第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。
第四条税务机关负责组织定额的核定工作。
国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。
国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。
第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。
典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。
第六条定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。
定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。
第七条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；
（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；
（四）按照发票和相关凭据核定；
（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；
（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；
（七）按照其他合理方法核定。
税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。
第八条税务机关核定定额程序：
（一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。
本项所称经营额、所得额为预估数。
（二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。
（三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。
公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。
（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。
（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。
（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。
第九条定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。
第十条依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。
实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。
第十一条采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。
第十二条定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。
凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。
第十三条定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：
（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；
（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。
第十四条税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。
第十五条县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位税款。税务机关与单位必须签订委托协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向单位颁发委托证书。
第十六条定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。
简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。
第十七条通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。
第十八条定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。
定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。
第十九条定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。
第二十条经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。
第二十一条定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。
第二十二条税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。
第二十三条定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。
定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。
定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。
第二十四条税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。
税务人员或者，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第二十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
据统计，目前全国个体工商户税务登记数与工商登记数存在较大差异。调查分析表明，造成这一差异虽然有个体业户数量众多、流动性大、停业歇业频繁等客观原因，但一些地区税务机关不按规定为个体工商户办理税务登记、管理工作不到位也是造成这一差异的重要原因。为了巩固20**年税务登记换证的成果，进一步强化个体税源管理，提高个体税收征管质量和效率，现就进一步加强个体工商户税务登记管理的有关问题通知如下：
一、提高认识，切实重视个体税务登记管理
个体税收收入占税收总量的比例很小，但纳税人数量占全国纳税人总量的比例很大。个体税收征管水平的高低，直接影响到广大个体工商户的切身利益，也影响到总体税收征管水平的提高。个体工商户税务登记管理作为个体税源管理的重要基础，对个体税收征管水平的高低起着决定性作用。各级税务机关要从依法治税和维护纳税人合法权益的高度，充分认识规范个体工商户税务登记管理的重要性，依法、及时为个体工商户办理税务登记，不得以各种理由拒绝办理。在具体工作中，各地要本着实事求是的原则，根据管户数量和工作量大小，适当充实和合理配置人力，同时，加强对个体税收征管人员的培训，不断提高他们的业务素质，努力使个体税收管理人员的数量和素质适应个体税收规范管理的需要。
二、依法办理登记，纠正不规范管理行为
目前，税务登记管理不规范的个体工商户主要集中在集贸市场和有出租柜台的大型商场。主管税务机关对在集贸市场和大型商场内租赁经营且领有营业执照的个体工商户，通常只核定定额，委托单位税款，并不为每个个体工商户办理税务登记。这种现象在全国范围内均不同程度地存在，个别地区较为严重。依法为领有营业执照的个体工商户及时办理税务登记并提供相应的管理与服务，是税收征管法赋予税务机关的法定职责，也是纳税人应该享有的权利。税务机关不得拒绝为符合条件的个体纳税人办理税务登记。存在上述问题的税务机关应当深入剖析内部原因，及时改进和完善管理措施和管理手段，依法为个体工商户办理税务登记，坚决纠正只征税而不办理税务登记的做法。
三、加强协作，做好登记信息的交换比对
各地税务机关应主动加强与工商行政管理机关的协调配合，按照《国家税务总局国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》（国税发〔20**〕81号）规定的信息交换内容和信息交换对象，确定适当的信息交换方式和合理的信息交换周期，制定具体的信息交换操作方案，及时掌握工商行政管理机关的个体工商户登记信息变化情况，适时开展工商登记与税务登记的数据比对，充分利用工商登记信息及时发现漏征、漏管户。同时，各地国家税务局和地方税务局要切实加强协调配合，及时交换个体工商户税务登记信息，对日常检查中发现的漏征、漏管户信息要主动向对方提供。此外，主管税务机关要注意加强与市场主办方和街道办事处等单位的协作，及时掌握个体工商户实际经营变化情况，尽快建立起综合利用外部信息规范和完善个体税源管理的机制。
据统计，目前全国个体工商户税务登记数与工商登记数存在较大差异。调查分析表明，造成这一差异虽然有个体业户数量众多、流动性大、停业歇业频繁等客观原因，但一些地区税务机关不按规定为个体工商户办理税务登记、管理工作不到位也是造成这一差异的重要原因。为了巩固*年税务登记换证的成果，进一步强化个体税源管理，提高个体税收征管质量和效率，现就进一步加强个体工商户税务登记管理的有关问题通知如下：
一、提高认识，切实重视个体税务登记管理
个体税收收入占税收总量的比例很小，但纳税人数量占全国纳税人总量的比例很大。个体税收征管水平的高低，直接影响到广大个体工商户的切身利益，也影响到总体税收征管水平的提高。个体工商户税务登记管理作为个体税源管理的重要基础，对个体税收征管水平的高低起着决定性作用。各级税务机关要从依法治税和维护纳税人合法权益的高度，充分认识规范个体工商户税务登记管理的重要性，依法、及时为个体工商户办理税务登记，不得以各种理由拒绝办理。在具体工作中，各地要本着实事求是的原则，根据管户数量和工作量大小，适当充实和合理配置人力，同时，加强对个体税收征管人员的培训，不断提高他们的业务素质，努力使个体税收管理人员的数量和素质适应个体税收规范管理的需要。
二、依法办理登记，纠正不规范管理行为
目前，税务登记管理不规范的个体工商户主要集中在集贸市场和有出租柜台的大型商场。主管税务机关对在集贸市场和大型商场内租赁经营且领有营业执照的个体工商户，通常只核定定额，委托单位税款，并不为每个个体工商户办理税务登记。这种现象在全国范围内均不同程度地存在，个别地区较为严重。依法为领有营业执照的个体工商户及时办理税务登记并提供相应的管理与服务，是税收征管法赋予税务机关的法定职责，也是纳税人应该享有的权利。税务机关不得拒绝为符合条件的个体纳税人办理税务登记。存在上述问题的税务机关应当深入剖析内部原因，及时改进和完善管理措施和管理手段，依法为个体工商户办理税务登记，坚决纠正只征税而不办理税务登记的做法。
三、加强协作，做好登记信息的交换比对
各地税务机关应主动加强与工商行政管理机关的协调配合，按照《国家税务总局国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》（国税发〔*〕81号）规定的信息交换内容和信息交换对象，确定适当的信息交换方式和合理的信息交换周期，制定具体的信息交换操作方案，及时掌握工商行政管理机关的个体工商户登记信息变化情况，适时开展工商登记与税务登记的数据比对，充分利用工商登记信息及时发现漏征、漏管户。同时，各地国家税务局和地方税务局要切实加强协调配合，及时交换个体工商户税务登记信息，对日常检查中发现的漏征、漏管户信息要主动向对方提供。此外，主管税务机关要注意加强与市场主办方和街道办事处等单位的协作，及时掌握个体工商户实际经营变化情况，尽快建立起综合利用外部信息规范和完善个体税源管理的机制。
深入贯彻落实科学发展观，在依法治税的前提下，以科学化、精细化、专业化管理为宗旨，以公平、公开、公正为原则，以税收信息化为依托，整合税收征管资源，全面构建规范、集约、高效的个体工商户综合治税机制，提升全镇个体税收征管质量。
二、总体要求
以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法制保障、效率为先、实事求是、稳步推进”为原则，整合国税、地税部门税收征管资源，联合委托社会综合治税组织个体税收，依托各部门和社会力量，引入社会化民主评税机制，依法加强个体税收征管，实现社会管理资源优化配置，强化信息化支撑，建立个体综合治税工作大征管格局，实现个体税收征管效能最大。
三、主要目标
（一）通过个体工商户综合治税的实施，培植新的税源，加快个体经济和第三产业的发展，促进经济快速增长。
（二）降低纳税成本，切实提高纳税服务质量和水平，建立和诣的征纳关系，营造公平竞争的社会环境。
（三）充分利用社会征管资源，降低个体税收征收成本，提高个体税收征管质效。
四、组织领导
为加强对个体工商户综合治税工作的组织领导，镇政府成立以分管财政的镇长为组长，财政所、国地税分局、工商分局主要负责人为副组长的镇综合治税领导小组。主要负责组织管理、指导协调、监督评价行政区域范围内的个体工商户综合治税工作，将个体工商户综合治税作为综合治税工作的一项重点来研究、部署和落实，并协调镇各相关部门收集各项涉税信息，定期向综税办报送。领导小组下设办公室，办公室主任由财政所主要负责人担任。办公地点设在财政所，具体负责个体工商户综合治税工作的组织实施和日常事务，对各部门相关涉税信息进行整理、分析和利用。各项征收和涉税受理工作地点设在镇地税所（市场东隔壁）。各村（居）委会要成立协税护税组织，协助镇个体税收综合治税办公室做好个体综合治税工作。
五、征管范围
个体工商户综合治税实行属地管辖原则，个体工商户综合治税范围包括固定个体工商户、个体临时经营户、个体流动经营户、私有房屋(含店铺)出租户、个体承建农村住房户、个体货物运输户、个人办学户、生猪屠宰户、个人医疗服务户等个体零散经营活动所涉及的增值税、营业税、城市维护建设税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、防洪保安资金等税费金的征收管理。上述各征收对象的发票发售、门临代开票业务也一并纳入个体工商户综合治税的范围(增值税专用发票的领用、开具除外)。已由国税、地税部门联合委托主办单位或市场管理部门税收的专业市场、农贸市场暂不纳入此范围，待时机成熟时，一并纳入社会化征管范围。个体工商户增值税一般纳税人不列入上述范围，由国地税部门视同企业进行管理。
六、工作内容
(一)税务登记。共管个体工商户的税务登记由国税部门负责受理，纯营业税户的税务登记由地税部门负责受理。共管户在受理税务部门审核后按规定向纳税人核发一套加盖国、地税双方公章的税务登记证件，并将登记信息及时传递给地税机关。纯营业税在受理税务部门审核后按规定向纳税人核发加盖地税公章的税务登记证件。个体工商户税务登记内容发生变更的，应当向发证机关申请办理变更税务登记，经审核后由发证机关办理变更登记手续。共管户发生税务登记变更的，国税部门应当及时将变更信息传递给地税部门。个体工商户如有违反《税务登记管理办法》行为的，共管户由国税部门进行税务行政处罚，地税部门不再进行税务处罚；纯营业税户由地税部门进行税务行政处罚。
(二)定额核定。由综税办进行个体工商户典型调查和民主评税，确定定额核定的相关参数指标。个体定期户由综税办拟定定额标准，将拟定定额在综税办管辖范围内进行公示。公示结束后，共管户由主管国、地税部门分别在各自的征管系统内进行纳税鉴定和定额录入工作，共同制作、下达《核定(调整)定额通知书》或《未达起征点认定通知书》，纯营业税户由地税制作、下达《核定(调整)定额通知书》或《未达起征点认定通知书》，并在地税征管系统内进行纳税鉴定和定额录入工作。对最终确定的经营额和应纳税额情况在原公示范围内进行公告。如遇分岐较大的，应上报区综税办确定。
(三)停复业管理。定期定额共管户申请停业的，由国税部门受理，定期定额纯营业税户由地税部门受理，国税部门分别在各自系统内办理停业手续。在对停业巡查过程中，综税办发现虚假停业的，应由国地税主管税务部门对虚假停业行为分别进行处罚。
个体工商户停业期满或提前恢复营业，应向国地税主管税务部门申请复业，按规定办理复业手续。个体工商户停业期满未按期复业又不申请延长停业的，应当视为已恢复生产经营，综税办对其恢复正常的税收管理。
(四)申报征收。主管国地税部门应与个体办商讨后决定个体工商户的征收方式及对定期定额户是否实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。综税办负责日常催报催缴工作，门临代开票的税款征收工作。门临代开票应遵循先税后票的原则，足额征收国地税税款后方可开具发票。个体工商户在定额执行期结束后，应当在规定的期限内以该期每月实际发生的经营额向综税办填报《纳税分月汇总申报表》。需要补缴税款的，由纳税人向综税办进行缴纳。
(五)委托。国、地税联合确定综税办为个体税收委托单位，委托单位在其范围内与国地税部门联合共同实施税收征管工作。国、地税双方应共同与委托单位签订《个体税收委托税款协议书》，颁发《委托证书》。在委托期限内，如因税收法律、法规和上级文件规定改变等情况需要变更协议内容的，国、地税双方共同签发《变更委托税款协议通知书》，并与委托单位修订协议。需要终止委托协议的，国、地税部门共同签发《终止委托税款协议通知书》。终止时，税务部门共同与委托单位结清税款，收回《委托证书》和税收票证等有关资料。
(六)税务检查。由国、地税部门牵头个体办对个体工商户税收征管情况实施评估与检查。检查过程中涉及到处理处罚的，由国地税机关双方协商后分别进行处理处罚。综税办应协助国地税做好漏征漏管户的检查和清理工作，发现漏征漏管户应及时通知国地税机关进行处理。
(七)非正常户管理。对已办理税务登记的个体工商户未按照规定的期限申报纳税，主管国、地税部门共同责令其限期改正，逾期不改正的，经综税办联合派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，主管国、地税部门应分别认定其为非正常户。对被列入非正常户超过三个月的个体工商户，国、地税部门共同宣布其税务登记证件失效。对被认定为非正常户，又前来履行纳税义务或被税务机关追查到的纳税人，由综税办补征税款、滞纳金。主管国、地税部门分别对其进行行政处罚后及时进行正常户核销，转入正常户管理。
(八)发票及票证管理。主管国、地税部门分别负责共管户和纯营业税户的发票资格受理、认定工作。综税办应根据税务机关的要求，实施发票的领购、保管、发售、使用、验旧、缴销工作，做好票证的领用、保管、开具工作并按规定期限进行税款结报。
(九)注销管理。个体工商户注销税务登记应向原发证机关提出申请，并交回税务登记证正、副本、发票领购簿、发票专用章等相关资料与章戳。税务部门收回登记证件后，应向纳税人开具盖有税务公章的《纳税人税务登记证收缴证明》，并按规定办理注销税务登记手续。综税办在注销户检查中发现个体工商户未按规定办理注销登记的，由国、地税部门分别按照规定进行处罚。
(十)其他工作。综税办非税务工作人员应当协助税务部门开展税务检查和处罚工作，协助送达税务文书；负责征管资料的整理、收集、归档、保管；协助税务部门做好税收政策宣传等其他工作。
七、工作要求
（一）统一思想认识。各部门要充分认识个体工商户综合治税工作的重要意义，严格按照《税收征管法》及其实施细则和相关个体税收管理制度的规定，推进个体工商户综合治税工作，进一步简化个体税收征管流程，力求方便纳税人，降低个体工商户的办税成本。
（二）加强组织领导。要加强领导，精心组织，密切协作，把个体综合治税工作抓紧抓好。加强内外宣传，与协税护税组织、委托单位等相关单位加强沟通，争取各方面的支持和配合。同时，加强对个体税收管理员的管理和培训，人员要全部融入到综税办。
（三）积极稳妥推进。要根据个体工商户综合治税工作方案，按照操作规范的具体要求，积极稳妥地推进个体综合治税工作，防止引发社会矛盾。
关键词：个体工商户 税收征管 效率
税收征管是保证国家财政收入的重要手段。其效率的高低直接影响我国税收的发展。只有严密的税法，没有高效的税收征管，不利于税收体系的健康发展。税收征管包括方方面面，形式多样。但是目前，对于个体工商户税收的征管仍然存在一定的问题。了解个体工商户税收的具体情况，提高其征管效率是一项必要的工作。
一、个体工商户税收征管困境
个体工商户税收征管困难与个体工商户自身的特点有非常重要的关系。主要体现在以下几个方面:(1)纳税户数难以确定。个体工商户的经营普遍都是零星、分散、规模小、分布广。不仅如此，其中有相当部分还是无证（税务登记证）经营，特别是在管理薄弱的区域（城乡结合部及边远乡村）出现较多；另外部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。(2)纳税定额难于准确核定。个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，也没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，有的经营时断时续。即使设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多业户不能如实申报经营收入。虽然现已明确规定对于个体工商户采用定额征收的办法，但是实际上还是无法较为准确的核算出税收定额。在一些管理薄弱的区域，一般并非针对每一个个体工商户单独的定额，而是对于一个类型的个体工商户制定相同的定额，比如百货，餐饮等。(3)个体工商户纳税意识薄弱等。这些个体工商户自身所特有的情况，给税收征管带来了巨大的挑战。
二、税收征管效率提高的可能办法
广义上，提高税收征管效率的办法有：完善税收征管体制、提高税法严密程度、提高税收征管人员的素质、政府部门的成本意识、完善税收征管系统的信息化进程等。
这一系列的办法有些针对于个体工商户的具体税收征管来说，避免过于政策化形式化。对于切实提高其税收征管效率来说，实际操作性不强。而且，有些方法对于小型个体工商户来说也不可能实现。例如，让税控机走入千千万万的个体工商户，使税务机关能够掌控其经营情况。对于稍微大型一点的个体工商户来说，安置税控机，并要求其对于其销售等行为开具发票还是可行的，但是对于小型的个体工商户却不实际。比如，有一家规模适中的火锅经营个体工商户，其每月平均营业额约为7万元。其经营对象每次消费金额大约为150元。对于这样的一个个体工商户来说，要求其装置税控系统，并对每次经营消费行为开具定额专用发票，是可行的。而一家小型理发店的个体工商户，其每月平均营业额约为5000元，每次理发服务的收入金额约为5元，要求其装置税控系统和开具发票则是不可能的。一方面，这样的发票对于消费者来说没有太大意义，消费者也不会主动索取这样的发票；另一方面，这也增加了个体工商户的纳税成本，对提高税收征管效率产生了负面的影响。
三、提高个体工商户税收征管效率
针对个体工商户经营特点，要想确实提高其税收征管效率，在我看来可以从以下几个方面入手。
(一)纳税意识
影响税收征管效率最主要的一个因素就是纳税人的纳税意识。具体到税收征纳环节来说，纳税人的纳税意识决定着纳税人对税税法的执行以及税法执行的效果。偷税、逃税现象的存在正是纳税人缺少纳税意识、社会道德伦理没有在税法中得到反映的结果。
对于个体工商户来说，其纳税意识也许就更为不足。有一些个体工商户只是因为没有纳税的意识而导致未在规定的期限内去交。所以现在，大为宣传的就是增强他们的纳税意识。但是这个纳税意识只是基本上指的就是让他们去缴税，很少真正涉及为什么要缴税，缴税有什么益处，这只能算是传统意义上的纳税意识。
真正的“纳税意识”不仅仅是强调纳税的义务，还需要强调纳税的意义。而且要让纳税人看到其意义何在。在我看来，针对于提高个体工商户的纳税意识主要可以总结为以下几个方面：
1、了解为什么要纳税
不仅仅只是宏观的宣扬，税收是保证国家收入的重要来源，对国家发展十分重要，而是要落到实处，让个体工商户感受到自己纳税有何用。这与政府的财政透明度有极大的关联性。如果地方政府加大财政透明度，让普通老板姓也可以了解到自己所纳的税究竟用到了何处，而且是对自己有益之处，让他们纳税又有何难呢。
2、让个体工商户了解自己缴纳的都是什么税
在相当多的情况下，小型个体工商户都是不知道自己缴纳的是什么税。对于这方面的知识进行宣传和教育对于提高个体工商户的纳税意识也是有一定作用的。
3、权利与义务想结合
个体工商户通常都是自己去缴税，不像个人的工资薪金由企业代扣代缴，也不像企业有专门的实习财税业务的工作者，对个体工商户多一些税务知识培训，不仅可以起到提醒其纳税的意识和义务，也让他们利用税收的知识合理安排自己的业务、合理节税。这也是让个体工商户的税收权利意识的觉醒。
(二)对于个体工商户进行分级对待
对于企业，有大小型之分，对于小型企业税收征收方面有简易办法，那么对于个体工商户也可以大小之分。根据具体的营业额的情况，设定两个个营业额的标准范围，在经营额低一级的范围内的划分为微型个体工商户，属于高一级范围的则划分为普通个体工商户。
根据营业额规模对个体工商户分级，并不是在税率方面也要区别对待，只是便于税收的征收管理。对于普通个体工商户，可以要求其安装税控机。根据上文对此的分析，这样的税收管理方法是可行的。在安装了税控机后，可以更为准确的确定个体工商户的应税金额。鉴于目前，消费者还达到没有每次都索取购物和服务发票的意识水平，可以采取定额征收和按税控机上的营业额征收相结合的方式，对这一级别的个体工商户进行税收征管。如果税控机上体现的营业额小于税务部门对于这一级别行业最低定额标准，按定额标准征收；若税控机上的金额大于定额，则按税控机上的营业额征收。随着消费者意识的提高，每次的向销售方或服务提供方索取发票，则可以逐渐单独实行“税控机模式”的征收。而对于微型个体工商户，则完全实行定额征收的办法。因为对于这样微型的个体工商户不可能安装税控机，而且其经营规模小，要完全确定其营业额的成本太大，而相对应的税收收入却很低，不利于税收的征管效率。
除了税控机的装置方面，对于两个级别的个体工商户的日常管理工作也可以有所区别。对于普通的个体工商户，税务部门的管理人员可以采取定期核查的方式以及突击检查的方式，核查其有无按规定使用税控机；还可以定期与这个类型的个体工商户进行交流和沟通，促进税收工作的顺利进行。对于微型的个体工商户，平时只需了解一些基本营运情况，每个月以邮件、通知等方式提醒其纳税，然后在每个纳税年度核定其定额是否恰当等。
(三)提高税务部门自身的效率
提高税务部门自身工作效率也是提高税收征管效率的重要方面。针对个体工商户的税收征管，我觉得可以从以下几个方面来改进。
1、税收系统的信息化
本来，个体工商户数目就多，如果没有较好的信息系统来处理，税务部门自身征管效率想要提高是十分困难的。一方面，没有良好的税收信息系统，则必定需要大量的人工操作，不仅人工成本大，而且容易出现数据资料的计算保存有误或者税收人员的违规行为。另一方面，没有良好的税收信息系统，不便于税收部门内部的数据信息交换和管理。
2、国税、地税与工商局的互动和协助
由于个体工商户需要交纳的可能包括增值税、营业税、城市维护建设税等。这些税种中部分是国税局管，部分是地税局管，加强国税和地税的互动和沟通，促进数据的交换，可以更好的推动税收工作，提高效率。对于工商局，则是主要在于即使与税务部门交流存在的个体工商户情况。
3、结合地区的实际情况，有条件的考虑个体工商户的国地税联合申报方便纳税人的税款缴纳。
四、结论
结合个体工商户数多、分散，营业额不易确定的特点，在我看来可以通过增强其“纳税意识”（非传统意义上的），区别对待分级个体工商户以及完善税收信息系统、加强国地税沟通等提升税务部门工作效率的方式来提高个体工商户的税收征管效率，推进我国个体工商户税收工作的顺利进行。
参考文献：
据调查,在一些地方,税务部门进行税务登记的个体户只占在工商行政管理部门领取营业执照户的70%左右,可见其中存在较多的漏征漏管户。并且个体工商户数量及其庞大,占据了地方税务机关管理的绝大部分,并且其分布广,遍布城乡的各个角落,经营灵活、变化性大,这让税务机关的征管行为雪上加霜。个体工商户账簿建立不完善,难以准确查账征收。有的个体工商缺乏建账能力;有的个体工商户有建账能力且经营比较好,但其仍然不愿意建账;还有的个体工商户虽然建账了,但是却建的假账。个体工商户不愿建账的原因:首先,建账增加了经营成本,个体户业主一般对税收知识知之甚少,无法准确地建立账簿,需要雇用财会人员为其记账,增加了个体工商户的经营成本;其次,建账增加了收入的透明度,健全的会计账簿,可以充分准确地反映出其经营状况、收入水平,这将会导致税负提高。因此个体工商户更愿意采用定期定额的征收方式。
2006年国家税务总局出台了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》,并于2007年1月1日起施行。该办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,下同)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。从理论上讲核定税额有法可以,并不难,然而操作起来却十分的复杂与困难。首先核定税款需要个体工商户的生产经营资料,然而个体户业主为了少纳税,往往不会提供正确且充分的一手资料,使得税款核定难以到位。其次征纳双方在生产经营额上难以达成共识,个体户为了多获得税后利润,一般会尽量减少其“生产经营额”。随着计算机征收征管领域的不断应用,极大的推动了税收征管改革的不断深入。许多税务部门的领导因此觉得税务人员过多,然而有些税务人员的素质却没有跟着提高,导致效率低下,又让人觉得税务人员过少。同时,较国家税务机关相比,地方税务机关人员少、事情多。据统计,税务机构分设后,分流到地方税务系统的人员比国家税务系统的人员少,然而地方税务系统的工作量却比国家税务系统的重。在调查的5个乡镇、10个街道两千多户个体工商户,税收管理人员8人,人均管理200多户。且地方税务系统的征管经费少于其正常所需水平,部分执法人员的素质难以应对市场经济形势下的税收征管,从而导致了征管力量薄弱。征管改革取消了专员专户管理制度,打破了“一员到户,各税统管”计划,建立了“以纳税申报为依据,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查,专业化分工”的全新征管模式。然而许多税务人员旧思想、旧观念根深蒂固,不愿舍弃旧方法,亦不会去主动跟上改革的步伐,导致征管制度与征管行为分离开来,没能很好的结合起来。同时改革后的征管活动在实际操作过程中亦会出现很多需要探索的问题,如税收任务的落实问题、以及纳税申报和优化服务等问题。
税收政策对个体工商户不公。首先,国家对个体工商户的起征点是5000元。若一个体户月营业额是5000元(假设其利润率为20%),则其需要缴纳营业税或增值税,个人所得税,城建税,教育费附加,大致税率在8%左右,相当于400元税款,那么其税负是是过重的。一方面,一些地方政府为了发展地方经济,对有发展前景,生产经营规模大的个体户进行了“地方保护”,放松了对个体大户的税收征管。同时个体大户由于资金较充足,往往能利用会计人员为其减小“营业额”避税。另一方面,税务机关受传统核定税额方法的影响,在调查核定税额时不注重调查研究,在未准确了解其规模大小,项目利润高低的情况下,错误地、简单地推算出营业额,使得生产经营规模小的企业反而税负更重,形成了税负上的差别。税收征收管理法规定个体工商户领取营业执照之日起30日内,持有关证件到税务机关办理税务登记。但由于个体工商户数量大、分布广,工商行政管理部门很难做到完全进行营业登记。并且由于法律制度不够严密且监管力度不足,导致部分个体户业主因存在侥幸心理而不到税务机关办理税务登记。
对于完善个体税收征管的几点建议
当前个体税收征管中存在的主要问题及其原因
据调查，在一些地方,税务部门进行税务登记的个体户只占在工商行政管理部门领取营业执照户的70%左右，可见其中存在较多的漏征漏管户。并且个体工商户数量及其庞大，占据了地方税务机关管理的绝大部分，并且其分布广，遍布城乡的各个角落，经营灵活、变化性大，这让税务机关的征管行为雪上加霜。个体工商户账簿建立不完善，难以准确查账征收。有的个体工商缺乏建账能力；有的个体工商户有建账能力且经营比较好，但其仍然不愿意建账；还有的个体工商户虽然建账了，但是却建的假账。个体工商户不愿建账的原因：首先，建账增加了经营成本，个体户业主一般对税收知识知之甚少，无法准确地建立账簿，需要雇用财会人员为其记账，增加了个体工商户的经营成本；其次，建账增加了收入的透明度，健全的会计账簿，可以充分准确地反映出其经营状况、收入水平，这将会导致税负提高。因此个体工商户更愿意采用定期定额的征收方式。
2006年国家税务总局出台了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，并于2007年1月1日起施行。该办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。从理论上讲核定税额有法可以，并不难，然而操作起来却十分的复杂与困难。首先核定税款需要个体工商户的生产经营资料，然而个体户业主为了少纳税，往往不会提供正确且充分的一手资料，使得税款核定难以到位。其次征纳双方在生产经营额上难以达成共识，个体户为了多获得税后利润，一般会尽量减少其“生产经营额”。随着计算机征收征管领域的不断应用，极大的推动了税收征管改革的不断深入。许多税务部门的领导因此觉得税务人员过多，然而有些税务人员的素质却没有跟着提高，导致效率低下，又让人觉得税务人员过少。同时，较国家税务机关相比，地方税务机关人员少、事情多。据统计，税务机构分设后,分流到地方税务系统的人员比国家税务系统的人员少，然而地方税务系统的工作量却比国家税务系统的重。在调查的5个乡镇、10个街道两千多户个体工商户，税收管理人员8人，人均管理200多户。且地方税务系统的征管经费少于其正常所需水平，部分执法人员的素质难以应对市场经济形势下的税收征管，从而导致了征管力量薄弱。征管改革取消了专员专户管理制度，打破了“一员到户，各税统管”计划，建立了“以纳税申报为依据，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查，专业化分工”的全新征管模式。然而许多税务人员旧思想、旧观念根深蒂固，不愿舍弃旧方法，亦不会去主动跟上改革的步伐，导致征管制度与征管行为分离开来，没能很好的结合起来。同时改革后的征管活动在实际操作过程中亦会出现很多需要探索的问题，如税收任务的落实问题、以及纳税申报和优化服务等问题。
税收政策对个体工商户不公。首先，国家对个体工商户的起征点是5000元。若一个体户月营业额是5000元（假设其利润率为20%），则其需要缴纳营业税或增值税，个人所得税，城建税，教育费附加，大致税率在8%左右，相当于400元税款，那么其税负是是过重的。一方面，一些地方政府为了发展地方经济，对有发展前景，生产经营规模大的个体户进行了“地方保护”，放松了对个体大户的税收征管。同时个体大户由于资金较充足，往往能利用会计人员为其减小“营业额”避税。另一方面，税务机关受传统核定税额方法的影响，在调查核定税额时不注重调查研究，在未准确了解其规模大小，项目利润高低的情况下，错误地、简单地推算出营业额，使得生产经营规模小的企业反而税负更重，形成了税负上的差别。税收征收管理法规定个体工商户领取营业执照之日起30日内,持有关证件到税务机关办理税务登记。但由于个体工商户数量大、分布广,工商行政管理部门很难做到完全进行营业登记。并且由于法律制度不够严密且监管力度不足，导致部分个体户业主因存在侥幸心理而不到税务机关办理税务登记。
对于完善个体税收征管的几点建议
