1、出纳主要要做的事：1办理银行存款和现金领取、2做银行账和现金账、3员工日常费用报销工作、4发票和银行支票等其他财务相关的票据的保管及使用。
2、会计主要做的事：1每笔账务的登记、2处理工商和税务事宜、3各种财务报表的编制、4财务资料的装订和保管、5与出纳核对现金和银行存款的收支明细。
（来源：文章屋网 ）
[关键词]出纳实务情景模拟教学项目课程
《出纳实务》是会计专业的职业技能课，其目的在于加强学习内容与工作之间的相关性，整合理论与实践，使学生毕业后顺利适应出纳岗位要求。该课程应以工作过程为导向，以典型的工作流程为参照点设计课程内容。该课程可以分解成若干个工作项目，通过分析各项目的具体内容，模拟真实的出纳工作情境，让学生把理论知识、实践技能、应用环境结合起来。加强学习内容与工作之间的相关性，并形成良好的职业素养，增强就业竞争力 。鉴于此，我们师生大胆地从传统的教学模式中走出来：从企业出纳人员的实际岗位技能和工作过程出发，以模拟企业典型业务为背景，对出纳人员所需具备的基本技能进行了较为系统的介绍，并重点依据出纳的工作流程中对现金的管理，对银行存款的管理，出纳工作所涉及的账、证、表和出纳资料的管理等进行了分项目的学习和实训，最后，进行出纳工作的综合模拟训练，以全面提高学生的出纳工作实际操作能力。
下面我从以下两个方面谈谈我的《出纳实务》课改实施方案：
一、课改实施的教学内容设计-项目设计
从目前出纳岗位工作的实际情况看，我们认为出纳实务教学内容可以分解为八个项目：出纳岗位知识培训；假钞的识别及点钞技能训练；现金管理业务；银行开户；银行结算方式；现金、银行存款的账实核对与清查：账簿启用的各个事项；出纳业务实际操作流程。各项目在实践教学中，应以学生模拟操作训练为主．所选用的会计核算资料应尽量从企业出纳岗位上经常发生的真实的经济业务中采集，所使用的原始凭证、记账凭证、会计账簿等都要求仿真，使学生能够利用会计手工模拟实验室与实训设施，自主完成学习任务．从而达到使学生从整体上掌握所学专业业务流程，获得出纳岗位职业能力。同时，上述每个项目又可分解成不同的模块。
从教学内容上看：以现金管理项目为例，它可以分解为三个模块，即现金收入业务核算、现金支出业务核算、现金记账登记。
从需要完成的教学任务角度看：它可以分解为“学习目标”、“任务案例”、“理论知识”、“任务处理”、“知识归纳”、“阅读材料”、“延伸思考”、“达标检测”等模块。
角度不同，分解的模块不同，但是在教学过程中，它们是相互交叉、融合在一起的。
二、课改实施的教学方法与手段变化-情景模拟教学
主要是建立会计手工模拟实验室．根据出纳实务来设置实验设施。虽然现在企业业务核算采用会计电算化是个大趋势，但是出纳这一块除了电脑算以外普遍还兼带手工核算，所以手工模拟室必不可少，且所有设施、凭证、账簿、报表及印章等应尽量与会计工作的实际相同。如设计的业务中会计主体为张家港市灵通公司，那么我们的单位公章、财务专用章、发票专用章等均是专门刻的灵通公司的章，而各岗位人员的章则是学生自己的名章，他们在充当某个角色需要签章的时候用的就是自己的名章。指导实验的老师应根据会计工作环境和工作规范提供手工操作的各种实验资料和工具。并模拟企业的实际经济业务。开展记账凭证的编制、现金日记账以及银行存款日记账账簿的登记、账表的启用及装订等一系列出纳工作中基础性的实验内容。学生通过体验出纳实务中涉及到的实务和流程，不仅可以验证所学专业知识。而且可以获得书本以外的职业经验。这样做的关键是业务仿真和操作情境仿真，即让学生进入会计工作“现场”，充当一个“角色”，体验真实的工作情景。
具体操作如下：
（1）项目确定
教师在提出项目设想前应当进行深入研究，准备好项目讨论可能涉及到的有关知识；在介绍项目内容、进行项目分析时应讲究艺术性，以吸引学生的注意力，激发学生学习的积极性。最终确定项目的目标和任务。在学生学习过《基础会计》等课程的基础上完成项目确定难度并不大，学生基本也不会有畏难情绪。
（2）项目准备
①项目介绍：包括岗位分工要求、岗位职责、工作流程，及模拟过程中所需要的相关基础知识；②设备配置：按照经济业务的需要准备全部仿真的现金收付款凭证、费用报销单、现金支票（复印件）、现金缴款单、现金收讫印章、现金付讫印章、财务专用印章、法人代表印鉴、大头针或回形针；③学生分组：应组织学生合理分组，完成岗位分工。可以每小组4-6名学生。
（3）项目实施
①任务分工，也即角色扮演。教师安排4名学生分别扮演出纳员、会计、经办人和领导，让他们组成学习小组．协同工作，共同完成项目，将某个项目以剧本的形式展示。在项目实施过程中，学生还可以互相轮换角色，以增强互相协调和综合处理能力；②实施过程，也即工作流程的再现。师生明确各个岗位的责任及工作流程后．利用工作流程再现法把各个岗位的工作衔接起来。学生确定自己的角色后，按照工作步骤和程序进行岗位工作。在这个实施过程中，可以适当加入工作中的细节，譬如办公期间的卫生清洁、同事之间的寒暄、找领导签字时的交流沟通、去银行办事时的礼貌用语等等，这些都会加强学生在演绎相关项目（报销差旅费、存钱等）时的真实感，也强化了他们的职业素养。在实施过程中教师可以巡视指导并适当点评。
（4）项目总结
关键字：商业银行信贷业务；设计理念；考核设计
一、课程地位及作用
《纳税申报》的先修课程包括会计基础、财经法规知识、财务会计，后续课程主要有财务分析与预算、内部审计，在整个会计专业教学中处于承上启下的位置，是会计专业的核心课程。
《纳税申报》在实际工作中面向的是企业的纳税申报岗位，开设这门课程的目的是为了培养既懂税法又懂会计处理，还能报税，具备良好职业道德和业务素质的办税员。
二、学情分析
纳税申报岗位的工作任务就是要回答是否应该交税、应该由谁交税、交什么税种、交多少、怎样做账务处理和如何报税的问题。
而这门课程授课的对象是高职院校会计专业大二的学生，经过一年的专业学习，学生有一定的会计基础知识、一定的财经法规知识，对于增值税、消费税、营业税、所得税四大税种的基本计算及基本的涉税业务的会计处理有一定的处理能力，但是学生学习基础普遍不够扎实，学习能力不够强，而学生习惯“听课”，课堂参与度不够，同时对纳税申报没有职业体验，没有感性认识。
三、课程目标
根据课程的定位，确定课程的知识目标和能力目标。
知识目标是使学生能掌握各税种应纳税额的计算、涉税的会计处理和纳税申报等基础知识和基本方法。
能力目标包括专业能力目标、方法能力目标和社会能力目标。
通过本课程的教学，专业能力上，要求学生会办理企业税务登记、发票领购工作，能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种，能正确计算相关税费应纳金额进行相关的会计处理，会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。作为企业的办税员，首先要具备的专业能力是要能判断企业的经济业务是否要交税、交什么税种、交多少税、怎么进行账务处理以及如何申报纳税。《纳税申报》课程与学科体系下的《税法》、《税务会计》不同的，更注重纳税知识的实践应用，要使学生在税收理论的基础上过渡到纳税实践，使学生走出校门就能成为一名称职的办税员。
方法能力上，随着信息化的发展，报税工作也由手工报税，逐渐过渡到电子报税，所以要求学生能熟练使用Excel软件组织数据的汇总与分析，能熟练操作电子报税软件，并能开展简单的纳税筹划。
社会能力上，办税员需要与税务等业务部门协商处理一般的税务事项，要求学生有良好的表达能力、沟通能力、团队合作能力，会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。
四、课程设计思路
（一）课程设计理念
根据纳税申报岗位的工作任务和学生的实际情况，确定这门课程的重点是认识税、计算税、对涉税业务的会计处理，难点是报税，在此基础上遵循课岗融合、理实一体设计理念对课程进行整体设计，目的是将工作过程与学习过程充分统一，形成的一门理论知识与实践技能相结合、课程与工作相结合、教学与实训相结合的工作过程系统化课程。
在教学组织中，需要注重职业情景的创设，运用教材、多媒体、实物凭证、教学做一体化教室和纳税申报室等教学资源，基于工作过程，以工作任务为载体，把学生职业技能的过程设计为实现教、学、做、演、讲、践合一，在此过程中解决课程的重难点，凸显实际操作能力的培养与训练。
（二）课程设计思路
《纳税申报》使用了“项目+模拟+现场”的思路，围绕纳税申报岗位职业能力为核心，以项目教学为手段，以工作过程系统化为导向，模拟岗位工作任务组织教学内容，通过现场教学加强与纳税申报岗位的直接联系。
“项目”是指课程采用项目的形式，以纳税申报的流程为载体组织教学，按照项目法将课程内容从整体上分为流转课税纳税申报工作流程、所得课税纳税申报工作流程、财产课税纳税申报工作流程、资源课课税纳税申报工作流程和行为课税纳税申报工作流程等的学习。
“模拟”是紧扣纳税申报岗位的工作任务、工作流程和工作要求，按照办税员业务岗位的工作流程和工作要求设置教学内容并组织编写教材、按照完成岗位工作任务的过程确定教学过程，以校内教学做一体化教室和纳税申报室进行综合模拟实习，使学生熟悉和掌握从会计核算、应纳税额的计算、纳税申报表的填制、审核到纳税申报的全过程，日常教学仿真于纳税申报岗位，训练项目实施采用的是真实的纳税申报岗位的工作项目，一切围绕职业目标。
现场是指将学生带到校外实训基地进行教学，增加学生对纳税申报岗位的感性认识和职业体验。
参考文献：
[1]武飞.商业银行信贷业务[M].北京：中国人民大学出版社，2010：42.
[2]张树基.商业银行信贷业务[M].北京：浙江大学出版社，2005：36
[3]王靖华，涂艳芬.谈谈财政与信贷教学内容改革[J]，成人教育，1995，11
[关键词]工作过程；出纳；课程改革
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.159
[中图分类号]G42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）24-0-02
出纳是会计工作中必不可少的部分，担负着企业会计核算的基础工作。出纳人员不仅要负责现金收付、票据流通、银行结算业务，同时还要负责现金、票据、有价证券的保管等重要任务。出纳实务课程是高职会计专业的主要课程，其主要任务是让学生深入了解各类企业出纳的日常工作，熟练掌握现金出纳、银行出纳和票据出纳的工作流程与职责，使学生更好地、尽快地适应出纳工作的要求。笔者针对目前出纳实务课程中存在的问题，基于工作过程系统化的模式对其进行改革，加强学习内容与工作之间的联系，养成良好的职业素养，增强学生在就业时的竞争力，做到上岗零距离。
1 出纳实务课程的改革
1.1 出纳实务课程改革的必要性
目前，出纳实务课程的教学更多的偏向理论教学，没有充分利用实训资源来开展实践教学，导致理论和实践教学的脱节，这一现状使学生不能学以致用，将理论知识及时转换为专业技能，因此很难具备独立处理好相关出纳业务的能力；且传统的授课方式，使学生的积极性、主动性很难被调动起来。因此，改革势在必行。
1.2 出纳实务课程改革的方法
通过现金出纳、银行出纳和票据出纳真实业务的实践操作，使学生熟练掌握各行各业的知识和技能。以仿真企业为载体，模拟真实出纳工作环境，更好地激发学生的学习兴趣，提高学生学习的参与性和主动性，增强学生的专业技能，培养学生的沟通能力，提升学生的职业素养，为学生毕业后的工作对接打下坚实的基础。
（1）针对学生目前技能短板，结合企业实际需求，课程可以将培养学生能力的目标设置为以下内容。第一，基础知识的了解。①认识出纳岗位的职能；②掌握现金出纳、银行出纳和票据出纳日常工作的内容、职责及权限；③了解工业企业、商品流通企业、服务业的出纳业务；④了解工商年检的办理流程；⑤了解税务登记证的办理、使用及管理的流程。
（2）职业能力的培养。学生在这一阶段应熟练掌握现金出纳、银行出纳和票据出纳的基本技能：包括数字的基本书写、各种票据的填写、会点钞，能鉴别假钞、会办理工商年检和税务登记证、会使用、管理现金、银行存款和网银等。
还要基本掌握各行业出纳的工作流程，通过实际案例，反复训练基本技能，达到熟能生巧的目的。
（3）职业素养的培养。将学生进行分小组练习，提高学生的团队意识；建立严谨的工作作风，实事求是的学风；树立良好的职业道德观念。
2 出纳实务课程的设计思路及特色创新
2.1 设计思路
针对出纳实务课程，笔者给出具体的设计思路，见图1。
2.2 特色创新
2.2.1 将学习过程系统化
为了学生毕业后能达到预期的职业岗位要求，这门课程应注重培养学生的操作技能与应用技能。通过设立工作情境，重复工作步骤，将工作过程系统化。学校应在教学方式上进行改变，将学习过程系统化，按照岗位类别分为现金出纳、银行出纳和票据出纳，让学生通过对岗位的认识，不断重复练习，提高工作技能。
2.2.2 以学生为中心，分组练习，让每个学生都参与其中
以小组的形式进行学习，提高学生的参与度和积极性，培养团队精神和集团荣誉感。考试时也以小组的分数为主，对实际的操作结果进行评价。让学生充分融入课堂教学，在学习中找方法，使其学以致用。这就摒弃了以往注重理论知识传授的弊端，注重培养学生的实践动手能力，即拿到任务就能够快速的书写、登账、进行练习。将工作情景搬入课堂，使学生在走上工作岗位之后，能迅速地适应工作环境，缩短由新手变成熟手再变成能手的时间。
2.2.3 培养学生的技能和职业素养
无论是在技能上还是在职业素养中每次训练教师都要全程指导，使学生能够耐心、踏实，工作认真、细致、负责，养成良好的工作习惯和职业道德。平时教师要对学生练习的表现给予评价，鼓励工作认真的学生，对其给予加分；对于做事毛躁、不用心的学生要找到原因，对症下药，耐心指导，重点关注。
3 出纳实务课程改革实施措施
为提高学生就业的竞争力，要以培养专业技能和能力为主线，以突出应用型和实践性为原则，以现金出纳、银行出纳、票据出纳工作岗位的操作流程为重点，对每个工作岗位都设定为项目，每个项目里面设计系列的操作流程，以实际工作为实践对象，加强学生的技能，让学生以小组的形式体验工作流程，完成经济业务，使学生对出纳岗位有一个全面的认知，进而实现学生进入工作岗位后“无缝对接”的目标。
3.1 现金出纳
现金出纳的内容包括：①点钞、识别钞票；②珠算的认知；③会计数字书写；④原始凭证填制与审核；⑤记账凭证的填制与审核；⑥现金收付业务的核算与日常管理；⑦现金日记账的设置与登记；⑧现金清查。
现金出纳的学习目标为：①掌握点钞的方法，包括熟悉识别假钞的方法；②正确填制现金收付业务的原始凭证；③掌握现金日记账的登记和现金清查的方法。
现金出纳的实训安排为分小组练习阿拉伯数字和中文数字的书写，进行点钞训练及现金日记账的填制。
由于税法和会计核算中规定的差异，尤其是在所得税汇算清缴中（如业务招待费、应付职工薪酬、应付福利费、职工教育经费、营业外支出、利息费用、视同销售业务等）存在较大的差异，促进了纳税会计从传统会计中分离出来。企业设立专门的纳税机构和人员不仅对企业涉税业务进行筹划、确认、计量、登记，还须对差异进行依法调整和处理。由于各种税费在企业支出中占有较大比重，企业税负较重，纳税会计还要开展重要税种业务的纳税筹划，以提高纳税遵从度和降低纳税风险。可见，纳税会计不再像传统会计那样单纯依据会计准则对单一业务模块进行相关核算，而是站在整体业务链外，独立地进行微观、宏观系统的考虑，这就必然对税务审计工作任务和审计人员专业素质都提出更高的要求。
一、纳税会计对税务审计的影响
顾名思义，税务审计就是由具有纳税检查权的机构与人员对纳税人和扣缴义务人依法纳税和履行扣缴义务情况开展的检查监督活动。它是税务检查、稽查和政府审计等各种涉税事项检查监督活动的统称。由于纳税会计从财务会计中分离之后，从事纳税会计业务人员的主要工作即纳税会计的职能也相应的发生了变化，纳税会计除了集中计提、缴纳相关税费外，纳税筹划是纳税会计的主要职能。由此，纳税会计对税务审计也产生了相应的影响。
（1）纳税会计职能增强了税务审计的吸引力
税务审计的主要承担者是税务稽查，其主要是检查企业在经营过程中所发生的相关涉税业务是否按照税收法律法规的要求准确计量，正确核算，是否存在违法违规行为，保证税收安全。税务审计的审计业务制定主要是针对企业财务会计相关业务进行的。由于纳税会计的单独设立，除了传统的涉税业务外，纳税筹划成为纳税会计的工作重点。相对传统的税务审计业务，由于企业的纳税会计对企业整个业务流程进行了纳税筹划，纳税筹划对于税务审计人员和税务审计工作都是一个新鲜事物，纳税筹划是否具有合法性、合理性极大吸引了税务审计，这种吸引直接导致了税务审计具体工作内容的变化，税务审计除了要进行传统的业务审计外，其工作重心也随着纳税会计的职能而逐步转向针对纳税筹划相关流程、决策的审计。
（2）纳税业务集中性提高了税务审计效率和效果
原来纳税业务由各个财务会计针对各自独立业务中涉税业务独立核算，最后由主管会计或其他会计人员汇总缴纳，整个纳税业务是分散进行的，各个财务会计由于时间、精力和自身专业素质的限制，对税收法律法规的理解不尽相同，这就造成相同的业务采用不同的核算标准，或相关业务不能进行整体的考虑。如，在个人所得税的核算中，企业的人员工资薪金是由劳资人员按标准核定，专门的会计人员进行审核确定，这里所确认的个人所得税只是按照每月固定的金额扣除相应的医疗、养老等法定准予扣除项目金额后计提个人所得税。员工的奖金、劳动分红等往往是由其他财务会计人员进行核算，虽然二者确认计量的依据都是个人所得税中工资薪金九级超额累进税率，但却都是独立的依据这一规定，这就造成了奖金、劳动分红等没有达到个人所得税的纳税起征点不缴纳个人所得税，或是超过纳税起征点，单独扣除生计费后进行缴纳，这样就造成了少缴纳个人所得税的情况。税务审计中对此类业务的检查，由于时间、精力和人员素质等原因，往往不能发现其中的问题或是只能发现部分问题，税务审计的效率较低且效果较差。
纳税会计通过对企业业务流程进行整体的策划或制定统一的标准和业务流程，再对纳税业务进行集中的核算，非税的财务会计、成本会计等业务则由其他相关财务人员按照会计准则规定标准和流程进行确认、计量与核算，从而避免了执行标准不统一或不合法的问题。如，在个人所得税核算中，纳税会计制定工作流程，规定涉及到个人奖金和劳动分红等属于工资薪金的收入统一并人工资表中核算，不单独发放，从而避免了少纳税造成的纳税风险等。由于纳税会计对所有涉税业务都了如指掌，税务审计对企业进行税务审计时，只要由纳税会计专人陪同就可清晰准确的了解企业实际的纳税情况，并且由于执行的标准是一致的，如果发现某一问题即代表相关业务都存在问题，极大地提高了纳税审计的效率和效果。
二、纳税会计对税务审计的挑战
企业专门设立纳税机构或纳税会计进行涉税问题的研究和纳税，从事此项工作的纳税会计都具有较强的专业素质，对税收法律法规有着较深入的理解，纳税会计增加了审计吸引力的同时，也对审计工作带来了更多的挑战。
（1）纳税会计专业素质和工作技能日益提高
随着企业对税务负担的日益重视，从传统的财务会计处理与其相关涉税业务，转变为专门纳税会计进行，对从事纳税会计工作的人员也有了更高的要求。纳税会计区别于财务会计进行简单的涉税业务核算、确认和计量，要求有较高的税务、审计、财务等相关专业素质。企业在选择纳税会计时，也充分考虑到相关因素，故在企业中从事纳税会计多为以下人员：
①经验型人员。企业选择具有从事业务多年的“老会计”担任纳税会计，这些人员多年从事企业的业务核算，对企业业务流程、业务特点有着较深入的理解，对实际工作有着丰富的经验，从事纳税会计工作具有较强的针对性，在日常业务中就能发现相应的不合理之处，进行流程上或操作上的规范，避免不合理税负。虽然这些经验型纳税会计在专业上可能有些欠缺，但由于其专门从事纳税会计工作，有时间和机会进行系统学习，专业素质也是在不断提高的。
②理论型人员。随着企业的发展，越来越多的企业认识到“一流的企业需要一流的人才”，企业大量引进“新鲜血液”，相应的对企业财务工作人员也逐步进行扩充，招聘一些有较强理论和专业知识的会计专业毕业生，尤其是税务和纳税方向的研究生专门从事纳税会计工作。这些毕业生由于所学知识较新，研究具有较强的前瞻性，有着较强理解分析能力，能够准确把握企业业务的实质，摆脱财务人员固有的工作习惯，提供更为合理的业务方案，逐步结合企业的实际工作，降低企业税负规避企业纳税风险。
③综合型人员。企业为了快速合理优化企业业务流程和合理合法降低企业税负，往往直接招聘有经验的注册纳税筹划师、注册会计师、注册税务师等担任企业的纳税会计和税务顾问。这些执业工作者都有着较深厚的专业理论功底和丰富的实践操作经验，能够敏锐地发现企业涉税业务中存在的问题，及时提出解决方案，合法而又合理地纳税。
以上三种类型的纳税人员由于专门从事纳税工作，随着业务的深入和不断的学习，其专业素质和工作能力都在不断提高，这就给审计人员、审计工作带来了新的挑战，要求审计人员不断提高自身专业素质和审计方法。
（2）纳税会计法律水平和政策能力不断增强
为了适应和胜任纳税会计工作，纳税会计通过职称考试、接受培训、相互交流等方式不断提高法律水平和政策理解能力。职称考试主要包括注册会计师、注册税务师、注册纳税筹划师等，通过对税收法律法规系统的学习，全面的掌握和提高税收法律水平；随着企业对税收负担的重视，各种针对企业的税务培训应运而生，例如各个纳税人俱乐部，都会定期为企业纳税会计进行针对性的培训（如在企业所得税汇算清缴前，对相关所得税法律法规的培训），对法律法规及相关政策进行讲解。纳税会计通过这种培训有针对性的提高相应法律法规的掌握，相关政策的理解能力；纳税会计单独成为一个岗位之后，纳税会计与税务机关及其他纳税会计的接触也较传统兼职从事纳税工作的财务会计更为频繁，这就使得纳税会计能够有更多的交流机会，更好地了解和掌握税收法律法规，提高对税收政策的理解，指导纳税会计实际工作。
由于纳税会计对相关的税收法律法规掌握情况和政策的理解水平的提高，就要求审计工作人员强化自身素质，学习和掌握税收法律法规和政策，避免出现执法失误等有损国家形象和企业利益的情况发生，对审计工作提出了更高的要求。
（3）纳税会计职能多样化和方法快速创新
纳税会计的职能多种多样，除了纳税核算、纳税申报等传统业务，纳税筹划等新型职能成为纳税会计工作的重点，如何检查纳税会计工作的合法性成为审计工作的一个难题。这就要求审计人员在进行审计工作时，除了检查其账面业务的合法性和合理性之外，还要对企业的整体业务流程、特定业务进行分析，从整体的微宏观角度去审视微观业务，这就给审计工作带来巨大的难度，对审计人员也是极大地挑战。
如果对纳税筹划的审计是微宏观层面的话，那对纳税筹划方法的审计绝对就是微观层面的。倘若对纳税筹划的目标、方法等没有全面的把握，可能就会造成审计工作的失败。不同纳税人的不同利益动机和价值取向，会产生不同的纳税筹划要求与手段；不同的纳税筹划方法比如调研法、逻辑推理法、经验判断法、对比分析法、数学测算等，会得出不同的结论。税务审计人员只有掌握这些方法，才能清晰掌握纳税会计工作，准确地确定企业所从事业务所涉及税务方面的合理合法性。
（4）纳税会计依据更加专业化且具有频变性
随着纳税会计专业素质的不断提高，对税收法律法规的掌握更加全面，对税收政策的理解能力的增强和方法的不断更新，纳税会计从事工作也从传统单一的经营性逐步转变为依靠相关专业知识和科学方法来应对复杂的经济业务。应对这种专业纳税会计，审计工作人员就需要更为全面的掌握相关专业知识，不能单纯依靠以往的经验和有限的专业知识进行，必须多方面全方位的扩充自己的专业性，这对审计人员来说不是简单且短时间就能够解决和达到的。
一、货币资金应集中管理
财务部门是资金的归口管理部门，资金的使用必须集中避免分散。基层工会管辖的所有账户必须报经铁路局批准后，到铁路局指定的银行办理开户，只允许开设一个基本账户，做到资金集中统筹管理。
二、办理货币资金业务应岗位分离并相互制约
《会计法》中明确规定，“出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”即在资金管理工作中坚持钱账分管原则。在日常会计核算中，现金的收付、保管工作应由出纳员专门负责办理，未经工会领导批准，他人不得经管现金，必须经由他人管理时，应办理正式交接手续，并有财务主管人员亲自监交。
三、货币资金收支必须严格执行工作流程并按程序控制审核
（一）现金付款流程控制图及审核
1、财务主管初审原始凭证，审核原始凭证的审核应本着“从上到下、从前到后、从形式到合理、合法、真实性”的审核方式。审核合格后，将完整、规范、真实的原始凭证交由会计员进行编制现金付款凭证。
2、现金付款凭证由会计员编制完毕加盖名章后，经财务主管再审同意盖章后传递给出纳员。
3、出纳员根据凭证上的应付金额与附件金额进行再次审核，具体如下：
出纳员对现金付款凭证附件上的发票及原始凭证内容进行复检，重点审核项目是：凭证名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等事项。复检发票及原始凭证是否有单位领导签字同意，审核办理报销手续是否完备。
4、以上经复核无误后方可支付现金，并由领款人签字或盖章。付款后由出纳员加盖现金付讫戳记和名章。
（二）现金收款流程控制图及审核（流程图2）
1、交纳的款项必须是工会核算范围的业务，杜绝出借账户。首先由缴款人填制缴款单交于会计员，由其编制收款凭证，出纳员在收款凭证及收据加盖现金收讫戳记并将收据交于缴款人，以此作为个人缴款的凭据。
2、根据会计制度规定当天收讫的现金应当及时的将其存入银行，收取现金额度较大时由专车两人以上前往银行。由出纳员填制现金存款单，将银行回单交于会计员编制现金付款凭证，由出纳员加盖现金付讫戳记及名章。
（三）银行付款流程控制图及审核（流程图3）
1、由会计员将汇款的详细内容及单位名称、银行账号、金额、用途等告知出纳员，由出纳填制汇款单并《银行票据使用登记簿》上登记，由财务主管加盖名章，会计员加盖财务专用章，各项内容填制准确无误后到银行办理汇款业务，根据银行结算制度及《票据法》的要求，使用相应的汇款票据，并将银行回单作为会计员的记账依据。
2、对银行传递的银行账户付款单据，要认真审核，审核其是否是本单位的经济业务，避免因错付、串户支付等原因占用本单位资金。
3、根据《现金管理制度》的规定进行现金提取及支付。在提取库存现金时，先填写现金支票，经财务主管审核无误后，在现金支票上加盖财务印鉴名章，同时在《现金支票使用登记簿》上签字，会计员在现金支票上加盖财务专用章，并在《现金支票使用登记簿》上签字。在银行办理现金提取业务完毕后，将支票根交于会计员编制银行付款凭证。
（四）银行收款流程控制图及审核（流程图4）
1、银行传票的收取工作应当天发生当天处理。出纳员要及时收取票据，以保证经济业务处理时效性。
2、收取转账支票时，首先由财务主管明确经济业务内容后由出纳员填制银行进账单和转账支票，确认无误后到银行办理收款业务并取回回单和银行传票，将其交给会计员编制银行收款凭证。由出纳员加盖银行收讫戳记。
四、加强银行预留印鉴和银行票据的管理，是防范资金风险的有效方法。
印鉴是企业在开户银行预留的、开户银行见此无条件办理业务的戳记。银行预留印鉴应按规定由财务主管和会计员分别保管，禁止随意乱放。印鉴应与银行票据（如支票等）分别保管，禁止同一人保管。财务主管及会计员保管银行印鉴，出纳员保管银行票据。
银行预留印鉴和银行票据在使用上也要加强管理，在具体工作中应做到：
1、建立银行票据使用登记簿，并由出纳员保管。
2、出纳员应根据具体业务请示财务主管同意后，填写好银行票据，经财务主管同意无误后，加盖名章，会计员加盖财务专用章，同时分别在银行票据使用登记簿上登记签字。
前言
面对烦琐复杂的企业和单位财务工作，使会计的实际工作十分艰巨，因为要达到更好的工作效果，必然就要求会计人员能够正确认真地面对自己的工作，在实际的工作中对纰漏进行总结和反省，希望能够避免因为个人工作失误原因造成公司和企业的损失。
一、财务部门出纳工作的重要意义
企业和单位进行日常工作的重点就是要确认公司的财务状况，财务工作的内容十分烦琐复杂，必须要求财务部门的会计每个节点进行跟踪审核。在财务部门的工作中，最为复杂的就是出纳内容记录和审核。出纳的工作紧密地关联着整个财务工作体系的运作，其包含公司支出和收入的票据管理，以及票据的准确性确认，还有实际的资金流转等细节的记录和审核。因为会计的出纳工作内容特别具有敏感度，所以一般的企业单位都是要求有相关的专业人士进行操作，而非是公司和企业的高层管理人员[1]。公司和企业需要提升自身竞争的综合实力，就必须认真地对待财务工作的管理，高度的重视能够稳定良好的监督企业和公司的资金流向。
二、会计出纳工作中常见的错误
首先，会导致会计在日常的出纳工作中出现问题的主要因素是企业和单位的财务监管制度不健全，不能够让会计具备相应的记录和监管职能，在实际的会计财务审核工作中出现没有理论依据的状况。其次，是在企业和公司的财务出纳记录中，出现一些票据流转不清晰状况，比如有高层管理人员因为不充裕的时间迫使会计人员进行现金的提取和借贷，这样的操作过程出现了票据记录的缺失，没有按照正规的流程记录[2]。再次，企业监管力度不足，会计人员自律性不强，经历长期的财务工作，因为巨大的工作压力和烦琐的工作内容，造成会计人员粗心的审计方式出现数据混乱。还有在工作中出现了监守自盗的情况，因为熟悉业务流程更加方便了会计对资金的掌控，在没有专门人员的监督和审核的情况下，发生贪污等刑事案件。
三、会计出纳工作的失误防范措施
为了有效地避免会计在出纳工作中出现失误，需要企业和单位进行财务工作管理的规章制度完善，必须要严谨的要求企业和单位中每个层面人员必须遵守。首先是建立完善的财务管理制度，要求层层监督，完全按照企业的财务制度进行工作流程安排，并且严格要求企业高层管理人员也必须要配合企业财务部门的会计出纳工作，必须要记录资金出纳的理由和借贷的原因，及时进行企业资金流转的安排。另外就是需要企业和单位应对财务部门的会计人员进行定期的业务职能培训，要求会计人员能够严格的执行财务记录流程，在高标准的工作内容操作中准确地记录细节，不允许有分毫的差距。并且在正规的培训过程中，引导财务部门的会计人员乃至整个企业的员工都能够树立正确的自律意识，热爱自己的工作，不为一己私欲而损害集体的利益[3]。
