一、确立评估思路
1、评估一个企业，先要熟悉一个行业。评估人员要做几个“家”：一是财务专家，要精通财务知识；二是政策专家，包括税收政策及其他政策；三是经营管理专家，要熟悉企业生产经营环节和内部控制制度。当然，并不是要求评估人员做真正的“专家”，而是要树立一种意识，即评估人员不能只掌握一种知识，在平时要多学习、多了解、多积累各方面的知识，对各行业的生产经营特点、管理环节做到心中有底。
2、结合企业生产经营过程动态分析问题。评估人员在深入企业掌握生产经营情况，了解行业、产品特点的基础上，把财务账反映的信息和整个生产过程结合起来判断，分析是否合理。评估不能只看某一时间点反映的纳税情况，还要通过同行业横向对比或不同年度纵向对比来发现问题。
3、评估不仅要注重宏观判断，还要注重细节分析。评估工作要从行业特点、税收负担等大的方面着手，同时也不能忽视细节，细节有时正是发现问题的切入点。
4、针对不同税种既要有所侧重，又要树立“两税”联评的理念。评估增值税，要“轻中间、重两头”，即注重材料购进和产品销售这生产经营的两头环节，对生产经营的中间环节可少加关注。所得税评估既要重两头，又要看中间，即还要关注材料领用、成本结转等中间环节。
要充分利用各类经济数据和经济信息，依托“两税”税基的相关性，采用科学、有效的指标分析，实现各税种信息数据的互通和增值利用。
5、注重理论学习，更要敢于实践。提高评估人员的能力既要认真学习专业理论知识，更要敢于实践。工作能力的提高必须通过工作实践来实现，通过不断地锻炼和积累，逐渐培养评估人员敏锐的洞察力和快速的反应力
6、评估工作要依法实施。评估工作要严格按照评估工作规程、征管法等的有关规定进行实施，评估人员在评估工作中要充分履行税务人员的权利和义务。约谈说明、实地核查是工作规程赋予评估人员的权力，但同时评估人员也要履行税法宣传、政策辅导的义务。评估既是一种执法行为，又是一项服务工作。
二、提升评估技能
在评估工作过程中，在不同阶段针对不同情况充分运用各种手段，对企业经营情况和涉税情况进行全面评估，归纳起来，主要有以下技能和方法：
（一）案头分析技能
1、基本资料分析法。充分利用手头信息全面了解企业情况：一、利用CTAIS、WGIS系统内的登记资料掌握企业开办时间、行业情况、申报信息、销售规模、税负率等信息；二、在CTAIS、WGIS系统内查询是否有同一法人或同一集团的关联企业，如果有，则关注目前企业状态（注销或开业），经营范围是否相似，比较税负、利润等指标，是否享受政策优惠。
案例：在无锡市XX燃料公司评估案头分析中，通过利用CTAIS、WGIS系统内的登记资料查询发现，另一煤炭经营部与该公司是同一法人，登记状态为注销。在实地评估时，评估人员注意到在短期借款中有从与已注销的煤炭经营部借入大量资金。通过深入评估，最终认定此借款是未申报纳税的账外销售收入，涉及金额近200万，增值税34万。
2、报表分析法。通过对企业会计报表各项目及涉税财务指标的分析，可以了解企业存在的问题，找出疑点，明确评估重点，缩小评估范围，有利于提高纳税评估的效率和质量。
会计报表项目分析
（一）审查“货币资金”项目。货币资金包括“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”。评估时，应将货币资金结存数与各种需上交的、支付的款项进行比较，分析企业的支付能力。若企业“货币资金”较大，同时应付款、应交款项余额也较大，应重点查明应付款的真实性，分析企业是否存在销售收入挂在应付账款、其他应付款，不申报纳税或账外经营资金通过他应付款回流到企业等现象。
案例：在无锡XX机床有限公司评估案头分析过程中，评估人员发现该企业04年销售收入1500万元左右，税收负担率为8.78%，期末应付账款530万元，但期末货币资金余额1125万，且货币资金的来源绝大部分为经营性货币资金。以上情况一方面说明企业经营业绩较好，资金十分充裕，同时，应付账款达销售收入的三分之一。评估人员分析企业存在销售收入挂在应付账款延迟销售的可能。在评估实施过程中，评估人员重点核查了应付账款，发现454.8万元货物已销售，货款长期挂账未申报纳税，补增值税97.27万元。
（二）审查“应收账款”项目。注意企业应收账款余额与企业的销售规模是否相符。如果应收账款余额很小，可能销售已实现、企业因未收全货款而未及时作销售申报纳税，或将大量预收账款并入应收账款。
（三）审查“存货”项目。存货项目包括原材料、在产品、产成品。评估时应注意企业存货余额与企业的销售规模是否相符、与企业的行业是否相符。如果存货余额很小，企业可能多转销货成本，人为减少利润。如果存货余额很大，可能存在未及时作销售申报纳税、虚进发票等现象。
案例:在对无锡市XX砼业有限公司评估案头分析中发现，04年该企业年销售收入7000万元，期末产成品3600万元。评估人员分析，商品混凝土行业的库存产成品一般很少，而该企业产成品余额为销售收入的二分之一，产成品库存明显偏高，在评估实施过程中，评估人员重点核查了产成品，发现3400万元货物已销售未申报纳税，补增值税197万元，所得税34万元。
（四）审查“固定资产”项目。评估时应注意企业固定资产与企业的销售规模是否相符。如果固定资产余额很小，查实固定资产的真实数量、金额，及其资金来源，是否是用账外经营的资金购买的固定资产。
（五）审查“应付账款”项目。审阅时应注意企业固定资产与企业的销售规模是否相符。如发现较大，评估时就应重点注意是否存在延迟申报销售收入。
（六）审查“预收账款”项目。审阅时如发现预收账款较大或比期初大幅增加，应注意是否存在延迟申报销售收入的现象。
（七）审查“其他应付款”项目。其他应付款是非生产经营活动的债务，金额不应该很大。若企业的其他应付款金额较大或比期初大幅增加，应注意是否存在账外经营，通过其他应付款回流到企业。
案例:在对无锡XX印刷机械有限公司评估案头分析中发现,04年申报主营业务收入1199万元,企业实际税负率2.41%,2004年期末其他应付款550万元，其他应付款金额明显偏大，后经评估发现，该企业销售产品未申报纳税，收到货款长期挂在其他应付款，经查实应补增值税54.01万元。
（八）主营业务收入、成本的评估。评估时应将主营业务收入、成本结合起来分析，分析毛利及毛利率是否在正常范围内，如果毛利率一成不变，注意企业是否采用倒轧成本。如果毛利率低于正常值，企业可能存在隐匿已实现的主营业务收入或无平销返利。
涉税指标分析
（一）增值税税收负担率与行业负担率的差异分析
增值税税收负担率=应缴税金/销售收入
（如果存货期初、期末差异大的在计算应缴税金时应适当调整）
为更准确计算增值税税收负担率可采用销售实耗法增值税负担率
销售实耗法应纳增值税税收负担率=销售实耗法增值率*适用税率
Ⅰ.工业企业销售实耗法增值率=销利率+（1-销利率）×（1-物耗率）
Ⅱ.商业企业销售实耗法增值率=销利率
Ⅲ.销利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入
Ⅳ.物耗率=｛[期初原材料-期末原材料]+本期进项税额/适用税÷｛[期末存货-期初存货]-[期末原材料-期初原材料]+销售成本｝
税收负担差异率=（本企业税收负担率-本地区同行业平均税收负担率）÷本地区同行业平均税收负担率×100%
为了进一步对税收负担率进行分析，可将税收负担率分解为销利率和物耗率两个因素进行分析。若销利率、物耗率与上年数、行业平均数或预定数差异较大，应进一步对销利率、物耗率进行分析。
每个企业的增值税负担率与其同行业税收负担率及本企业以前年度的税收负担率存在可比性。通过比较分析，可以判断企业纳税是否正常。
分析增值税负担率时要注意企业本期增值税负担率与企业上期和同行业增值税负担率相比较是否明显偏底，应该指出增值税税收负担率很高的企业往往也会存在很大涉税问题。
（二）存货变动率分析
存货变动率=（期末存货-期初存货）÷期初存货×100%
纳税人存货量随生产经营规模变化而变化，若生产经营规模扩大而存货减少，可能存在多列销售成本；若生产经营规模缩小而存货增加，可能存在虚列存货或迟延销售收入。
（三）资产周转率分析
存货周转率=年销售成本/平均存货
固定资产周转率=年销售收入/固定资产平均净额
存货周转率、固定资产周转率分别反映企业存货运转速度和企业利用固定资产创造销售收入的能力。存货周转率偏高，应分析存货余额的真实性，是否存在多列成本；存货周转率偏低，应分析是否存在实现销售未及时申报现象。固定资产周转率偏高，应分析固定资产的真实性，固定资产是否账实一致，如果账实不一致的，进一步分析纳税人造成账实不一致的原因及账外资产的资金来源。固定资产周转率偏低，应分析销售收入的真实性,是否漏做销售。
（四）销售赊欠率分析
销售赊欠率=平均应收账款/年销售收入
按现行税法规定，符合销售条件都应开票作销售收入，但是，一些纳税人为了套用资金或出于其它的目的，往往在销售货款未收足额的情况下不及时开票作销售，延迟申报纳税。销售赊欠率偏低要分析纳税人是否存在延迟销售的行为。
（五）负债率分析
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率反映企业偿还债务的能力，纳税人向外借款能力与企业的所有者权益、企业的流动资产有密切的关系。如果流动比率较低，应分析流动负债的真实性，特别是“其他应付款”“应付账款”的真实性，是否存在销售的回笼资金记入应付款项，未申报纳税。
通过对以上企业会计报表项目及涉税财务指标的分析，税务机关就可以更加广泛地掌握企业的生产经营信息，提高检查的效率和准确性。评估人员在基本资料分析和报表分析的基础上，进行综合分析，发现疑点。
案例：无锡市XX电力设备公司，2005年实现销售收入3900万元，通过对毛利率、物耗率、销售实耗法负担率等一系列指标的分析。
项目
2003年
企业指标
2004年
企业指标
2005年
企业指标
销利率
16.2%
13.17%
12.35%
物耗率
70%
95%
98.47%
销售实耗法税收负担率
7.03%
2.98%
2.33%
根据分析：该公司销售实耗法税收负担率由2003年的7.03%下降到2005年的2.33%，降幅较大，造成销售实耗法负担率下降的主要原因是销利率下降及物耗率大幅上升：2004、2005年物耗率分别达95%及98.47%，大大超过正常值，该企业存在虚进存货的嫌疑；销利率由2003年的16.2%下降到2005年的12.35%，降幅较大，存在瞒报销售、虚转成本的嫌疑。在评估中，评估人员把重点放在材料购进环节。通过深入评估，最后发现企业通过中间人以支付6%手续费的形式，取得虚开增值税专用发票84份，抵扣进项税金94.90万元，虚例成本558.24万元。
（二）账簿分析技能
1、“销售收入”账户的核查。核查企业的销售收入，应将本年收入与以前年度比较，将收入与成本、费用等项目相比较。核查企业的销售收入应查阅有关销售合同、销售部门记录、运费、仓储部门记录、销售发票等资料，将上述销售数量与销售收入明细账、销售成本明细账的数量相核对。通过索取价目表与有关账簿及发票核对，核查收入计价的合理性。查核时注意是否存在关联企业间的关联交易，是否存在转让定价问题。抽查“主营业务收入”账户贷方发生额，看企业以前有无滞后销售，若以前存在故意滞后销售情况，往往会延续发生。
2、材料类账户的核查
（一）材料类账户购进的核查。材料类账户购进的核查首先要结合企业的生产经营情况、付款情况、产品耗用的原材料来判断是否合理，购进货物是否确为企业所需，尤其应注意是否存在舍近求远异地采购、大量现金支付、突击大量采购、一次性采购以后没有往来、易发生虚进发票的钢材、电缆等采购。对外地采购物资没有运输单，材料入库没有验收单，都应重点查核。特别关注大宗存货的购进业务，应追踪款项支付情况，对货款长期挂在应付账款上的，必要时应进行查询、函证以了解存货购入的真实性。对存在大量的材料估价入库而没有冲回的，应注意估价入库的真实性，是否存在虚列成本。
其次通过对采购材料的原始凭证的核查，查阅与采购材料有关的采购发票、采购合同、结算凭证、验收记录、收料单和运杂费收据，以及材料采购明细账等，查明手续是否齐全，原始凭证是否合法，有无涂改或伪造、虚进发票。
（二）材料领用的核查。核查领用材料，应查看“耗用材料分配汇总表”，必要时查对“领料单”、“退料单”来落实问题。发出材料应从数量和计价这两方面来核查。
（三）库存材料盘存的核查。库存材料盘存的核查，首先分析存货数量及成本是否异常；查阅期末存货明细表，结合企业所处行业特点、经营环境状况，分析存货的数量是否合理。将存货盘点表中各存货大类的合计数与相应的总分类账户余额核对，索取存货盘点盈亏调整记录，核查存货盘点结果的处理是否正确，重大盈亏事项是否已获必要的解释，盈亏事项会计处理是否正确且已获批准（特别是税务机关的批文），盈、亏事项账务调整是否已及时入账，非正常损失的外购货物及产成品、在产品耗用的外购项目的进项税额是否按规定转出，特别注意是否多转成本。
案例：在对无锡市XX制衣有限公司纳税评估过程中发现，该企业与进货单位“上海旭兴工贸有限公司”的货款往来都是以现金支付，而且金额较大。于是评估人员着重对原材料购进环节进行核查。在约谈中进一步询问企业法人购进材料现金如何支付、货物如何运输、如何出具收货凭证等问题，法人或无法回答，或回答的问题前后矛盾，最后不得不承认由于企业效益不好，而且接到很多“是否要发票”的电话，经不起诱惑接受虚开发票，03年接受“上海旭兴”虚开发票8份，税款8.38万元，支付金额4.5%的手续费。
3、“产成品”账户的核查。将财务部门的“产品成本计算单”、产成品明细账借方数量与生产部门的生产统计表、仓库部门的保管账数量相核对，审查是否一致，是否存在账外经营。
（一）查发货凭证。看是否注明了购货单位、产品名称、数量、购货单位的收货签字。查发货凭证是否按编号连续使用，发货凭证的日期是否存在前后交错。将发货凭证与“发货凭证汇总表”核对，“发货凭证汇总表”与成品账核对是否一致。是否存在实现货物销售不入账的行为。
（二）将财务部门的“销售明细账”数量与销售部门发货记录或发货台账、仓库“保管账”发出数量核对是否一致，是否存在少做销售、账外销售行为。
（三）将财务部门的产成品明细账数量余额与仓库部门的“保管账”“盘点表”、销售部门的“台账”（由于销售部门工作需要，必须掌握成品的即时数量、品种、规格）数量相核对，审查是否一致。抽盘成品库是否账实一致，对主要品种采用实地抽盘的方法，核实账实是否一致，是否存在非正常损失、少做销售、账外销售行为。
（四）注意多用途产品核查。有些产品既可用于生产，又可用于生活、基建和维修等。对这些产成领用，核实是否做视同销售。
案例：无锡市XX机械有限公司，经营范围：纺机配件的制造销售,04年增值税税收负担率9%。2005年申报主营业务收入4703.67万元，税收负担率6.5%。评估人员发现该厂税收负担率由9%下降到6.5%，税收负担率明显下降。其次对企业会计报表进行了两年度比对分析，发现企业利润率较高，04年企业利润率36.4%，05年企业利润率37%。但存货余额变化较大，04年期初存货133万元，05年期初存货44.6万元，05年存货期末余额557万元。在评估中以存货为重点，核查其数量、金额的真实性。首先核查生产部门的原材料、半成品、在产品、产成品的入库、出库数量，将生产科的台账、报表与财务科的有关资料核对。其次将企业销售部门每月的生产任务单与生产部门的生产任务安排表、成品入库出库汇总资料及销售收入统计表核对。再次核查委托外加工业务的真实性，到仓库核查外加工领料、收料数量的真实性。最后查阅企业内部考核制度、05年销售部门考核情况、05年销售部门的工作总结等资料。
通过以上核查，发现销售部门每月的生产任务单与生产部门的生产任务安排表、成品入库汇总资料相一致，但财务部门的销售数量统计表与销售部门的发出数不一致。经查，发现该企业未申报销售收入345万元，应补增值税58.64万元。
4、对“应付账款”账户的核查
（一）对“应付账款”账户贷方的核查，应从该分户明细账贷方发生额入手，与该账户的借方发生额相对照，如果该账户只有贷方发生额而长期没有借方发生额，或者贷方余额很大，都是不正常现象。根据行业特点，分析应付账款付账期是否正常。对超过三个月的应付账款，应审查原始凭证、采购合同、订货单、入库验收单、购货发票、客户对账单等有关资料，必要时可函证应付款项，以核对所列的债务是否真实，应付金额是否正确，是否存在取得虚开发票，虚列资产、费用，是否将销售货款长期挂账未申报纳税。
查往来科目不能仅注重有余额的账户，对已结平的大额应付账款要从最早的账务处理及原始凭证，追溯到期后的处理（收回、转销、挂账）。特别是对长期挂账的应付账款付出或转销，应判断应付账款账户所记载的业务内容是否真实，是否存在应税收入未申报或虚列进项。通过查阅异常应付账款货款来源，判断是否是收取的应税项目货款、收取的价外费用。
注重分析应付账款的对象，是否有产品销售客户，是否将收到的销售货款记入应付账款。
（二）应付未付款项（含应付、预收、其他应付），以与债权人签订的有关付款合同、协议最后到期日计算，凡逾期三年未付出的款项，是否计入企业当期应税所得。
案例：无锡市XX电炉有限公司主要从事炼钢电弧炉，工业窑炉的制造。2005年实现销售收入4779.78万元，增值税税负率2.13%。
评估中发现2005年该单位预收账款账户期初余额3485.48万元，而期末余额只有666.89万元，减少了2819.59万元；2005年应收账款期初余额1104.35万元，期末余额1372.98万元，应收账款余额变化不大，但在对应收账款分户明细科目进行核查时，发现有大笔的应收账款贷方发生额，经查实际是收到客户的预收货款。同时评估人员对该单位的应付账款科目也进行了核查，2005年应付账款期初余额-1038.97万元，期末余额3615.44万元。以上往来账户反映的情况与该单位的销售收入不相匹配。评估人员结合销售合同，通过对往来账户的进一步核查发现企业将销售产品收取的货款长期宕在应付账款、应收账款等往来账上。经查未申报销售收入6191.68万元,应补增值税899.28万元。
（三）重点环节评估技能
1、材料购进环节：主要是核实购进货物的真实性
从资金流分析：（1）分析付款周期，注意长期挂账的未付款；（2）分析付款方式，大额款项用现金支付；（3）分析“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目的的资金流入、流出是否正常。
从实物流分析：（1）分析进货频率，对一个客户只有一次或很少往来的要关注；（2）分析进货地点，对普通材料舍近求远的要关注；（3）分析材料品种，对使用范围广、经营企业多的要关注，如钢材；（4）比较各期材料购入数、领用数及产量是否匹配；（5）实地了解的材料使用情况和账面购进材料品种进行对比，看是否相符。
案例：无锡市XX纺织专件公司，2004年实现销售收入2500万元。在对其材料购进、领用环节核查时，发现了三个疑点：一是材料是普通钢材，供货商是常州的一家企业，货源较稳定，但在一段时期出现了几户异常供应商，一般只发生一次购货业务，以后再也没有往来。进一步核查了这些带钢购进的原始凭证，发现有些发票开具的数量为整数，且无规格型号。二是原材料带钢的领用数各月不均，有几个月明显偏高，而产品产量和销售收入各月较均衡，两者存在不配比情况。三是与“其他应付款”的法人借款核对，发现各月出现的大额现金借入在发生的时间、金额上与异常购进钢材的极为相符。这些情况都较为反常，经评估，该企业取得虚开专用发票抵扣进项税金，金额302万，税款44万。
2、产品销售环节：主要核实是否有销售不申报或延迟申报
从资金流分析：（1）分析“应收账款”、“预收账款”货方余额；（2）分析是否将货款隐匿在“其他应付款”、“应付账款”“短期借款”。
从实物流分析：（1）核对仓库出库记录、合同、送货单与销售收入记账情况是否相符；（2）数量核对：核对仓库成品出库数量、产成品结转销售成本数量及开票申报数量三者是否一致。
案例：在对XX重工有限公司的评估中，从资金上反映预收账款3200万，金额较大，在评估中，要求提供合同、发货台账、送货单等资料，通过与销售收入详细核对，未及时申报的金额达500多万。
（四）约谈询问技能
在评估工作中，约谈询问贯穿始终，评估初期，通过约谈可以了解企业生产经营情况、内控制度和各部门流转结点，评估中发现了疑点，可以通过约谈佐证疑点。总的来说，约谈的技巧有以下四点：
1、约谈前要拟定约谈提纲。与不同部门的人约谈，目的不同，约谈的内容不同。约谈对象可以是企业负责人、生产、技术、销售、仓库等部门的人员，通过询问约谈，可以了解掌握企业真实的生产经营环节、业务合同订立、技术图纸设计、材料采购领用、产品出库销售、货款收付制度等。通过约谈，可以取得口头证据来进一步佐证疑点。在约谈前要把思路理清，拟定提纲，列明问题，做到心中有底。
2、约谈时要讲究策略。一是要注意约谈的场合、氛围；二是设计的提问要有针对性、启发性；三是不同部门的人员要分头小范围约谈，发现问题立即取证。
3、约谈方式因人而宜。对不同素质、不同阅历的人采用不同的约谈方式。约谈中掌握对方的心理，掌握主动权，约谈中要进行政策宣传，对被约谈人产生心理攻势。
4、约谈中要随机应变。约谈情况千变万化，评估人员要从所掌握的异常疑点着手，有针对性地展开，随机应变，快速反映，及时汇总情况寻找突破口，击中要害，使其能主动承认问题。
（五）现场调查技能
1、实地观察法。深入一线掌握经营情况：到车间看产品生产过程、生产规模、生产周期、生产记录等，了解产品使用的原材料、产废情况等，特别要关注原材料中能与产品入库数量、销量关联的部件、材料。同时看企业有无车间扩建、厂房改造等在建工程项目（容易造成材料混用）。到仓库看材料入库、产品出库记录；到销售部门看销售合同、订单；并注意及时保全资料，到技术部门看产品设计。
案例：在对无锡市XX金属构件厂的实地核查中，发现该企业正在建造钢结构厂房，在账务处理中未发现有基建支出，而材料购进中有螺纹钢等基建用钢材，实际情况是基建所用钢材均在原材料中领用，涉及增值税25万。
2、投入产出法。根据产品特点掌握产品的成品率，比较原材料的投入量和成品的产出量是否合理，判断是否瞒报产品销售、废料销售。
案例：在上面所述的无锡市XX纺织专件公司案例中，评估人员从原材料领用上发现疑点，从另一方面证明了虚进发票的嫌疑。评估人员调取了企业技术部门的“产品设计主要材料定额耗用”等技术指标，结合实际产量进行关联分析，计算出设计带钢的耗用量，与账面领用数进行比较。
产品名称
设计单台耗用
年产量
设计总耗用
账面领用
差额
原丝架
7.65吨
140台
1071吨
维修平台
1.5吨
120台
180吨
合计
1251吨
2170吨
921吨
可见账面领用数比定额耗用数多921吨，超出定额数的73%，两者差异太大，不符合常规，账面数明显不实。据此，基本可以断定部分带钢购进业务不实。
3、能耗法。根据生产工艺掌握单位产品的能耗情况，根据能耗推算出产量，与其实际产量比较，看是否合理。
4、现场取证法。到仓库、车间、销售、技术部门取得送货单、出库单、生产记录表、合同、图纸等原始资料，与财务账面情况核对，看是否相符。
（六）废料收入评估技能
许多产品的生产会产生废料，废料收入是企业的纯收入，一些企业对废料收入是不申报、少申报，废料收入作为企业的小金库作职工福利、招待费支出。
1、根据产品特点判断。一是注意产品所用材料，如钢材、铝、铜等金属材料；二是注意产品生产工艺，如冷作加工、切、削、刨；三是注意产品的成品率，成品率以外的材料如何处理。
2、横向、纵向对比法。一是同行业间的产废情况进行对比；二是同一企业不同年度进行对比。
3、现场观察法。观察生产现场的产品制作工艺，判别废料是否可在生产中再利用，凭经验判断废料的产出量。
案例：无锡市XX冷却器有限公司，2006年销售收入2300万元，实地核查时发现生产中应有不锈钢板、铜片等废料产生，且废料较多，05年申报废料收入40万元，06年仅申报废料收入0.9万元，06年与05年对比差距较大。通过与负责人约谈，确认2006年有30万元废料收入未申报纳税。
（七）综合分析技能
把所掌握的信息（财务信息、约谈信息、现场信息、专家咨询、对不熟悉的行业请教同行企业、上网资料查询）进行交叉比对，发现异常和矛盾。在评估过程中不能拘泥于某一渠道获得的信息，而应把众多资料（案头数据，账册凭证，实际生产经营情况，企业人员约谈情况等）相互联系、相互印证。如实际生产周期与申报销售周期比较，购入原材料与实际使用原材料对比，实际产废情况与申报废料销售情况比较，等等，通过比较多种渠道获得的信息，发现疑点，发现问题。
（八）关联企业评估技能
对有经济往来并有共同经济利益的关联企业之间的业务往来，要关注业务往来是否按正常业务作价，防止利用一方享受政策优惠企业（劳服企业、福利企业、高新企业）期间来转移利润、逃避税收。
一家大型旅游公司的工作环境已经发生了重大的转变。公司的经理们有史以来第一次利用网络和电子邮件向客户推销公司的服务。
这家公司以前招聘员工时仅看重应聘者的硬技能和工作经验，结果导致许多招聘都以失败收场。公司认识到不能再犯同样的错误，希望能够对应聘者的软技能进行评估，并以一种更全面、有重点的和客观的方式面试应聘者。
公司在每名应聘者身上会有什么样的惊人发现呢？
第一步：定义软技能
首先我们需要了解一下软技能主要包含哪些要素。这些要素就像是一盘美味的“菜炖牛肉”中的各种原料。单独的一种原料不会让人心动，但是当把各种原料混合在一起时，它们就组成了一道可口的美食了。
软技能是各种行为的组合，包括驱动各种可视行为的态度和动机。衡量信念的方法是判断它对态度和行为的影响。硬技能以及少许的智力因素都属于附加的软技能。
需要衡量的23种软技能包括：领导能力、员工发展／指导。团队合作、冲突管理、人际交往能力、分析和解决问题的能力、创造力、书面交流、客户服务，灵活性、目标导向、管理、计划／组织、外交、个人效率、表达能力、谈判技能、说服力、同理心、持续学习、前瞻性思维、决策能力和自我管理能力。
第二步：衡量一项具体工作所需要的软技能
下一步需要确定究竟采用主观的还是客观的软技能评估方法。根据主观评估方法，管理者坐下来讨论每一项软能力并把它们按重要性排列出来。但问题是这种人为的判断在任何特定的一天都有可能发生变化。当前发生的事件、主要员工的流失、一笔生意的成败以及其他许多种不确定因素都会导致评估者的意见出现动摇。
受这家旅游公司的委托，我们采用了基于网络的问卷调查方式，这种方法减少或消除了个人的主观判断或偏见。参与调查的人员需要在线回答一系列的问题。所有问题都集中在工作岗位本身，而不是某个人或某个应聘者。评估结果将由一个高可靠的自动化分析系统以书面报告的形式生成。
这家旅游公司在问卷调查完成的当天收到了一份令人吃惊的报告。调查结果显示书面交流能力是工作中最重要的软能力，而客户服务的重要性排名很低。
公司的经理们问道：“书面交流能力怎么会排名第一，而客户服务能力甚至没有进入前五名?”调查结果引发了一次非常热烈的讨论。在听取了客户意见以后，我平静地提醒他们注意：新雇员需要独自负责处理客户对每个旅游景点的询问，这种问询都是基于网络和电子邮件进行的。
突然间，他们发现自己对工作岗位的主观和传统的看法很显然已经不再适用。如果他们没有将客观性软能力分析纳入到招聘程序中，那么他们的主观判断和偏见就会阻碍他们在面试中找到合适的人选。
借助调查结果，他们在面试过程中开始将注意力集中在应聘者是否具备空缺岗位所必需的软技能方面上。
第三步：将软技能方面的面试提问加入到招聘过程中
接下来，经理们将会看到对7种最重要软技能的详细介绍。例如，书面交流技能要求：
思路清晰，简洁易懂。
根据需要，针对不同的读者调整书写风格。
按照逻辑顺序组织信息以达到交流的目的，使读者能够轻松得出结论。
作为面试过程的一部分，经理的具体面试问题主要集中于书面交流和其他位于前列的6种软技能。
以下是面试问题中有关书面交流技能的具体示例：
请举例说明你写过的材料达到了预期的目的。写作的过程中遇到了什么样的挑战?
举例说明，在什么样的情况下你会为了适应读者而改变写作风格?
如何知道所写的内容达到了交流的目的?
通过提出这种类型的问题，经理们可以清楚地掌握应聘者在书面沟通技能和经验方面的广度和深度。
为了确保经理能够了解首要的一些软技能，面试问题将仅集中在7个排名最靠前的软技能上。这种基于行为技能的提问直指工作的核心要求。这种方法既避免了面试者的个人偏见，又可以让招聘团队对每名应聘者有一个清晰和更加全面的认识。
对于你我的影响
如果你能够对空缺职位所需要的软技能有一个清晰的认识，那么你招聘决策过程就会变得容易一些。
因为所有的面试问题都是开放式的，应聘者必须详细地阐述他们的技能。如果应聘者的经验有限，他们将很难回答出这些问题。此外，要避免应聘者仅从理论层面上回答问题，如果他们尝试着这样做，这将意味着应聘者并不具有你所要求的能力。
这种招聘方法为公司带来了什么样实质的影响呢?公司招聘失误的比例大为降低，员工的工作满意度获得了提升，生产力也有了提高。随着公司员工离职率的下降，这种方法必然会对公司的盈利能力产生积极的影响。
面试现在已经不再仅限于关注应聘者的技能和经验了，它会全面考察应聘者是否具备工作岗位所需的能力。既然上面这家旅游公司已经利用这种方法找到了合适的员工，你的公司为什么不能呢?
作者：Will Helmlinger
关键词：森林抚育间伐；施工技能；评估技术；研究
中图分类号 S753.5 文献标识码 A 文章编号 1007-7731（2017）05-0093-03
陆地生态系统主体是森林，森林的好坏、多少直接关系每个国家的生态安全。森林经营效果直接关系森林质量。与森林经营效果相关的因素中，人是最主要的因素。大量的先进技术、科技理念均由人来操作和控制完成。森林经营中，森林抚育是一项工作量最大、时间最长、执行人员最多也最复杂的技术措施，往往也由于人的因素尤其在技术水平的巨大差异导致经营效果不尽人意，生态效能千差万别。因此，研究一种可评估抚育间伐施工技能、不破坏林分、能多次重复利用、逐步分析并提高个人施工操作能力的森林经营技术，并为林业生产采用先进理念和技术训练提供平台，显得极为迫切。
1 建立评估指标体系
考虑到全国各地森林类型多样、各具特点，难以形成固定统一的评估指标体系，因此，将评估指标体系分为具有共同特点的基本评估指标和地方特点的增设评估指标两部分。基本评估指标设一级指标类别4个、二级指标11个，为固定形式；增设评估指标则由评估方根据具体实际来研究设定，为不固定形式。一级指标类别不进行统计或计算，为结构控制、保留木质量控制、采伐精度控制、信息对称。二级指标进行精度、误差或完成率计算，为树种组成误差、目标树准确率、必伐木准确率、伐后胸径误差、伐后密度误差、均匀度控制、株数强度误差、蓄积强度误差、林窗控制、采伐一致性、保留一致性。
2 确定评估指标计算公式
以林学理论、实践总结、经营需求等为依据，结合二级指标内容设计各项评估指标的计算公式，是实现量化评估指标的数学方法与解决途径。
以可实现、能采集参数、尽量采取客观评价和结果评价为要求，建立符合林学规律、尽量反映被评估人员技术细节的基本评估指标计算公式，为固定形式，所需参数通过设置检测现场、进行抚育间伐设计、施工模拟、评估计算等步骤获得评估指标计算公式的相应参数。
增设评估指标计算公式则要根据林学规律、行业标准和实践操作总结等研究确定，必须经过多次测试、修正确实满足评估要求后才能应用，为不固定形式，所需参数则需通过另行研究确定的采集参数技术办法来具体解决。
3 采集评估指标计算公式参数
3.1 设置检测现场 从基本条件、形状及大小、每木定位和分区、每木测量、数据统计等五方面具体控制。
3.1.1 基本条件 地形变化较小，坡向、坡度基本一致，测量、行走、观察方便。具有一定区域代表性，与当地主要的经营类型相一致。
3.1.2 形状及大小 以矩形为宜，面积为40×50m2。坡地t依据坡度进行换算。可视检测现场情况、设计采伐要求、被评估人员条件适当调整场地面积。
3.1.3 每木定位 将样地均匀分区，每区内树木随机编码，横坐标、纵坐标定位。至少分成20个均匀小区，每小区面积不大于10m×10m。
3.1.4 每木测量 每木检尺，记录树木种类、胸径等林分调查因子，内容可依据评估要求适当增减。
3.1.5 数据统计 根据每木测量数据，计算检测现场树种组成、平均胸径、密度、立木蓄积等伐前林分状况综合因子。
3.2 抚育间伐设计 从设计原则、检测用时、技术控制、数据统计、编制说明和数表等五方面具体控制。
3.2.1 设计原则 坚持分类经营、信息对称原则。
3.2.2 检测用时 纯林时间控制在25min内，混交林控制在30min内。
3.2.3 技术控制 按照树种组成、目标树选择、必伐木选择、其它采伐木选择、均匀度控制、林窗控制、采伐木株数强度、采伐蓄积强度、伐后胸径、伐后密度、信息对称等主要技术要素，结合目标树经营、常规人工林抚育等两种不同经营技术体系要求，分别起源，详细进行各个评估指标技术控制。
3.2.4 数据统计 根据每木测量数据及目标树选择、必伐木选择、采伐木选择、林窗统计，计算检测现场设计采伐后的树种组成、目标树数量、必伐木数量、平均胸径、保留木密度、保留木分区标准差、采伐木株数强度、采伐木蓄积强度、自然林窗数量等评估指标参数值。
3.2.5 编制说明和数表 根据设计采伐参考的技术标准、森林培育目标和技术考虑编制设计采伐说明书，说明林分概况、培育目标、采伐方式及目标树、必伐木、采伐木选择原则，明确检测现场模拟采伐后应达到的标准值数量。编制立木材积表、评分标准表、立木代码表、答题表等相关文件供模拟采伐使用。
技术控制是关键性环节，涉及到对评估对象在评估指标方面的科学评价程度。具体难度主要参照实践总结，难度应适中，过大、过小均不宜。
3.3 施工模拟 模拟准备是作为评估方应进行的文件准备和信息提供。施工模拟则是对评估对象在检测现场科学合理安排施工模拟的时间、步骤和方法。
3.3.1 模拟准备 统计树木编码，排序、制表、打印。将设计采伐说明书、各种用表、检测限时、注意事项等检测信息告知被评估人员。
3.3.2 模拟采伐 按照规定的时间和设计采伐信息，被评估人员选择目标树对象、采伐木对象，并完成增设评估指标内容，在树木编码表上找到对应编码标记确认或填写相应数值，再经评估指标实现程度估算并调整采伐木对象后，完成模拟采伐。
3.4 评估计算 包括计算评估指标值、数量评分、误差分析等三方面。
基于施工模拟结果和抚育间伐设计值计算出各评估指标值。基于既定经营作业体系、抚育间伐类型选择施工技能评分标准表进行量化评分。将模拟结果进一步分析，以提高实践操作能力。
4 实践验证分析
4.1 开展试验验证 历经的4次试验验证：第一次验证。在河北省塞罕坝机械林场总场建设验证场地，参加随机试验验证人员为下属基层林场林业生产一线职工，验证体系为传统森林经营体系，评估指标为基本评估指标体系二级指标，包括树种组成误差、目标树准确率、必伐木准确率、伐后胸径误差、伐后密度误差、均匀度控制、株数强度误差、蓄积强度误差、采伐一致性、保留一致性等。第二次验证。验证场地、验证体系、评估指标同第一次，参加随机试验验证人员为河北省隆化林管局林业生产一线职工。第三次验证。在黑龙江省宾县万人欢林场建设验证场地，验证体系、评估指标同第一次，参加随机试验验证人员为宾县林业局国有林场生产一线职工。第四次验证。在黑龙江省宾县万人欢林场建设验证场地，参加验证人员为2015年全国林业行业国有林场职业技能竞赛参赛者，验证体系为目标树经营体系，评估指标为基本评估指标体系二级指标，包括树种组成误差、目标树准确率、必伐木（干扰木）准确率、伐后胸径误差、伐后密度误差、均匀度控制、株数强度误差、蓄积强度误差、采伐一致性、保留一致性等。具体验证结果见表1。
4.2 试验验证分析 以人工林抚育作业法为代表的传统森林经营体系验证中，评估指标包含基本评估指标体系10项二级指标，综合平均值达到67.12，标准差为13.49，差距已经拉开，最高分值达到90.5。以目标树经营作业法为代表的目标树经营体系验证中，评估指标相同，综合平均值43.8，低于传统森林经营体系；标准差为15.28，差距高于传统森林经营体系；最高分值86.7，低于传统森林经营体系。
分析两种经营体系得分差距，一方面是以人工林嵊作业法为代表的传统森林经营体系在国有林场基层一线长期灌输、得到良好执行，总体分值较高，以目标树经营作业法为代表的目标树经营体系属于现时期先进理念和技术，基层人员接触、理解、接受的既少又差，总体分值低、差距大，属于正常现象；另一方面，参加传统森林经营体系验证人员均在当地实操现场，而参加目标树经营体系却在异地实操现场，这是影响试验验证结果的系统误差。
总的来看，以10项二级评估指标为主的基本评估指标体系、计算公式可用、可操作，林窗控制等二级评估指标属于后设置的主观评估性指标，虽没有来得及检测，现实中也可操作、实现。
5 预期效果
本研究充分考虑到抚育间伐评估工作的科学性、可操作性、实用性和可靠性，不强求全国一致性，主要提供抚育间伐技能评估时的技术构思、实施步骤、关键细节。此项技术的推广应用，旨在统一理论认识、规范技术操作，将对规范全国抚育间伐施工技能评估工作起到重要作用，进而在提高务林人技能、提升森林质量、增强森林效益方面发挥积极作用。
参考文献
1[1]沈国舫，翟明普.森林培育学[M].中国林业出版社，2011（06）.
2[2]孟宪宇.测树学[M].中国林业出版社，2012（11）.
3[3]GB/T 15781-2015，森林抚育规程[S].北京：中国标准出版社，2015.
4[4]GB/T 26424-2010，森林资源规划设计调查技术规程[S].北京：中国标准出版社，2011.
【关键词】 科技创新 灰色关联分析 能力评估
1 前言
科技创新能力是衡量地区经济能否持续健康发展的一个重要因素[1]，了解科技创新能力、提高创新能力和加强国家创新体系建设是我国实现民族伟大复兴的必然选择。珠江三角洲地区是我国发展最为活跃的区域之一，广州作为珠江三角的龙头城市，拥有本地区最丰富的创新资源和创新潜力。科学城、大学城、国际生物岛、清华创新科技园、南沙资讯园为等陆续建成后，将成为汇聚人才、创新创业的重要基地。这体现了广州城市功能由传统单一的商业性城市向多功能综合性大都市的升级，由“商业之都”向“创新名城”转变，也体现了广州经济社会发展模式向创新驱动的转型[2]。
本文拟将广州与北京、上海、天津、南京、武汉、西安等六大城市在科技创新能力方面进行比较，之所以选择这7个城市，一是因为他们的城市地位与经济实力，在国内都较为相近；二是都具有浓厚的文化氛围和相似的发展模式。进行他们之间的比较，不仅可以了解广州与各地区的科技创新能力之间的差距，更能进一步了解到广州的科技创新能力发展的新方向。
2 样本选择与研究方法
2.1 样本选择
本文根据系统性、科学性、可行性、可比性等原则，从微观层次来构建综合评价指标体系进行科技创新能力评价。实证研究数据来源于《中国统计年鉴》2008至2012年度中计算而得。我们选取了北京、上海、天津、广州、南京、武汉、西安7个具有代表性的经济较发达城市数据。根据上述原则并结合国内关于区域创新能力评价有关研究成果的基础上[3][4]，通过构建思路和构建的指标体系的优化，从科技创新人才、科技创新环境、科技创新投入、科技创新产出4个方面，最后采用4个一级指标、7个二级指标、21个三级指标构成科技创新型城市创新能力评价指标体系，具体内容如下：（1）科技活动产出分为科技活动专利产出和经济和城市发展，其中每百万专利申请数为（），每百万专利授权数为（），人均GDP为（），地区GDP增长率为（），万元GDP综合能耗为（），居民消费水平为（）。（2）科技活动人才是指人才数量，其中每万人大专及其以上学历人数，每万人在校研究生人数，每万人口中科学家、工程师数，每万人科技活动人员数。（3）科技活动环境分为基础环境和市场环境，其中高等学校数量，移动电话年末用户数，年度货运总量，技术市场成交合同数，年度城市进出口总额增长率。（4）科技活动投入分为资金投入和科技创新机构，其中R&D经费支出占GDP比例，政府科技投资水平，开发区高新技术企业总数，大众型工业企业科研机构数，高校科研机构数。
2.2 研究方法
在建立的评价指标体系基础上，本文采用灰色关联决策评价模型（以虚拟优势序列为目标的灰关联度）进行分析，从而确定各区域间科技创新能力的强弱。算法设计如下：
Step1：设系统行为数据序列：，为序列算子，且，；令，。称为均值化算子下的像，简称均值像。
Step2：给出原始数据参数列
Step3：对原始数据进行均值法或初值法无量纲化计算；
Step4：求参考数列与比较数列之间的差别
Step5：分别求两个层次的最小值和最大值；
Step6：代入公式求关联系数
3 结语
经过对原始数据的整理计算，最终可算得灰色关联度值如表1所示：
根据系统观点，把北京、上海、天津、广州、南京、武汉、西安等7个城市作为一个系统，将这21个三级指标为系统评价体系，并分别选取上述指标体系指标值在7个城市中最优值为目标值构建一个“虚拟子系统”，采用灰色关联度模型计算上述7个城市与“虚拟子系统”的关联度。
结果表明在科技创新能力与理想目标值的灰关联度（表1），R上海>R南京>R广州>R北京>R天津>R西安>R武汉，从而得出在科技创新能力方面，从纵向看具有一定优势，从整体来看广州比上海、南京落后，比北京、天津、广州、武汉、西安等区域较强。
参考文献：
[1]杨光明，赵光州，周常春.基于模糊数学的创新能力综合评价研究――以云南省为例[J].西华大学学报，2013（32）：34-39.
[2]张强.广州与亚洲大都市创新能力的比较及启示[J].珠江经济，2008（Z1）：05-13.
随着网络教育需求日益增大，信息技术作为网络教育的关键技术正在走向专门化和集约化，与此相适应，技术服务外包正在逐步兴起。技术外包是一种机遇，但也存在诸多风险，因此要加强外包管理。评估作为管理的有效途径，在网络教育技术服务外包过程中发挥着重要作用，因此对服务外包评估的研究尤为关键。
一、网络教育技术服务外包评估体系的意义
网络教育技术服务外包是指提供网络教育的机构为了专注于自己的核心业务，把更多的精力与经费放在课程、资源建设和品牌建设上，而将其内部的某些IT功能或技术项目，通过向外部机构支付费用的方式移交给专业的信息技术服务机构来承担，以解决机构内部缺乏专门信息技术人才的困境，提高信息技术服务效率，降低成本。信息技术服务商通常在规模经济、经验以及在对最新技术的掌握等方面具有明显优势，而这些优势是网络教育机构的信息技术部门所难以达到的。但是信息系统中应用、技术、管理三位一体的混合模式比其他外包的模式要复杂得多。随着信息技术的飞速发展，网络教育技术外包项目的软硬件更新换代也非常快，这给发包方（网络教育机构）带来了极大的风险，如果承包方在软硬件设计上设置一些门槛，会致使发包方在成本投入方面失去控制。此外，如果承包方的人力、物力、财力等发生了较大变化，特别是支持发包方业务的关键人员发生重大变更后，将难以保证服务水平，会直接影响教学工作，造成重大损失。同时，随着时间推移，发包方的管理体制会发生一些或大或小的变更，这些变更会给承包方带来一定的麻烦，影响工作的进行。这种不明朗的服务状态，让服务商和用户单位都面临着很大的挑战。因此，网络教育技术服务外包急需一个可量化、规范的评估体系。网络教育技术服务外包评估是管理者基于管理需要而进行的对外包机构服务的绩效评估，这既是一种商业性评价，也是一种管理性的评价，它的意义在于：首先，网络教育机构通过遵循网络教育技术服务外包评估管理规范提高服务外包的质量管理水平。其次，承包方应用网络教育技术服务外包评价量表对其为网络教育机构提供的服务质量进行自评，依据评测结果和服务质量管理规范督促网络教育机构改进其服务质量，提高其服务质量水平。再次，建立网络教育技术服务外包评估体系能加强对网络教育技术服务承包方的管理和监督，提高技术服务承包方对网络教育的技术服务质量，理顺合作双方的关系，规范网络教育技术服务的绩效评估工作。
二、网络教育技术服务外包评估体系的设计原则与方法
网络教育技术服务外包评估体系的设计以定性与定量相结合的综合集成方法，力求评估的科学性、综合性，可操作性。主要依据评估内容建立多个大项目，大项目下面又设若干子项目，子项目又有一定数量的小项目，每个小项目依据重要性分配分值，然后给专家等打分，最后得出总分，拿总分和一个参考值（标准值）比较，从而分析每个项目的各种情况。为确保评估结果的有效性和可靠性，实现网络教育技术服务外包评估的目的，需要原则保障。1．目的性原则指标体系是对评价对象的本质特征、结构及其构成要素的客观描述，应为评估活动的目的服务，针对网络教育技术服务外包任务的需求，指标体系应能明确体现双方利益的最大化，为发包方和承包方两者之间提供一座连接的桥梁，有效监督外包服务质量。目的性原则是指标体系设计的出发点和根本，衡量指标体系是否合理有效的一个重要标准是看它是否满足了评估目的。2．科学性原则指标体系的科学性主要表现在指标的确定要充分考虑到双方的特征，比如部分项目的指标权重逐年递减或递增。指标的概念要正确，涵义要清晰，尽可能避免或减少主观判断，对难以量化的评估因素应采用定性与定量相结合的方法来设置指标。指标体系内部各指标之间应协调统一，指标体系的层次和结构应合理。指标体系的科学性是确保评估结果准确合理的基础，一项评估活动是否科学很大程度上依赖其指标、标准、程序等方法是否科学。3．独立性原则在评估体系中，用户测评、专家考评和集中评议三部分既相互独立，又互相联系，可以全方位评价技术服务承包方的服务质量。另一方面，指标体系中各指标之间不应有很强的相关性，不应出现过多的信息包容、涵盖而使指标内涵重叠。4．可行性原则指标体系的设计应考虑到现实的可能性，指标体系应适应于评估的方式、适应于评估活动对时间、成本的限制、适应于指标使用者对指标的理解接受程度和判断能力，适应于信息基础。评估活动是实践性很强的工作，指标体系的可行性是确保评估活动实施效果的重要基础。5．系统性原则从教育技术服务外包体系看，评估有牵一发而动全身的效果，涉及到外包的各个环节和层次。涉及教育技术服务外包评估的企业比较多，由于使命不同，工作重点不同，在涉及评估时，要求可能会各有侧重；对承包方来说，评价的维度多，涵盖了丰富的内容；从发包方本身的管理工作进行诊断的目的出发，需要系统性的评估和检查才能发现一些深层次的问题。这些在指标设计时均需系统考虑。
三、网络教育技术服务外包评估体系核心要素的设计
1．评估项目指标及指标权重的确定建立网络教育技术服务外包评估体系的关键是评估项目指标的选定和确定权重系数，其直接关系到评估的结果，也直接决定着被评估承包方对某些问题的重视程度。由此可见，设计合理的指标体系对网络教育技术服务外包工作起着明显的导向作用。（1）网络教育技术服务外包评估体系指标的确定。要想全面评价承包方的工作，选取评估指标非常关键，它既要反映承包方的服务质量，又要对承包方工作具有导向作用，还要简易可行，具有可操作性。而评估指标的选择主要依据于服务外包的内容架构，常见的信息技术外包涉及信息技术设备的引进和维护、通信网络的管理、数据中心的运作、信息系统的开发和维护、备份和灾难恢复、信息技术培训等。笔者参照信息技术服务外包涉及内容以及通过分析国内外一些网络教育技术服务外包项目的实例，再结合我国当前网络教育技术实际情况，遵循简易可行性原则，把承包方工作过程和效果结合起来，把众多繁杂的指标简化为在实际中易于评估和操作的指标，即远程教育硬件支撑环境建设维护、远程教育支撑系统软件开发及维护、对学员及学习中心技术支持服务、技术培训、用户评价等5大指标，其中远程教育硬件支撑环境建设维护、远程教育支撑系统软件开发及维护、对学员及学习中心技术支持服务3项指标为核心指标。（2）网络教育技术服务外包评估体系指标权重的确定。权重系数是对评估项目指标间权重关系的数量化反映，权重分配的目的在于对各相关要素之间的相对重要程度做出一种认定和度量，它对评估前的开展工作和评估后的改进工作起着导向作用。各项目指标权重客观反映了其重要性，权重系数较大的项目其地位相应也很突出，需要平时的大量工作才能显现成效。比如远程教育支撑系统软件开发及维护这项指标的权重在所有指标中最大，因为这个项目需要承包方花大量的人力物力去开发和维护相应系统，而且系统的运行是否正常就决定了网络教育是否能顺利开展。又如根据实际情况，考虑到双方需求的一个动态变化，绝大多数项目指标每年所占的权重有所调整，像外包第一年，重要的是承包方提供优质的硬件设备和软件系统，一次性投入的资金比较多，所以第一年应该在评价这方面服务制定较高的指标权重。而后期主要是硬件和软件的升级和维护，应该将权重偏于这方面。这样更能体现评估体系的合理性。2．关于部分指标的说明（1）远程教育硬件支撑环境建设维护。该项指标是决定网络教育是否可以顺利进行的一个关键性指标，也是承包方一次性投入最大的一项，同时也反映了承包方的一个硬实力，包括了硬件系统设备配置、运行状态和网络环境的配置。服务项目及标准一方面要满足在线学生一定数量的教学需要，服务器运行顺畅，满足网络教育资源存储需要，建立科学合理安全备份机制，服务器建议参考以各城际广域网网间访问并发量的相应速度的模型配置，根据实际业务需要，配置链路负载均衡设备和相关容灾软件。根据数据安全和备份需求，配置近线备份设备和离线备份设备；配置硬件网络安全防范和入侵检测设备和应用虚拟化软件。考虑到承包方成本投入资金的压力，后几项配置可视实际情况分年完成。另一方面IDC数据中心环境达到国家环境标准，教育网专线不低于一定值（视学生规模而定）。制定有事故应急预案，保障平台数据安全，配备充足技术人员提供7＊24小时技术支援服务，要求出现因硬件故障导致无法提供服务时间全年低于0．1％。（2）远程教育支持系统软件开发及维护。远程教育主要是学习者在硬件设备的支持下，通过相应的软件系统进行学习，如果没有软件系统或者软件系统出了问题，那么学习将会终止，所以此指标是整个指标系统的一个核心，决定着网络教育是否能方便有效的进行，也能够集中反映承包方的技术水平和服务质量，同时还是外包成功与否的一个重要判断，它所占权重是所有指标中权重最大的一项。其服务项目及标准首先必须根据网络教育发展需要，利用领先技术建设教学教务所用的系统平台，并且要保证平台运行顺畅，同时要求出现因软件故障导致无法提供服务时间全年应低于0．1％。其次要及时对平台进行升级，再次是及时、准确的进行门户网站和平台相关资源信息和数据的更新、上传、修改。（3）对学员及学习中心技术支持服务。所谓技术支持服务，是指为参入网络教育的学生、教师、教学管理人员、校外学习中心等解决网络教学过程中的技术问题而提供的各种类型的支持活动和技术保障，以及对整个网络学习环境和教学过程的全方位技术支持。网络教育的对象是大范围、多区域的，学习中心是高校和学员之间的桥梁，其作用不言而喻，承包方不仅要参入学习中心技术路线的规划，协助站点建设软硬件支持系统，还要对学习中心的技术进行定期的巡查，知道学习中心进行技术方面的配套建设，为他们解决相关技术问题。学员是网络教育的核心，如果学员在学习过程中被技术所困，网络教育也将失去意义，所以承包方在建设好网络教育必备设施的同时还要及时帮助学员、教师、管理人员解决技术问题，使网络教学不受技术阻碍，此项服务能直接反映承包方的技术服务水平和质量。（4）用户评价。用户评价包括学员、学习中心和学院教工的评价，用户的满意度决定了服务的质量。通过此项评价指标，可以总体性的判断承包方的服务能力和态度。3．评估方法及程序评估的方法是影响评估效果的一个重要因素。为了提高评估的质量，使评估对承包方工作起到规范、导向、监督等作用，使评估结果公正、准确，能真正反映被评估方的工作状态，评估宜采用综合评估方法。采取专家打分与集中评议的方式进行，评估以技术服务指标为标准，同时参考照技术服务月报材料和技术关键项目执行情况进行。评估的程序一般包括评估任务的提出、评估的实施、评估的总结与评价和信息反馈等方面。网络教育技术服务外包评估工作的一般程序（图略）成立评估小组：由学校组织相关专家成立评估小组对网络教育技术服务承包方年度服务质量进行全方位评估。下发评估通知：每年12月由评估小组对技术服务承包方下发技术评估通知。技术服务承包方自评：外包质量管理强调不断地自我评价以完善服务过程。快乐与不快乐的主要差异在于快乐的人常常评价自己的行为，并不断加以改进，不快乐的人经常评价他人的行为，并指责、埋怨和审判他人，其目的是强迫别人改进他们所为。在网络教育技术服务外包评估系统中，我们希望有更多快乐的人而不是正好相反。技术服务承包方根据评估通知撰写自评报告，并附相关佐证材料，一式10份及其电子文档，送交评估小组。评估组评估：评估小组专家收到评估材料（含用户报告、自评材料、技术服务月报等相关材料）3天后，对网络教育学院和技术服务承包方进行实地考察、听取技术服务承包方汇报及答辩。评估小组专家按照评估指标体系独立打分，对技术服务承包方做出客观的评估结论和提出对今后技术服务工作的意见与建议。公布评估结果：学校根据评估小组提交的评估报告及评估结论，经审核后公布。复评申请：技术服务承包方对公布的结果有异议，可在得知评估结果的10个工作日内，向学校提出书面复评申请。学校在收到复审申请的10个工作日内，作出是否同意复评的决定。4．评估结果的表达及标准在工作测量中，笔者采用的是将定性和定量统计相结合的方法，使用百分制数值表达评估结果。笔者通过对多个网络教育技术服务外包项目的研究分析，并根据上述提及的评估指标体系，总结出评估结论标准为：优秀：技术服务质量评估得分高于或等于90分；合格：技术服务质量评估得分高于或等于70分，低于90分；不合格：技术服务质量评估得分低于70分。
四、评估体系设计中应注意的主要问题
网络教育技术服务外包市场在快速的发展，为了保证其质量和绩效，技术服务评估势必会成为发包方进行技术服务管理的一种重要方法，但是在设计评估体系中需要注意很多问题，下面笔者将以某高校网络教育技术服务外包评估体系为例，简要分析设计中应注意的一些问题。某高校将网络教育技术服务承包给某公司，并通过评估体系进行外包管理。评价体系作为一个理顺双方合作关系的手段，评估参考月报和用户报告以表中的指标为标准，评估结果与承包方的收益直接挂，承包方必须达到合格标准，才能拿到全额的技术服务费。从实施情况可以看出，本评估系统为某高校网络教育技术服务外包管理起到了重要作用，基于实施情况，在设计评估体系中我们需要注意以下几个方面的问题：1．评估指标及权重的设计应具有灵活性设计评估指标时应涵盖静态指标和动态指标两大部分，应注意评估内容的动态性，体现与时俱进的原则，不断根据形势的发展丰富完善评估指标体系，同时在进行绩效评估时，考虑承包方的原有状态，不宜机械地用一个固定的尺度来衡量。如表1，根据承包方的实际情况和校方的需求，每一年的部分项目指标及权重可以有所不同。2．在评估系统中体现互惠双赢机制所谓双赢指双方在优势互补的基础上，按惯例运作，并规范自身行为，通过真诚合作，有效沟通，实现合作利益最大化，让双方都成为赢家。在网络教育技术服务外包评估体系设计中可通过奖惩机制、优先合作机制、延长合作年限、拓展合作项目等方式实现互惠双赢，这样能使双方利益关系更加牢固紧密，能有效促使双方力争做到最好。3．建立和完善与网络教育技术服务外包质量评价体系相适应的奖励与惩罚机制坚持激励和处罚相结合的原则，全面推进网络教育技术服务外包质量的稳步提高。建立奖惩机制的目的是为了提高技术服务的质量，因此可以在评估体系中明确奖惩原则，奖惩必须与经济利益直接挂钩，奖惩必须由技术服务承包方的服务质量决定。4．注重过程性评价网络教育是一种基于过程的活动，是由若干过程组成的，那么在过程中的质量改进就会决定最终的产品质量。因此，网络教育技术外包服务过程的评价与改进比结果的评价更为重要。某高校将评估工作分为中期评估和年终评估，中期评价也就是过程评价，主要便于在过程中发现问题并及时解决，保证网络教学优质展开。5．通过调研保持评估体系的先进性依据学校办学理念和定位，及时将国内外先进的网络教育技术管理思想和观念融入到网络教育技术服务外包质量评价体系的建设中，及时调整评价的指标和权重。
[关键词] 临床技能；评估；方法
[中图分类号] R420 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2013）01（a）-0030-03
[Key words] Clinical skill； Evaluation； Methods医学教育过程是培养学生成为初步合格的医生的过程[1]。而医学是一门实践性很强的学科，只有熟练掌握了相关的临床技能才能在临床工作中游刃有余。因此，在医学生培养过程中，除知识、态度外，临床技能的培养极其重要。对医学生的临床技能进行客观、有效地评估，发现其不足，通过反馈从而促进其对临床技能的熟练掌握[2]。只有准确而客观一致的评估才能达到上述目的，为此，寻找有效、客观、准确的临床技能评估方法是医学教育工作者不断探索的问题。目前临床技能评估方法的研究已经成为医学教育研究的热点。本文笔者将对目前常用的临床技能评估方法做一概述。
1 临床技能的含义及其考核内容
技能是从训练或体验中得来的能很好执行一项任务的能力，它是智力和（或）体能活动的系统协调形式[3]。临床技能系指“在日常诊疗活动中，为了所服务患者的利益，习惯性的、正确的应用沟通技巧、知识、操作技巧、情感以及价值观等的能力”[4]。临床技能不是一种成就，而是一种终生学习的习惯[5]。临床技能的评估能够帮助受训者了解自身的学习需求，通过不断的学习与实践，个人的临床技能（包括思维习惯以及操作流程）将逐步提高[6]。
根据教育部、卫生部的《本科医学教育标准》，医学生需要掌握的临床技能共包括13种能力，涵盖了医疗工作的各个方面[7]。现代临床技能考试通常至少包含以下4个方面：①采集病史，体格检查，接待患者；②提出辅助检查项目并能够解释结果，包括实验室检查、心电图及影像学检查等；③提出诊断并学会鉴别诊断；④提出系统的诊疗计划，诸如书写并报告病历、开具处方等各种临床实际工作中需要的技能都在考试之列。此外，不同学科会有特别的考核项目，例如外科还需要重点考核无菌操作以及手术操作技巧等[3，8-9]。
临床技能评估的主要目的为：激励并为所有的受训者指出未来学习的方向，从而促进临床技能的提高；发现不合格的医疗工作者从而保护公众健康；为高级培训项目挑选合适的人选[2]。
2 临床技能的评估方法
所有的临床技能评估方法均有优缺点。通过多次观测考评以及应用多种评估方法能够在一定程度上弥补每一种评估方法的缺点[4]。Van der Vleuten[10]曾提出判断一种评估方法是否有效的5项标准：可靠性、准确性、对受训者将来的学习与工作的影响、受训者与教师的接受程度以及费用。
2.1 传统的评估方法
2.1.1 笔试
笔试是最为传统而且应用最为广泛的评估方法。考核试题可以分为主观性试题与客观性试题。有的试题会进行详尽的描述从而模拟临床情境，可以考察医学生的临床思维。多项选择题是最为常用的客观性试题，考核的范围广，能够在短时间内考核大量的考生。多项选择题的题干介绍了一种临床情境，要求考生根据临床情境进行综合判断，而且题干介绍的情境可以较为模糊，从而更加贴近临床实际工作。这种考察方法的缺陷在于它仅能够考察临床推理，难以考核操作技能。此外考生答题有猜对的可能性[2，9，11]。
2.1.2 直接评估
指导教师通过对医学生的长期观察给出评估结果仍是最为常用的评估方法。指导教师常在医学生轮转结束后给出总体的评分，并给出书面的评语。但该评估方法缺乏统一的标准，因而主观性较强，此外指导教师甚少在医学生与患者互动期间进行直接观察[2，4]。
2.1.3 直接观察法
直接观察法是运用“长病例”或者美国内科医学会开发的迷你临床评价量表（mini-clinical-evaluation-exercise，Mini-CEX）等工具对医学生的临床技能进行评估。这种评估方法是在指导教师的直接观测下，由医学生在10～20 min内进行重点的病史采集以及体格检查，之后提出诊断与诊疗计划。指导教师根据其表现打分并给出反馈意见。直接观察法可以使用真实的患者也可以使用模拟患者，评估结果的可靠性是基本一致的。本方法还可以考核医学生的口头病例汇报、病历书写、临床推理以及文献检索等技能。本方法的优点在于指导教师可以直接观察医学生的表现，而且可以重复评估。目前已有55种相关的评估工具可供使用，这些工具的可靠性以及准确性均较高，但在评估操作技能方面的准确性与可靠性稍显不足[2，4，12-13]。
2.2 现代化的评估方法
2.2.1 标准化病人
2.2.1.1 标准化病人（standard patients，SP）又称为模拟病人，是一些经过训练、能够稳定、逼真地模拟真实临床情况的人。他们可以仅模拟成患者，也可以评估学生的技能。通过进一步训练，SP甚至可以充当教师，在训练或评估结束时，将详尽的建设性意见反馈给学生。目前SP经常与客观结构化考试（后述）结合在一起进行考试[14-15]。SP由Barrows于1966年首先报道，之后被逐渐广泛接受。我国自20世纪90年代引入该技术，目前已经在多家医学院校广泛应用。
2.2.1.2 SP既可以模拟疾病病史，又可以模拟患者在肢体语言、人格和情绪方面的特征，此外尚具备高度的配合性，既能满足考试要求又在很大程度上提高了考核的标准化。解决了真实患者存在的病情差异大、表达能力各异、配合度不高等问题。目前国内多数研究均提示SP的应用可以提升考试质量与评估水平。该方法可以将以患者为中心的评定方法和对临床技能的观察结合起来，教育者有可能控制每一个临床诊断及其教育内容[14-16]。但SP的应用也存在一定的问题：SP培养困难，资源有限，使用成本较高，参与考核的SP数量、病种丰富程度不够。SP对于疾病的问诊更有意义，但对于临床查体尤其是某些疾病的阳性体征的表现尚存在不足。SP经历长时间考核也会感觉疲劳，难免出现内容表述上的前后不一致，稳定性受到一定影响。后期参加SP考核的考生有可能从先期已结束考试的考生处获得少量信息，因而对考核的公平性有一定影响[15]。
2.2.1.3 目前国内外有电子标准化病人应用于临床技能的考核中。电子标准化病人是由多媒体软件控制的模拟人，目前常用的电子标准化病人有心肺听诊模拟人以及腹部触诊模拟人。电子标准化病人具有较高的仿真性和可控性。用于考核的突出优点在于出题的难易程度一致，对学生临床技能考核的标准统一，保证了成绩的可比性、客观性和有效性，可以解决培训的SP数量不足的难题，而且使用不受限制。但电子标准化病人在音质与手感方面与人还是有区别的，而且无法与学生进行交流[17]。
2.2.2 客观结构化临床考试
2.2.2.1 客观结构化临床考试（objective structured clinical examination，OSCE） 是由Dundee大学的Harden教授于1975年首次介绍。它通过模拟临床场景来测试医学生的临床能力，同时也是一种知识、技能和态度并重的临床能力评估的方法。OSCE并不是某一种具体的考核方法，它实际上只是提供一种客观的、有序的、有组织的考核框架，在这个框架当中每一个医学院、医院、医学机构或考试机构可以根据自己的教学大纲、考试大纲加入相应的考核内容与考核方法。考生通过一系列事先设计的考核站所进行实践测试，测试内容包括：标准化病人、在医学模拟人或模型上实际操作、临床资料的采集、文件检索等。一般OSCE由一系列标准化的各种临床情况的站所组成，受试者轮流通过每一站，且在每一站都必须在规定的时间内完成一项指定的具体任务[18-19]。例如，采集一个主诉为肿物的SP的病史，进行颈部的体格检查，解释一张X线片或一份B超的报告单，完成一份卷面小测验等。要求运用各站专门的评价表格对每项操作、技能进行评估。
2.2.2.2 OSCE的诞生是医学考试领域里一次里程碑式的革命，其将传统考试内容与现代考试方法和手段进行有机结合，从而有效地控制了考试自身的误差和偏倚，具有客观和标准化的特点。与传统的考试相比具有较高的信度和效度。OSCE与传统考试方法的主要区别表现在两点：首先，OSCE考试采用SP取代实际的患者，从根本上解决了教学对于患者的侵扰，并且有效地解决了临床病例与教学需求之间的矛盾；此外，OSCE侧重于对医学生多方面能力的考核，而不仅仅是某一方面能力的考核，其考核的重点不仅仅是学生对于知识的了解程度，更重要的是考核学生对知识的掌握程度，因此可以更全面、系统地了解学生多方面的能力[7-9，18-19]。
2.2.2.3 文献报道的OSCE的可靠性很不一致，信度系数为0.19～0.89，而且不同站点之间的可靠性系数也不尽一致。Brannick等[20]对OSCE的可靠性进行了系统综述，发现其总的可靠性系数为0.78，站点之间的系数为0.66。要提高OSCE可靠性，需要增加考试的站数，另外还应当增加每一站的评估人员。此外研究还发现，在评估考生的交流能力方面，OSCE的可靠性较低[2，7，20]。
2.2.3 计算机模拟病例考试系统
2.2.3.1 随着科技的发展与社会的进步，信息技术已经逐渐渗透到各行各业。在医学教育与考试领域，计算机模拟病例（computer-based case simulations，CCS）考试的应用也越来越深入。该考试方法是利用计算机软件来对患者的诊疗环境进行复杂的、没有提示的、动态的、人机交互的疾病状况的模拟，其目的是用来在一种逼真的环境下通过模拟时间的推进和临床病例情境的逐步展开来测量受训者管理患者的能力。模拟考试系统在病程的不断演变过程中对考生的临床技能进行评价。在考生完成对患者的治疗后，计算机记录了考生管理患者的每个步骤，并为其表现评分[7，21-22]。
2.2.3.2 CCS考试在评价医学生临床技能方面存在着其他考试形式无法替代的优越性，它可以客观逼真地模拟临床环境，实现考生与模拟患者进行交互的诊断、治疗和监护过程。这些过程在逼真的环境中被记录下来，没有人为的暗示或把任务肢解为诊断、鉴别诊断、实验室检查以及治疗等单个部分，从而更真实、更综合地考察了考生的临床诊疗思维和制订医疗决策的能力。而且CCS考试可以设计为OSCE的一部分考站，对医学生的临床能力进行综合评价。临床技能考核多媒体系统的应用，缓解了目前临床考核病例不足、病种不全的困难，实现了临床教学资源共享，为大通量的医学生培训和考核提供了很好的平台，对提高医学生临床教学质量将起到一定的积极作用[7，21-23]。
3 临床技能评估面临的挑战
临床技能包括很多方面，目前的评估方法仅覆盖了其中的一部分[2，7-9]。例如，团队协作在保证医疗质量与医疗安全方面发挥了巨大的作用，但目前为止还没有一种方法能够准确的评估团队协作能力。此外沟通能力也十分重要，尽管目前有各种评分标准，但没有一种获得广泛认可的方法[2，8，24]。此外还需要处理好横向评估与纵向评估的关系。由于临床技能包括了多个方面，而每一种评估方法只能评估其中一部分能力，而且各种评估方法均有其优缺点[4]。因此，在横向评估时应用多种方法能够克服每一种方法的缺点，同时更加全面、深入地评估考生的各项临床技能。纵向评估可以避免考生在短时间内接受大量的考试，而且还能够动态观察考生临床技能的进步[2]。评估的标准化问题也需要解决。各家医学院校一般都根据自身的情况制订评估方法与评估标准，导致对不同院校之间的考生进行比较较困难。因此，如何平衡国家标准与各医学院校的评估标准这一难题需要进一步研究解决[2-3]。
众所周知，评估能够促进学生的学习。但是当评估的形式以及重点放在临床技能时，学生有可能将学习重点转移到临床技能的学习，而且临床技能的学习有可能会流于表面学习，难以培养创新能力[2]。临床技能评估的目的之一便是发现不合格的医疗工作者从而保护公众健康。但目前尚缺乏直接证据表明临床技能评估能够促进未来医生的执业效果。医生执业质量的评估主要依靠患者调查以及医院的自身评价，其评价结果本身缺乏标准，因此很难与临床技能评估相联系[2，25-26]。将来需要对临床技能评估结果与医疗质量之间的关系进行研究。
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一、基本情况
1.职业技能鉴定机构情况
截止目前，我市先后批准设立了29个国家职业技能鉴定所，其中：市直有关院校6所，相关企业2所，行业部门3所，县（区）18所。从评估检查情况来看（新审批2所除外），目前运行良好的有23所。市供电公司等4所鉴定所因因单位人员变动、改制等原因，暂停开展鉴定业务。全市鉴定机构开展职业技能鉴定工种50个，配备专（兼）职工作人员57人，配备考评人员255人。
2.开展鉴定工作情况
自开展鉴定工作以来，全市共组织25万多人参加职业技能鉴定，通过考核取得职业资格证书的189318人，其中：取得初级职业资格102800人，中级人员76150人，高级人员9537人，技师816人，高级技师15人。
3.职业技能鉴定机构评估情况
按照《通知》要求，全市各职业技能鉴定机构严格对照检查评估的内容和标准，逐条逐项进行了自查。经严格评估，我市23个国家职业技能鉴定所均评定为合格，其中：高级技工学校职业技能鉴定所、安徽国防科技职业技能鉴定所评估分在80分以上拟申请参加示范评估；另有4所鉴定所因暂停开展鉴定业务，未进行评估。通过检查评估，对推动鉴定机构进一步健康发展起到了积极的促进作用。
二、主要做法
职业技能鉴定是推行职业资格证书制度，推进职业教育与劳动就业紧密结合的基础。我市始终按照“面向市场、扩大范围、完善制度、提高质量”的工作方针，坚持社会效益第一、质量第一和为劳动者为企业服务的指导思想，积极开展职业技能鉴定工作，不断扩大职业资格证书的覆盖面；充分发挥国家职业资格证书的引导功能，为城乡劳动者就业成才提供技能导航，为培训和就业提供对接服务。
（一）组织领导。成立了以局一把手亲自挂帅、职业能力建设科、鉴定中心等负责人组成的质量评估领导小组。
（二）实施步骤。我市的鉴定质量管理评估工作分两个阶段实施：
1、自查自评阶段。全市各职业技能鉴定所按照评估表所列内容逐条逐项进行对照检查，形成自查报告上报人社部门。
