宗城乡水利防灾工程和61宗小型水库除险加固达标。（市水务局负责，市农业局、城乡规划局、建设局、国土资源局、财政局配合）
（十四）搞好农村交通设施建设。（市交通局负责，市公路局、财政局、农业局、国土资源局配合）
（十五）推进林业生态县建设。（市林业局负责，市国土资源局、城乡规划局、公用事业局配合）
三、大力发展县域经济，壮大全市经济总量
（十六）大力发展县域特色工业。（市经贸局负责，市发改局、国土资源局、科技局、质监局配合）
（十七）大力发展民营经济。（市经贸局负责，市科技局、质监局、国土资源局、工商局、工商联、供电分公司、自来水公司配合）
（十八）帮助各县加快发展商贸、服务业。（市经贸局负责，市供销联社、城乡规划局、国土资源局、工商局配合）
（十九）帮助各县发展房地产业，继续推进小区开发。（市建设局负责，市国土资源局、城乡规划局配合）
（二十）帮助各县发展旅游业。（市旅游局负责，市城乡规划局、国土资源局配合）
四、组织外经贸工作新突破，做大外源型经济
（二十一）努力增加外贸出口，优化出口商品结构，拓宽对外贸易的渠道和市场，搞好涉外服务工作。（市外经贸局负责，市经贸局、海关、外事侨务局、检验检疫办事处、贸促会配合）
（二十二）全方位推进招商引资工作，大力整体推介，创新招商引资机制，加强外商投资成本的调研，进一步发挥好我市驻珠三角招商引资联络机构的作用。（市外经贸局负责，市经贸局、外事侨务局、贸促会、工商局、环保局、国土资源局、物价局、广播电视局配合）
五、加强财税工作，增强全市财力
（二十三）强化税收征管。（市国税局、地税局负责，市财政局、经贸局、外经贸局、工商局、海关配合）
（二十四）加强非税收入收支两条线管理；财政资金使用效益评估；对市直部门的资金使用情况进行考核。（市财政局负责，市监察局、审计局、国资委、建设局配合）
（二十五）盘活国有资产和加快政府资源的开发经营。（市国资委负责，市财政局、发改局、建设局、国土资源局、城乡规划局、房管局、公用事业局、振云公司配合）
（二十六）盘活市食品集团在市区的连片土地，开发建设大型购物商场。（市经贸局、国资委负责，市城乡规划局、国土资源局、外经贸局、食品企业集团公司配合）
（二十七）加强政府投资工程监管。（市财政局负责，市监察局、审计局、建设局配合）
（二十八）加快中小企业信用担保体系建设，发展资本市场。（市金管办负责，市经贸局、人行市中心支行、银监分局、工商局配合）
六、继续加强基础设施建设，改善投资环境
（二十九）尽快动工河口至郁南平台和罗定支线高速公路；启动罗定至岑溪、云城（思劳）至新兴、（郁南东坝）至阳江港高速公路前期工作。（市交通局负责，市发改局、公路局、国土资源局、城乡规划局、财政局配合）
（三十）抓好324线河口至城区段改造工程；抓好省道352、369、280、276线改造建设。（市公路局负责，市交通局、国土资源局、城乡规划局、水务局、财政局配合）
（三十一）加快港的报批立项和建设步伐。（市交通局负责，市发改局、港务局、城乡规划局、国土资源局、财政局配合）
（三十二）加强中心城区管理。（市公用事业局负责，市公安局、城乡规划局、环保局、卫生局配合）
（三十三）加快市委党校、档案馆、博物馆、图书馆、金山大道工程建设。（市建设局负责，市国土资源局、城乡规划局、环保局、市委党校、档案局、文化局、公用事业局、房地产开发总公司配合）
（三十四）加快县城和中心镇建设，加快中心镇基础设施建设。（市建设局负责，市农业局、城乡规划局、国土资源局、财政局、环保局配合）
七、统筹推进文化、教育、科技等各项社会事业发展
（三十五）大力开展群众性文化活动，整顿、规范和发展文化市场，深入挖掘我市历史和人文资源，打造我市民间艺术品牌，促进文化产业发展。（市文化局负责，市广播电视局、工商局、公安局配合）
（三十六）加快高中阶段教育发展，普通高中和职业教育都要有新进步；确保中学高中校区和各县（市）高中学校新建扩建工程按期投入使用和51所老区学校建设通过省的验收；按省的任务要求抓好中小学布局调整，进一步推进“一机两语”教育；做好创建教育强镇的基础工作。（市教育局负责，市国土资源局、建设局、劳动保障局、财政局配合）
（三十七）加快市技工学校建设。（市劳动保障局负责，市城乡规划局、国土资源局、财政局配合）
（三十八）鼓励和扶持骨干企业组建科研中心；推动高校科研成果与我市企业生产合作；健全科技服务体系。（市科技局负责，市经贸局、质监局配合）
（三十九）加强人才培养和引进工作。（市人事局负责，市科技局、教育局、卫生局、经贸局配合）
(四十)继续加强疾病预防控制、卫生监督执法和医疗救治三大体系建设，确保市、县疾病预防控制机构改造建设项目在今年10月全面完成；加快创建省农村中医先进市工作步伐，力争年底前通过省的验收。（市卫生局负责，市建设局、国土资源局、城乡规划局、财政局、工商局、公用事业局配合）
（四十一）全面启动创建省级卫生城市。（市卫生局负责，市发改局、经贸局、教育局、民政局、公安局、交通局、水务局、林业局、文化局、环保局、公用事业局、广播电视局、公路局、质监局、食品药品监管局、爱卫办配合）
（四十二）加快全民健身广场建设，组织好省运会的备战、参战。（市体育局负责，市财政局、城乡规划局、建设局、发改局、环保局、教育局、公安局、卫生局、广播电视局、机关事务管理局配合）
（四十三）抓好农村合作医疗扩面和服务工作。（市卫生局负责，市财政局、审计局、农业局配合）
（四十四）抓好全市药品招投标工作。（市卫生局负责，市财政局、审计局、监察局、纠风办、物价局、工商局、食品药品监管局配合）
（四十五）进一步规范土地交易市场。（市国土资源局负责，市财政局、审计局、监察局配合）
（四十六）进一步规范建筑市场。（市建设局负责，市财政局、审计局、监察局配合）
（四十七）继续规划和抓好第二批生态示范村建设。（市建设局负责，市环保局、城乡规划局、农业局、国土资源局配合）
（四十八）抓好环境保护，重点抓好城区垃圾填埋场建设和西江、新兴江、南山河、南江河的综合整治及重点监控企业的环保监管。（市环保局负责，市建设局、城乡规划局、国土资源局配合）
（四十九）合理开发和利用土地；加强项目建设征地工作。（市国土资源局负责，市城乡规划局配合）
（五十）落实人口和计划生育目标管理责任制，控制人口出生率。（市人口和计生局负责，市农业局、经贸局、监察局配合）
（五十一）落实优抚政策，兑现优抚对象的生活待遇。（市民政局负责，市财政局配合）
（五十二）创建双拥模范城市。（市民政局负责，市财政局、卫生局、公用事业局、城乡规划局、工商局、教育局、公安局配合）
（五十三）编写好“十一五”国民经济发展规划。（市发改局负责，市府直属各单位配合）
八、千方百计增加群众收入，努力提高人民生活水平
（五十四）抓好就业和再就业工作，增加就业岗位；落实再就业优惠政策；加强各类适用技能培训，组织好劳务输出。（市劳动保障局负责，市财政局、经贸局、国税局、地税局、工商局、农业局、扶贫办、质监局配合）
（五十五）进一步加强五保、低保工作。（市民政局负责，市农业局、财政局、劳动保障局、社保基金局、卫生局、教育局、房管局、监察局配合）
（五十六）落实农业税全免政策，加强农民负担监督管理，切实减轻农民负担。（市农业局负责，市监察局、财政局、教育局、物价局、民政局、人口和计生局配合）
（五十七）加快城乡社会保障体系建设；提高社会保险待遇尤其是企业早期退休人员的待遇。（市劳动保障局负责，市经贸局、外经贸局、财政局、工商局配合）
（五十八）实施社保全责征收。（市地税局负责，市劳动保障局、社保基金局、财政局、工商局、经贸局、外经贸局配合）
（五十九）争取年内解决18万农民饮上干净水问题。（市水务局负责，市农业局、环保局、卫生局、财政局配合）
（六十）依法维护劳动者合法权益，坚决制止和查处拖欠企业职工工资等违法行为。（市劳动保障局负责，市经贸局、外经贸局、总工会、妇联、工商联配合）
（六十一）按要求清理拖欠工程款和农民工工资。（市建设局负责，市财政局、监察局、劳动保障局配合）
（六十二）清欠农民征地拆迁款。（市国土资源局负责，市财政局、监察局配合）
九、坚持以人为本，建设和谐
（六十三）落实社会治安综合治理责任制，继续加大打击“双抢”、黑恶势力、黄、赌、毒等违法犯罪行为。（市公安局负责，市司法局、法制局、综治办配合）
（六十四）加强政府工作，妥善处理，积极化解各类社会矛盾。（市局负责，市法制局、公安局、司法局、民政局配合）
（六十五）加强安全生产检查，尤其是道路交通安全等事故多发行业的监督管理，遏制各类重大安全生产事故的发生。（市安监局负责，市经贸局、交通局、公路局、公安局、消防局、国土资源局、建设局、农业局、海事局、食品药品监管局、质监局配合）
（六十六）规范和整顿市场经济秩序，营造良好的营商环境。（市经贸局负责，市工商局、质监局、食品药品监管局、卫生局配合）
（六十七）做好食品安全监督管理工作。（市食品和药品监管局负责，市卫生局、工商局、质监局、农业局配合）
十、加强政府自身建设，全面提高执政能力
（六十八）加强廉政建设工作。（市监察局负责，市纠风办、审计局配合）
