第一部分 主要工作成绩
一、财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和使用的管理工作，关系到企业的生存和发展。所以，上任伊始，我就抓紧学习财务知识，寻找内部控制的薄弱环节，堵绝各种漏洞。先后多次带队对各车间的库存进行了盘查，摸清家底，进行目标成本管理，20xx年10月，组织人员深人实际，收集资料，历经一月，编制了加工车间主要产品的目标成本，以此，对生产成本进行控制。20xx年12月份，今年8月份两次带队对各单位帐务进行了检查，对存在的问题进行纠正，年初亲自起草制定了《xxxxx关于现金管理的办法》，堵决了小金库的存在。严格执行差旅费、材料费用等的报销制度，堵决弄虚作假。今年6月份，安排xxx重新对全厂的固定资产进行了认真核查，规范了管理。通过以上等方面的努力，使我厂的内部控制工作更加有效，财务核算工作更加合理、真实、可靠。
二、受xxx委托，从20xx年8月份开始，对xxxxxx“三项制度改革”进行调研，先后带队考察了公司内外改革、改制多家单位，组织人员起草了《xxxxxxxxx改革实施方案》。按照公司十届三次职代会精神，今年2、3月份与公司相关处室共同协商，完善了该方案，并获得批准。7月份率先对xx进行了改革。由于精心安排，周密布署，取得了较好的结果。
三、今年元月份，主持制定了《xxxxxx经营责任制实施办法》，进一步完善了以经营责任制为中心，责、权、利相结合，按劳分配，绩效优先，兼顾公平的经营责任制考核体系，有效发挥了经营责任制的杠杆作用。
四、重视职工技能培训，从20xx年8月到今年8月，共组织举办了电工、管工、焊工、司炉工、锻工、泵工、化验工、铸造工等培训班，培训人员xxxx人，奖励xxxx人，降岗xx人，促进了技术工人技能的提高。而且我厂也荣获了xxxxx职工培训先进单位称号。
五、今年4月份，在“xx”肆虐时期，按公司要求，及时组织抽调人员，设立检查站保护水源、并经常检查督促此项工作，圆满完成了任务。
六、协助xxx开展xxxx户搬迁和周转房、腾空房处置等工作，并负主要责任。此项工作时间长，任务重，焦点多，矛盾大。为了搞好这项工作，近一年来，多次召开专题会议进行研究部署，经常深入车间、单身楼、家属区了解情况，解决问题，平息矛盾，克服了诸多困难，使我厂此项工作开展的比较顺利。
七、加强劳动纪律管理，从20xx年7月份开始，全厂干部、职工实行挂牌上岗，并制定了《xxxxxx劳动纪律管理办法》，并不定期对各单位进行检查，极大地改变了干部、职工的工作作风。
第二部分 工作剖析和自身剖析
工作剖析
在一年的任职经历中，虽说尽心尽力，但也有许多不尽人意的地方值的我去反思，去不断地改进。
1、xxxxxx亏损xxxx，虽说是由原材料质量问题引起，但我在查库工作中没有及时发现，特别是去年的潜亏转移到今年，给今年的经营工作带来了很大的负面影响。我应负很大责任。
2、《经营责任制实施方案》由于考虑市场变化及其他不确定因素较少，因而造成一些车间的经营情况与预期的结果出人较大。
3、职工培训投入大，效果不很明显，投人与结果不对等。虽说与大环境有关系，但主要与培训缺乏创新，方法单一有关，需要下大力气进行改进。
4、xxxx改革后，没有及时抓劳动纪律，最近，全厂劳动纪律有所退步。
自身剖析
我分管经营工作，管钱、管人、管事。可以说利在手中，但我深知“贪欲一开始，就意味着要在牢狱中去终”。所以，我时刻严格要求自己，管住自己的手，管住自己的口，管住自己的腿。廉洁自律，秉公办事。自身不断加强学习，以提高管理能力，业务水平，能紧密联系群众。深入实际，大胆工作。但“金无赤金，人无完人”，我自身还有许多缺点，需要在以后的工作加以克服，不断提高自己的素质和能力，更加自如地干好本职工作，使xxxxx的经营工作上台阶。
第三部分 建议、意见和今后工作努力的方向
1、建议、意见
在xxxxxxxx改革过程中，我们也听到了不同的声音，我认为这很正常，改革就是破旧立新，就是要改掉束缚生产力发展的生产关系，树必要打破旧的思想观念，旧的利益关系。市场经济日益趋于成熟，而我们的观念不改变，我们的机制、体制不创新，只能生存于一时，不能生存于长久。改革是大势所趋，时代所迫。为了机电修配厂的生存，发展，各项改革应稳步向前推进。
[关键词] 财务危机 财务管理 财务状况分析
一、企业财务危机识别的方法
财务状况分析是危机识别的主要方法,通过分析可以发现财务弱点,找出财务失败的征兆。企业的偿债能力、资产管理能力及获利能力,是财务危机识别分析的核心指标。公司的偿债能力越弱,资产管理能力越低,盈利能力越高,发生财务危机的机率越大。著名企业家李嘉诚也说:“现金流、公司负债的百分比是我一直最关注的环节,这是任何公司的重要健康指针。任何发展中的业务,一定要让业绩达到正数的现金流。”财务状况分析主要包括偿债能力分析、资产管理能力分析和盈利能力。
1.偿债能力分析
偿债能力反映企业的财务状况和经营能力。对企业债务清偿真正有压力的是那些到期的债务,企业清偿到期债务要以足够的现金流入量为保证。偿债能力分析应重点关注四个比率:一是流动比率。流动比率=(速动资产÷流动负债)×100%,流动比率过低,企业可能面临清偿到期债务的困难。营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。二是速动比率。速动比率=(速动资产÷流动负债)×100%,影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力,如果该比率偏低,则可能造成企业急需出售存货带来削价损失或举新债形成的利息负担。三是现金到期债务比。现金流动债务比=经营现金净流量÷流动负债,现金债务总额比=经营现金净流量÷债务总额,真正能用于偿还债务的是现金流。现金流动债务比反映企业实际的短期偿债能力,现金债务总额比反映企业用经营现金流偿还全部债务的能力,若该指标低于银行同期贷款利率,说明公司营业现金流不足,举债能力差。四是资产负债率。资产负债率=负债总额÷资产总额,负债比率越大,企业面临的财务风险越大,资产负债率在不久的将来60%～70%,比较稳健合理;达到85%以上,应视为发出预警信号。
2.资产管理能力分析
由于应收账款、存货不能直接用来偿还债务,这就需要进一步分析其周转速度,以判断其变现速度、偿还能力。如果应收账款、存货变现速度慢,企业可能会出现财务危机。管理资产能力分析应该关注三点:一是存货周转率。存货周转率=(产品销售成本÷平均存货成本)×100%,存货周转率反映存货管理水平,存货周转率越低,存货的占用水平越高,流动性越差,转换为现金的速度越慢,影响企业的短期偿债能力。二是应收账款周转率。应收账款周转率=(销售收入÷平均应收账款)×100%,应收账款周转率越高,说明其回收越快。反之,则说明营运资金过多滞留在应收账款上,影响正常的周转及偿债能力。三是总资产周转率。总资产周转率=(销售收入÷平均资产总额)×100%,总资产周转率用于衡量企业运用资金赚取利润的能力,经常和盈利指标综合使用,全面评价企业的盈利能力。
3.盈利能力分析
盈利体现了企业的出发点和归宿,盈利能力主要包括产品获利能力及资产获利能力。盈利能力分析应该关注以下四点:一是销售净利率。销售净利率=净利润÷销售收入,该指标反映销售收入的收益水平,销售净利率可分为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。二是总资产报酬率。总资产报酬率=(净利润÷平均资产总额)×100%,总资产报酬率根据实际情况而定,表明企业资产的综合利用效果。该指标越低,表明资产的利用效率越差,说明企业在增加收入和节约资金等方面效果很差。三是净资产报酬率。净资产报酬率=(净利润÷平均权益)×100%,反映所有者权益的投资报酬率,具有很强的综合性。若指标过低,就是危险的信号,表明企业盈利能力严重不足。四是经营指数。经营指数=经营现金流÷净利润,该指标可直接反映企业的收益质量。
二、金融危机对我国企业财务风险的传导机制分析
全球金融危机正通过外贸、金融等途径对我国实体经济产生消极影响,其“作用点”至少体现在以下三个方面:
1.外贸出口依存度较高的行业企业首当其冲地受到了冲击
2007年,我国出口总值占GDP的比重高达37.5%,其中机械、纺织、钢铁、化工、轻工、电子等行业的出口额名列前茅。但2008年前三个季度,这些行业因国际市场需求萎缩,出口增幅急剧下降,甚至出现负增长。此前被高速增长的出口销售额所掩盖的财务风险,开始浮出水面:
(1)坏账风险。据商务部数据,2008年中国对美国出口坏账率增长了3倍左右。我国企业对外出口八成以上采用信用销售形式,欧美国家付款期一般在交货后方90天,有时长达120天～150天,拉美地区甚至长达360天。随着金融危机的蔓延,国际金容市场流动性不足,使我国企业出口形成的应收账款,发生坏账损失的可能性越来越大。
(2)汇率风险。人民币持续升值,不但给出口依存度较高的企业出口造成压力,还使企业应收账款等外币资产相对贬值。据中国人们银行数据,自2005年7月汇制改革以来,人民币对美元已累计升值了19.25%,自2008年初以来就升值了7.41%。金融危机使得未来美元对人民币继续走弱的可能性进一步加大。
(3)筹资风险。有些行业民营和外资企业居多,其中又以中小企业居多。这类企业日常经营和投资所需资金,较少来源于资本市场发行上市等直接融资渠道,更多依赖于银行信贷等间接融资。受前期紧缩货币政策以来金融危机的影响,国际国内资本市场暴跌,金融机构惜贷,企业正常融资受阻。
(4)现金流量风险。企业维持日常生产经营和偿还债务本息,需要有足够的现金流。以上财务风险的共同作用,使出口依存度较高的企业面临巨大的资金周转压力。资金链一旦断裂,企业难免陷入倒闭破产的境地。目前,在珠江三角洲、长江三角洲等地区外向型加工企业,因现金流量不足而导致关闭破产的问题已经显现。
2.资本密集型的行业企业财务费用大涨,利润空间被挤压,导致投资信心不足
资本密集型行业如钢铁、石化、汽车、施工及房地产,对信贷资金的依赖比较大,因此财务费用对其利润的影响十分重大。受前期货币政策收紧的影响,这四大行业中国有企业的财务费用,2008年1～9月同比分别增加62%、71%、65%和73%,而2007年同期增幅为39%、-6%、22%和33%。由于非国有企业债务资金成本往往更高,因此其财务费用的压力也更大。受此影响,投资者信心不足,企业固定资产投资和国内外投资者新增资本投资步伐明显放慢。据统计,2008年前三季度,新开工项目计划总投资额同比仅增长1.7%,外商投资新设立企业同比下降26.2%。
3.汽车和房地产两大行业面临消费信心下降的严峻考验,其财务风险向上下游传递
经验表明,当外部经济环境存在较大不确定性、收入增长低于预期时,消费者一般会改变家庭支出决策,并首先考虑推迟甚至取消汽车、住房等特定产品的购买计划。这已导致汽车和房地产行业连续数月的销售低迷。而汽车和房地产普遍被视为各地区的支柱产业,其对零部件制造、钢铁、建材、施工、装修、维修等上下游行业的关联度甚高,使其财务风险通过上下游转递而被放大,形成连锁反应。
三、企业财务危机防范路径
财务风险管理的基本理念是以预防与控制为主,以危机管理为辅。企业财务危机的发生与管理者危机防范意识的淡薄直接相关。为了防范财务危机的发生,企业必须牢固树立财务危机管理意识,对潜在危机应有清醒的认识和警惕,具有识别与控制各种财务危机的能力。
1.优化财务结构,适度控制财务风险
财务结构优化是企业财务稳健的关键,优化目标是综合资金成本低,财务杠杆效益高,财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化,通过存量和变量调整的手段,不断对资本、负债、资产和投资进行结构调整,使其保持合理的比例。首先是优化资本结构,企业应在权益资本和债务资本之间保持合适的结构,负债经营的临界点是全部资金的税前利润等于负债利息。一旦超过临界点,加大负债结构比率会成为财务危机的前兆。其次是优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。第三要优化资产结构。其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的“净营运资本”。
2.抓住现金流量生命线,确保资金流动性与安全性
企业最最基本的目标是股东财富或企业总价值最大化,该目标通过获利水平和利润指标反映出来,而这一切都是建立在现金流量这一企业生命线上的。不少企业陷入经营困难甚至破产,并非因为资不抵债,而是由于暂时的支付困难。因此,利润或是企业总价值最大化不能停留在账面盈利上,而是要以价值的可实现性和变现能力作为前提。企业应把利润和现金放在同等重要的位置,加速资金回笼和周转,提高资产变现能力,加强对应收账款的管理和催收力度,尽量减少呆帐和坏账。企业应根据现有业务来产生现金流量的情况追求相应的成长速度,同时要手持一定量的现金以满足正常运营和应付突发事件的需要。
3.注意国家政策变化,预防可能的财务风险
负债经营的企业一方面要关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策等变化,关注其对企业在投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应;另一方面又要关注因市场格局、市场需求、供求关系等变化,使企业采购成本和市场投入增大,而引起企业成本费用和资金需求增加使财务成本上升而出现经营亏损。
4.建立财务预警指标体系,及时防范企业财务危机
企业增长周期波动理论奠定了财务危机预警的理论基础,企业财务危机的渐进性使构建财务危机预警体系成为可能。企业应该从以下几方面建立财务预警体系:一是通过对净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率等指标的跟踪监测,及时分析预测企业盈利能力,及时减少财务危机的隐患。二是通过对流动比率、速动比率、现金比率、营运资金对流动负债比率、负债比率、权益比率,以及负债权益比率等指标的跟踪监测,分析企业的偿债能力和资本结构,及时预测企业发展的稳定性,及时发现企业财务杠杆所产生的风险。三是通过对营运资金周转率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、所有者权益周转率和总资产周转率等指标的跟踪监测,分析监测企业的活力性,及时发现财务危机的先兆。
5.谨慎提供资产担保,减少企业损失与财务风险
企业经营者在向存在隶属关系、投资关系或业务关联单位提供资产或信誉担保时,一定要谨慎行事,对被担保的企业或项目进行全面了解并做到胸中有数,且在符合国家政策规定的前提下,方可结合本企业的情况适度提供一定期限内的担保。这是因为,这些企业是在自身不具备到期偿还债务本息能力的情况下,才向外寻求担保。这些企业一旦经营不善或者不能到期偿还债务本息时,担保人必须承担连带责任,负责偿还被担保人的债务本息,给担保企业带来不应有的损失而增加财务风险。
参考文献:
――张逢春
张逢春，一位兼具国际风范和中国国有企业领导特色的矛盾人物，就坐在我面前。
他来自甘肃贫困山区，是农家子弟出身。本科毕业于中国人民大学财政系(现改为商学院)、研究生毕业于清华大学经管学院的学历背景，以及3年留校任教、3年中央政府部门公务员、被派往中央驻港企业营商17年的职业经历，造就了他身上多重矛盾气质，连口音，都带着浓浓的北方香江韵味。
张逢春身居中国港中旅集团公司(以下简称“港中旅”)董事、总会计师之职，分管集团财务、信息化、物流、电力和总务多方面的工作。他秉承敬业务实、进取创新的精神，坚持与企业共成长、共荣辱的理念，言语中表现出对企业的责任感、敬重感。
港中旅创立于1928年4月，是驻港四大中资企业之一。经过几代人的开拓经营，现已发展成为以旅游为主业、以实业投资(钢铁)一房地产一物流贸易为支柱产业的海内外知名大型企业集团，是中国产业要素最齐全、产业链最完整、业务规模最大、竞争实力最强的跨国旅游企业，也是中央直接管理的国有重要骨十企业。
作为国际化经营的现代企业，港中旅的经营和发展面临着转型，作为集团董事、总会计师，张逢春关注的焦点、工作的重点，亦在转型。
三个阶段的跳跃
张逢春谈财务，先从历史谈起来，先是港中旅将近百年的风雨历程，而后是改革开放和香港回归，这才施施然从历史转入经济。
“香港回归前后，企业面临着机遇，也面临着挑战，企业经营和发展都面临转型。”此前，港中旅的业务支撑点在香港，那里是金融中心、商贸重镇；香港回归后，集团业务的发展扎根香港、依托内地、面向海外，适度多元化经营和发展。此后，发展与转型就成为港中旅前进道路上的主题词。
2000年，港中旅制订了第一个十年发展战略规划并付诸实施，经历了调整整顿、全面优化、快速发展3个阶段。其时张逢春先后担任集团财务部总经理，集团董事。那时候的财务人员，更像是“账房先生”和“欠账先生”，财务工作重点是记账出报表、融资保生存。他对财务人员提出的要求是“吃苦耐劳、忍辱负重、坚守准则、进取创新”。张逢春回忆那段日子。笑容中有自强不息和坚忍不拔的精神：“当时那种企业治理和生存环境下啊，财务人员要么不做，要做就要吃苦耐劳。辛苦和委屈是不可避免的，经常加班或受委屈是正常的，不加班或不受委屈才是不正常的。”
经过几年的努力，港中旅逐步步入全面优化和健康发展的轨道，为适应企业经营和发展的需要。财务工作重点转向核算和管控系统建设。逐步由核算型向管控型转变，他对财务团队的要求也变成了“工作紧张、心情愉快、手段先进、效率为先”。
2011年，是我国“十二五”开局年，也是港中旅第二个十年发展规划的开局年，集团将未来10年分为两个阶段，确定了战略目标、实施办法、相应保障体系。作为分管财务工作的领导，张逢春提出，财务工作要从管控型。向战略管理、价值管理、成长管理转变。
围绕这一转变，张逢春组织财务主管们调查研究，重新梳理财务工作的追求、目标、举措，明确集团财务队伍核心价值观为“操守为重、专业为本、敬业为基、创新为魂”；明确集团财务工作的战略追求为“创价值、促成长、控风险、求融合”；明确集团财务工作战略指针为“以控制财务风险为前提、以促进企业成长为主题、以创造企业价值为主线、以实施预算管理为手段、以构建信息平台为保障，实现业务与财务的融合互动，为实现企业持续、健康和快速发展提供业绩贡献和服务保障”；明确集团财务工作战略目标为“成长管理能力、价值创造能力、决策支持能力、风险控制能力达到国际先进水平，财务管理信息化、集约化程度，资本运营和财务绩效水平行业领先、央企前列、国际一流”。
“以前我们注重于核算系统的建设。工作主要围绕会计信息化系统建设，会计科目、会计报表、会计政策的统一。以及内控制度建设、财务制度建设等。现在我们的工作重点转移到决策支持、促进发展、价值创造和风险控制上。财务不光要为业务发展提供支持和保障。而且要从资金运作、资本运营、产融结合、金融业务多方面寻求创造利润和价值的渠道，为企业提供利润贡献。”张逢春举例说。港中旅在制定第二个十年规划配套的财务战略和策略时就提出了量化目标――财务系统创造价值，为集团提供的业绩贡献要达到集团利润10％以上。
从总会翻CFO
张逢春对财务部门和财务领导者定位的转变，并不只基于港中旅的发展。
2007年。国资委颁布《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》。其中规定。总会计师是指具有相应专业技术资格和工作经验。在企业领导班子成员中分工负责企业会计基础管理。财务管理与监督、财会内控制度建设、重大财务事项监管等工作，并按照干部管理权限通过一定程序被任命(或者聘任)为总会计师的高级管理人员。
这一规定与现代企业制度中的CFO职责存在着诸多差异，但在张逢春看来，新的形势和环境，要求现代企业总会计师须由理财者、管控者向价值管理者和战略管理者转变，其职责权力、知识结构、专业技能、沟通技巧、管理能力、协调关系、运筹运作、商业意识和策略思维等有了新的挑战和更高要求、“中国特色的总会计师与国际上比较流行的CFO正在逐步趋于统一。”
张逢春认为。这种统一趋势主要表现在4个方面。
首先是“称谓”类同。为了与国际接轨，中国总会计师协会在其第三次全国会员代表大会上将英文名称从GARSC(TheGeneral Aecounlanl ResearchSociety or Chins)改成了℃ACFO(China Association of Chief Financial Officers)，中文名称保持不变。这样，中国总会计师的英文名称就由General Acxountunt变成Chief Financial Officer,简称CFO。正如原中国总会计师协会副会长兼秘书长丁平准先生所讲，“总会计师和CFO就好象是‘1公里=2华里’”。
其次的“地位”类同。总会计师和CFO均位于企业决策及运营系统的关键部位，是价值链的核心或关键环节，也是企业经营管理层的核心成员之一。CFO位于CEO之后，是CEO的合作伙伴和工作助手。
再次是“权力”类同。总会
计师和CFO均要组织、协调和领导企业收购、兼并、重组等资本和财务运作；组织、协调和领导企业财务和会计工作；实施企业价值管理和风险管理。
最后是“责任”类同。两者都要实现顾客价值最大、员工利益最好和股东收益最高。经营责任、融资责任和内控责任结合。执行法律法规和准则，确保财务和会计信息真实、完整、准确和及时。
结合自己多年在财务领导岗位的工作经验，张逢春认为，现代企业总会计师职责正面临着6项转型。
1 向实施战略管理转型：主要
职责和重点工作由会计核算、监督控制向参与企业发展战略及其规划的制定和实施转变，组织制定。督导实施与企业发展战略相适应的财务战略，提升企业战略管理水平。
2 向履行决策职责转型：主要
职责和重点工作由提供财务信息、进行财务分析向进行决策支持、发表决策意见和建议、参与企业各项决策转变，不断提升企业决策的科学性。
3 向推进资本运营转型：主要
职责和重点工作由以支持和保障业务经营进行资金筹措、安排资金使用转为以资本为纽带，进行收购兼并、资产和债务重组、上市集资(IPO)、批股和配股、发行可换股债券等资本运作，调整企业资产结构和资本结构。实现快速扩张和发展。
4 向落实风险管理转型：主要
职责和重点工作由内控制度的检测评价、风险评估检查落实向组织制定并落实全面风险管理转变，工作重点转向企业风险信息搜集确认和评估、风险管理策略和措施的制定和落实，以及有关制度和措施的检查落实。特别是组织制定并修定财务风险静际，定期组织财务风险分析并制定防范财务风险、化解财务危机的措施是现代企业总会计师或CFO不可缺少的工作。
5 向推行今面预算管理转型：
主要职责和重点工作由组织制订并落实企业财务收支预算向推进企业全面预算管理转变，组织落实企业全过程、全要素。系统性预算指标的制订、落实、分析和考核是现代企业管理的重要手段，也是总会计师或CFO的主要工作之一。
6 向创造价值，提高企业业绩
转型：主要职责和重点工作由降低资金成本、控制财务费用向践行产融结合、开展金融业务、提供业绩贡献、创造企业价值转型。通过财务资源的科学配置实现企业效益的最大化。同时探索企业产融结合，拓展企业金融产品和业务，实现产业和金融的有机结合。这也是现代企业总会计师或CFO重点工作之一。
总之，无论你的头衔是总会计师。还是CFO，都必须牢记“和谐的关系能形成凝聚力、向心力和推动力、也是企业重要的生产力”，注意处理好与股东的关系、与企业监事会的关系、与董事会的关系。与总经理及其他经营班子成员的关系、与有关职能部门的关系、与所属公司的关系、与政府部门的关系、与审计机构的关系、与监管机构及基金经理和市场分析员的关系、与金融机构的关系等。
CFO的四大能力
转型升级这个词语对人们来说并不陌生，这个词语主要运用在企业上。在经济新形势事态下，国有企业想要顺应这种形势发展，尤为需要重视做好升级转型工作。财务部门负责企业物质资金的管理，对运营发展具有重要作用，从中可见加快财务管理人员的升级转型对整体各方面的升级转型具有重要的战略意义。
【关键词】国有企业；财务管理人员；升级转型
前言
在加快转型升级的口号下，国有企业在经营发展中的各层面进行了全面的优化改善工作。在财务管理发生悄然生息的变化同时，管理人员的职能与能力素质不断提高，信息化水平同样得以提高，能够看出财务管理工作在升级转型中变化巨大，但对管理人员来说在升级转型中还存在未解决的难题，为此需要对升级转型问题加以细致的分析。
一、财务管理人员转型的重要性
伴随国资监管的力度日益加大，企业法人治理在结构上日益完善，企业财务工作中原始的会计核算逐渐被财务管理所代替，这些变化对财务工作来说提出新要求，对其管理人员来说转型发展处于迫切调整升级的阶段，这也体现出加快国有企业财务管理人员升级转型的重要性。
（一）从国资监管上看是加大监管力度的需要
近些年来国资监管处于逐步加大监管力度的阶段，监管越加严格，在监管思路上越加得以创新完善，其中包括对新会计准则的实施，预算管理全面推行，注重从“事前”到“事后”的闭环式管理，对资金实行集中化的管理，使资金风险得以控制，加快建设风险预警指标体系，深化指标体系。这些措施目前处于全面落实阶段，这要求管理人员要具备一定的专业素养，可见升级转型的必要性。
（二）从企业法人治理来说是对其结构深化的需要
企业董事会在国资委的扶持下各项建设持续推进，在结构上看来具有完善性，财务部门在其中立下不少功劳。财务管理是一项附属职能，决定资源配置的方向与模式，影响经营活动的运行效率，从企业战略上来说在服务与价值创造能力方面都对其工作人员提出要求，所以加快财务管理人员转型升级是深化企业法人治理结构的需要。
（三）从财务监控上说是强化监控力度的需要
企业追求的是最大化的价值，具有有利的竞争条件，财管人员在财务处理上具有关键作用，占据核心位置，因此财务人员要以全局为重，从各业务层面深入，加强信息沟通，扩大沟通渠道，对财务监控真正意义上的实现，这对财务岗位的工作人员来说在业务处理上具有高度配合的协同与高水平的信息技术应用能力，所以加快财务管理人员升级转型是强化财务监控的需要。
二、在转型设升级中遇到的问题
从现代企业制度发展现状来说正处于从起步到完善的关键时期，也是对现代化的企业经营管理制度实施必要性的验证，是其制度在当前宏观与微观，从全面角度转型升级的尝试探索，实施全面预算管理的现代企业制度还没有蔚然成风，这种发展状态方兴未艾，所以转型升级难免会遇到羁绊，不会一直顺利，这对于国有企业包括财务管理在内整体性的转型升级来说面临巨大挑战。
国有企业受到社会职能的限制，没有完全结合自身意愿进行经营，经营手段没有实现完全的市场化，在管理意识与意愿上仍存在问题，法人治理在结构上不尽合理，决策机制也有不足，管理能力受限，约束激励机制还未完全建立，致使推动财务管理向前行驶的动力燃料不足，这对信息化的财务管控长远发展产生影响。
另外一点财务管理人员的转型升级受到传统职能的影响越加明显，在国有企业中其部门管理人员多以“精打细算型”、“居家守财型”、“决策执行型”这三种形式的人员为主，与“严格管控型”、“精细理财型”、“有效决策支持型”这三种形式的人员仍有很大差距。在实施财务管理中表现出对业务处理高度重视，却对管理工作持有轻视的态度，价值创造职能发挥的作用意义不大。从知识结构上其管理人员倾向于会计核算，岗位业务的管理稍逊一些，参与经营管理的能力有限，更谈不上参与战略决策。
从以上对转型升级中遇到的问题可看出其人员的D型升级重点是在体制机制上有所突破。
三、升级转型策略
（一）创造良好的国资监管外部环境
重点对其管理趋势进行研究，对其管理人员转型升级开辟正确的道路。国资委应通过资源与政策上的优势，对现有相关制度规范加以分析研究，加以完善，制定符合于财务管理工作现状的制度规范，这不但有利于管理水平的提升，而且为为其人员转型升级明确的方向。对总监制度加快建设，全心、热心服务于转型升级事项，国资委曾经在总监管理上曾出台暂行规定，对财务总监履行职能与功能角色起到了改善与转变作用，但还需要在理念意识等方面加以提高。多学习国外具有先进性的管理理念，多总结财务工作经验，对委派考核制度加以创新，促进总监人员在水平素质上的整体提高。
（二）提供成长空间与平台
正视财务战略的突出位置，促使其战略与绩效考核相挂钩，使战略目标快速实现，在财务人才队伍上保证能够与战略需求相符合，从人才的选材到使用上对机制进行创新，提供财务人员广阔的平台，在管理中使其价值能够创造出来。更要注重其工作的信息化管理，加强信息建设，使信息化为财务管理工作提供推动力，这是财务管理今后发展方向。国资委正在尽快出台与信息化平台建设的政策意见，国有企业在有利的条件下抓紧开展信息化建设，建设具有管控职能的平台。以价值观念为支撑，抓住实施全面性的预算管理这条主线，重点做好资金管理与风险预警工作，整合优势资源，实施对预算的全面控制。实行双重风险管控导向，实施精细化的财务管控，使财务管理工作人员的能力素质在广阔的成长空间中得以提高。
四、结语
财务管理人员转型升级是国有企业在财务上与时俱进的重要体现，当前转型升级中传统财务职能仍然存在，对这个问题需要对思想观念加以更新，这是关键性问题；在制度规范上也要加以更新，国资委等相关部门切实发挥职能，为财务管理人员转型升级提供良好的成长发展空间。
参考文献：
[1]张明秋.浅析企业财务转型升级之路[J].财会学习，2016，（13）：1718
一、研究假设与文献综述
国内外针对财务困境与股权构成的关系研究成果丰硕，本文主要针对西部地区财务困境公司变化趋势与股权集中程度、股权制衡程度、股权分离程度等股权结构变量的关系进行研究，研究假设如下：
（一）有效制衡的股权适度集中有利于困境好转
股权制衡的观点是基于利益趋同理论与利益侵害理论的。利益侵害理论认为公司大股东与小股东利益并不完全一致。Shleifer（1985）得出了大股东有助于财务困境好转的研究结论。Holdemess、Sheehan（1988）得出了90%以上的控股股东均会派出代表或控股股东自己担任COB或CEO的研究结论。Lehmann Erik（2000）得出了股权集中度高有利于企业监管的研究结论。Friedman、Johnson、Mitton（2003）得出了第一大股东持股比例大有利于财务困境公司走出困境。我国地方政府对于陷入财务困境的上市公司，大多会采取注入优质资产、税收减免、财政补贴、重组等多种形式进行扶持，缩小财务困境公司内外部融资成本的差距，从而实现保留壳资源的目的。张健（2004）运用 logistic 回归方法得出了董事长和总经理二位一体性、内部董事比例、高管人员持股比例、股权集中度和第一大股东持股比例等公司内部治理结构指标和股权结构指标与公司财务困境显著相关的研究结论。张海霞（2006）得出了适度的股权集中与多元化的股东制衡结构是必要的研究结论。刘星、刘伟（2007）得出了股权制衡度与企业价值存在着显著正相关的研究结论。郑海燕、徐明、刘中刚（2009）得出了第二大股东对第一大股东适度制衡有利于财务困境好转的研究结论。廖凯敏（2014）以2007―2012 年A股上市公司为研究对象，得出了在衰退型行业中通过提高股权集中度可以降低企业陷入财务困境的可能性、国有企业与非国有企业相比更不容易陷入财务困境的研究结论。所以，对于如何协调和处理大股东的利益趋同与利益侵害的双重性，中外学者均认为股权集中度高的适度股权制衡有利于公司价值的提升和财务困境好转。
（二）大股东持股比例稳定有利于财务困境好转
对于财务困境上市公司而言，小股东为了规避投资风险的需要，理性的选择是放弃策略，具体做法就是采取用脚投票的市场投机行为，在二级市场上抛售股票，高换手率表明中小股东缺少帮助企业去完善公司治理困境好转的信心和动力。而大股东则不然，其利益或损失往往取决于困境公司的好转或恶化，他们不可能像中小股东那样可以随意抛售股票，反而会为了自己能够获得稳定的长期投资收益对财务困境上市公司出手相助，加大持股比例。Leland、Hayne、David（1977）得出了大股东持股比例高有助于增加企业价值的研究结论。Maug（1998）得出大股东通过增加持股比例以实现其资本增值的研究结论。Bolton（1998）得出了股权集中度高有利于上市公司的股价稳定与长远发展。Elloumi、Gueyie（2001）认为股东的持股比例与公司发生财务困境的概率负相关。Parker、Gary（2002）认为大股东的持股比例与公司生存率正相关。吕长江、徐丽莉、周琳（2004）指出公司规模、资产负债率、盈利能力是衡量上市公司是否处于财务困境和财务破产最重要的指标。郑海燕（2010）得出了股东行为选择影响财务困境变化趋势的研究结论。刘畅（2011）以2006―2009年度722家上市公司为样本，得出股权集中度与公司财务困境负相关、国有股控股股东持股比例与财务困境显著正相关、国有股控股时前十大股东与流通股股东持股比例和财务困境正相关但不显著、法人股控股?r前十大股东与流通股股东持股比例与财务困境均显著正相关、不存在控股股东时股东持股比例和流通股比例均与财务困境不显著正相关的研究结论。因此，大股东持股比例的稳定有利于财务困境上市公司的价值、绩效的提高和财务困境好转。
二、研究设计
（一）选取研究样本
我国自1998年4月22日起实行“特殊处理”（Special Treatment， ST），即上市公司出现连续两个会计年度的净利润均为负值或最近一个会计年度经审计的每股净资产低于股票面值就会特别处理。*ST股票是指存在终止上市风险的股票，即该股票“存在退市风险”；S*ST股票是指未进行股改、有退市风险而被特别处理的股票；*ST是指公司经营连续三年亏损，退市预警；ST是指公司经营连续两年亏损，特别处理；S*ST是指公司经营连续三年亏损，退市预警，还没有完成股改；SST是指公司经营连续两年亏损，特别处理，还没有完成股改；S是指还没有完成股改。按照国家统计局的区域板块划分方式，西部地区包括陕西、重庆、贵州、云南、四川、甘肃、宁夏、青海、新疆、西藏、内蒙古、广西等12个省、自治区。通过在注册会计师协会网站2016年年报审计情况快报搜索2016年底沪深两市的西部地区12个省份的上市公司，以ST开头的有15家；以SST开头的有1家；以*ST开头的有20家；以S*ST开头的有2家；以S开头的有1家公司，其没有完成股份制改造，财务状况并不异常，不满足条件，予以剔除。经过筛选后，满足条件的共38家西部地区上市公司，其中2016年当年顺利摘星脱帽步入正常的公司有9家。为便于比较，将29家2016年戴帽公司归为一类；将9家2016年当年顺利摘星脱帽成为正常的公司归入另一类，主要从两方面进行研究分析，一是纵向分析9家摘星脱帽组公司的2016年与2015年的股权结构指标。二是横向分析摘星脱帽变为正常的9家公司与29家财务困境恶化的戴帽公司的2015年度的股权结构指标的特点。财务困境上市公司数据通过证券之星网和注册会计师协会网收集整理而获得。困境好转摘星脱帽的9家上市公司、困境恶化戴帽的29家上市公司如表1、表2所示。
（二）研究变量
理论上股权结构当然可从多个方面考察，限于篇幅，本文主要从股权集中度指标（x1、x2、x3、x4）、股权制衡度指标（x5、x6、x7）和股权分离度指标（x8、x9）来研究财务困境变化趋势背后的股权结构特点，股?嘟峁沟牟煌?类别指标如上页表3所示。
三、实证分析
（一）2016年困境好转摘星脱帽样本与困境恶化戴帽样本股权结构指标横向比较
相同年度不同类别样本的显著性检验属于两个独立样本的假设检验，假设检验过程需要以下两个步骤方能完成：
1.两个独立样本方差齐性F检验――检验两个总体的方差是否存在显著差异。SPSS中方差齐性检验属于F检验，理论上采用临界值检验或P值检验均可。一般采用P值检验，因为P值检验的检验规则简单明了，只需要将SPSS软件自动计算相伴概率Sig.（P值）与显著性水平α进行比较，就可以得出检验结论。如果相伴概率P值小于显著性水平α，则作出拒绝原假设H0而接受H1的检验结论，即拒绝两个总体方差之间没有显著差异或者接受两个总体方差之间存在显著差异；如果相伴概率P值大于或等于显著性水平α，则作出接受原假设H0而拒绝H1的检验结论，即接受两个总体方差之间不存在显著差异或者拒绝接受两个总体方差之间存在显著差异。
2.两个独立样本T检验――检验两个总体的均值是否存在显著差异。根据方差齐性检验的计算结果选择两个独立样本T检验不同的T检验统计量和自由度计算公式，最后根据T检验的结果做出判断，选择相应的检验结论。
同理采用P值检验，根据SPSS自动计算的相伴概率Sig.（P值）与显著性水平α的比较结果做出判断，选择相应的检验结论。如果相伴概率P值小于显著性水平α，则作出拒绝原假设H0而接受H1的检验结论，即拒绝两个总体均值之间没有显著差异或者接受两个总体均值之间存在显著差异；如果相伴概率P值大于或等于显著性水平α，则做出接受原假设H0而拒绝H1的检验结论，即接受两个总体均值之间不存在显著差异或者拒绝接受两个总体均值之间存在显著差异。SPSS的T检验计算分析结果有两行，第一行Equal variances assumed为方差齐的情况，第二行Equal variances not assumed为方差不齐的情况，根据第一步方差齐性检验结果分别读取相应行次数据，判断两个总体均值之间的差别有无显著统计学意义。显著性水平α取值为0.05，T检验结果整理后如表4所示，其中Mean为各组的样本均值，F stat为F检验统计量的值，t Stat为T检验统计量的值，Sig.为双边检验结果的相伴概率（P值）。如果相伴概率P值大于显著性水平0.05，拒绝H1，接受H0，2016年困境好转样本与困境恶化样本的股权结构指标的方差或均值不存在显著差异，否则，拒绝H0，接受H1，2016年困境好转样本与困境恶化样本的股权结构指标的方差或均值存在显著差异。Equal variances assumed表示方差齐的检验结果，Equal variances not assumed表示方差不齐的检验结果。
从表4两个独立样本T检验结果可以看出，经T检验得到两组样本中在相同的2016年度x1、x2、x3、x4、x5、x6、x7、x9八个股权结构指标值在统计上差异均不显著，只有x8通过显著性检验，即两个样本的前五大股东所持有的不流通股比例差异显著。摘星脱帽转为正常的困境好转样本的不流通股比例明显要高于困境恶化样本的不流通股比例，摘星脱帽困境好转样本的前五大股东不流通股比例（x8）为19.16%，而困境恶化样本的前五大股东不流通股比例仅为11.45%，摘星脱帽困境好转样本高出了7.71%，大股东稳定地持有不流通股有助于发挥利益协同效应，有利于财务困境上市公司抓住最佳的决策时机，迅速做出具有事务性特点如中层管理人员的聘用、薪酬标准与销售战略的确定等经营性决策，以及事关公司生死存亡的如机构设置、投融资方案、高管的绩效考评等重大事项的战略决策，有利于公司走出困境财务状况趋向好转。
（二）摘星脱帽样本2016年与2015年的股权结构指标纵向比较
运用SPSS统计软件对摘星脱帽样本组2015年与2016年股权结构指标进行配对T检验，考察摘星脱帽样本组2015年与2016年股权结构指标差异是否显著。摘星脱帽组2015年与2016年股权结构指标配对T检验结果整理后如表5所示，显著性水平α取值为0.05，其中：Mean是每个股权结构指标的均值，Std.Deviation是每个股权结构指标的样本标准差；Std.Error Mean是每个股权结构指标样本均值的标准差，t是T检验统计量的具体数值，Sig.（2-tailed）为双边检验结果的相伴概率P。如果P值大于或等于显著性水平0.05，拒绝H1，接受H0，也就是接受2015年与2016年每个股权结构指标不存在显著差异的检验结论，否则，拒绝H0，接受H1，也就是接受2015年与2016年每个股权结构指标存在显著差异的检验结论。
从表5配对样本T检验结果可以看出，2015年与2016年9家摘星脱帽公司的股权结构指标的第一大股东持股比例（x1）、第二大股东持股比例（x2）和第二大股东对第一大股东的股权制衡程度（x6）三个股权结构指标通过显著性检验，差异显著。摘星脱帽的9家公司第一大股东大量持股比例由2015年的0.2980下降为2016年的0.2881，第二大股东持股比例由2015年的0.0467上升为2016年的0.0607，股权集中度降低了，适度集中的股权制衡得以体现，有利于财务困境好转，与之相反，2015年与2016年的x3、x4、x5、x7、x8、x9六个股权结构没有通过显著性检验，不存在显著差异。
四、研究结论
以上实证分析主要分析了西部地区财务困境变化趋势与股权集中度、股权制衡度、股权分离度等股权结构指标之间的关系，现将研究结论与局限整理如下：
（一）研究结论
1.适度集中的股权制衡有利于财务困境好转。当上市公司处于财务困境不能为股东创造价值时，如果能够在适度降低第一大股东的持股比例的同时，适度提高第二大股东的持股比例，即在股权适度集中的同时注意股权制衡，能够形成控制权的竞争机制，有利于唤起第一大股东的危机意识，促使其有动力去分析研究企业经营中存在的问题及原因，积极主动地采取资产重组、债务豁免、资产置换、更换公司管理层等强有力的整改措施来改善公司经营管理水平、提高公司绩效和维护上市公司价值，在帮助财务困境上市公司走出财务困境的同时，也维护自己作为大股东的控股地位与相关利益。因此，适度集中的股权制衡有利于财务困境好转。
2.大股东持股比例的稳定有利于财务困境好转。在股权流动性方面，若股权稳定地相对集中在大股东的手中，一方面，大股东有能力通过改善经营管理，提升管理绩效和上市公司价值，另一方面，也会增强中小股东对财务困境公司的投资信心，放弃投机行为，提高对公司长远发展的关注度，上市公司不会因为陷入财务困境而导致股价发生较大的震荡与波动，大股东持股比例的稳定对公司的安全性与绩效等均会提供正能量，有利于财务困境公司好转为正常财务状况。因此，大股东持股比例的稳定有利于财务困境好转。
钢铁产业是我国国民经济的重要基础产业之一，在我国国民经济中，钢铁业具有举足轻重的地位。自1996年钢产量突破l亿吨以来，我国钢产量连续多年位居世界第一[1]。随着钢铁行业竞争不断加剧，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须正确认识和客观评价钢铁行业的整体竞争力，客观地分析钢铁企业的经营成果、竞争优势以及存在的不足，以便正确确定企业的竞争策略和整体经营方针。因此，对我国钢铁上市公司经营业绩进行评价就显得意义重大。传统的财务评价方法主要有两种：其一，单指标测度方法。分别用利润率指标、托宾q值、贝恩指数和勒纳指数等指标来评价财务水平；其二综合测度方法。分别从资源配置效率、技术进步程度、销售费用水平、规模结构效率四个方面对财务风险状况进行评价。由于市场单指标测度的方法过于简化，不能全面反映财务的状况，而综合测度法是从消费者的角度强调消费者的福利，缺乏相关的数据支持[2-3]。因子分析法是一种客观的多指标综合评价方法，能够克服以上两种方法的不足。在此选取46家钢铁上市公司的11项常用财务指标进行因子分析，提取出四项影响经营业绩的关键因子，并采用聚类分析法对各上市公司财务状况进行分组。
二、财务评价模型的构建
（一）财务评价指标体系的建立从全面反映企业财务状况的原则出发，选取了净资产收益率（X1）、成本费用利润率（X2）、销售净利率（X3）、流动比率（X4）、速动比率（X5）、资产负债率（X6）、每股收益增长率（X7）、净利润增长率（X8）、利润总额增长率（X9）、固定资产周转率（X10）、流动资产周转率（X11）11个财务指标。各项指标的计算方法如下：净资产收益率（X1）=税后净利润/净资产×100%成本费用利润率（X2）=利润总额/总成本费用×100%销售净利率（X3）=净利润/销售收入净额×100%流动比率（X4）=流动资产/流动负债×100%速动比率（X5）=速动资产/流动负债×100%资产负债率（X6）=负债总额/资产总额×100%每股收益增长率（X7）=（今年每股益﹣去年每股收益)/去年每股收益×100%净利润增长率（X8）=（当期净利润-上期净利润）/上期净利润×100%利润总额增长率（X9）=（本年利润增长额/上年利润总额）×100%固定资产周转率（X10）＝主营业务收入/平均固定资产净值×100%流动资产周转率（X11）=主营业务收入净额/平均流动资产总额×100%
（二）因子分析模型的构建设有m家钢铁上市公司，有n个经营业绩观测指标。因子载荷矩阵的计算步骤：（1）首先将样本数据X=（X1，X2，……Xn）指标值进行正向化和标准化处理，消除量纲的影响；（2）运用SPSS19.0软件求样本相关系数矩阵R以及进行KMO检验和Bartlett球形检验，以确定样本数据是否适合进行因子分析；（3）求相关系数矩阵R的特征值，计算特征值的贡献率；（4）确定因子个数；（5）利用主成分分析法求因子载荷矩阵；（6）采用正交旋转法对因子载荷矩阵进行旋转变换，使其结构清晰，以利于对因子更好地进行解释，并分析旋转后的因子载荷矩阵，对提取出的各个因子进行命名；（7）计算因子得分，对所有企业进行因子得分排名和分组。
三、实证分析
（一）财务数据的正向化选取了沪、深两市的钢铁上市公司，剔除了ST公司以及财务数据无法完整取得的公司，总计46家。数据主要来源于锐思金融数据库中国上市公司2013年度上市公司年报以及财务比率。由于流动比率、速动比率和资产负债率为适度指标，直接将指标运用于模型中会对评价结果造成干扰，故按公式（2）进行正向化处理，适度值k取各单位指标值的平均值[5]。其他效益型指标按公式（3）处理，成本型指标按公式（4）处理。
（二）财务数据标准化由于收集的数据量纲或数量级不相同，可比性较差，为避免指标量纲和数量级的影响，保证因子分析结果的客观性、科学性和准确性，采用标准化和均值化方法来消除变量间的量纲关系，标准化计算过称如下。
（三）因子分析法的可行性检验根据SPSS19.0运行结果，KMO检验和Bartlett球形检验情况如表2所示。KMO给出了抽样充足度的检验，其统计值一般界于0和1之间。若该统计指标值在0.5和1之间，则表明可以进行因子分析；若小于0.5，则表明不适宜进行因子分析。本例KMO值为0.659，Bartlett球形检验的卡方统计值为533.047（p<0.000），因此拒绝原假设，说明相关矩阵不是单位阵，可以进行因子分析。同时，计算其相关系数矩阵（图表结果略），相关系数大部分大于0.3，说明11个财务指标之间有一定的相关性，适合进行因子分析。
（四）因子变量的确定相关系数矩阵的特征值、贡献率和累计贡献率的计算，是提取因子变量的主要依据。采用主成分分析法，依据特征值大于1和因子累计贡献率大于85%的原则提取因子变量。特征值、贡献率和累计贡献率计算结果如表3所示。提取累计贡献率TH=86.251%>85%的因子个数作为主成分个数。由表5可知，在保留原有指标的体系的基础上，提取出4个主成分来代替原有的11个变量，能很好的解释总方差，起到了降维的作用。
（五）因子变量的命名为便于对因子进行命名，基于方差最大化原则，对因子载荷阵进行旋转，旋转结果见表4。依据旋转结果可对各因子命名如下：F1作为第一主因子，其在每股收益增长率（X7）、净利润增长率（X8）、利润总额增长率（X9）三个指标上的因子载荷值较大，这三个指标主要反映钢铁业上市公司的盈利能力，称F1为盈利能力因子，且因子载荷均大于0.96，对盈利能力有很好的解释。F2作为第二主因子，其在流动比率（X4）、速动比率（X5）、资产负债率（X6）上的因子载荷值较大，最低达0.82，而这三个指标主要反映的是偿债能力，故称F2偿债能力因子。F3作为第三主因子，其在净资产收益率（X1）、成本费用利润率（X2）、销售净利率（X3）上的因子载荷值较大，这三个指标主要反映成长能力，称F3为成长能力因子。F4作为第四主因子，其在固定资产周转率（X10）、流动资产周转率（X11）上的因子载荷都相对较大，这两个指标主要反映营运能力，称F4为营运能力因子。
（六）计算因子得分首先计算出4个主成分的因子得分系数矩阵（见表5），再计算出各上市公司各个因子的得分。由SPSS19.0输出的得分系数矩阵，运用回归算法可计算得到各主因子得分，再依据因子得分可计算各钢铁上市公司的综合得分和排名。有两点值得注意：（1）以相关系数矩阵为出发点进行因子分析，所以因子得分表达式中的各变量应该是经过标准化变换后的标准变量，均值为0，标准差为1；（2）由于因子载荷矩阵经过旋转，故因子得分不是利用初始的因子载荷矩阵，而是利用旋转后的因子载荷矩阵计算得到。各钢铁上市公司综合得分和排名结果如表6所示。由于因子分析前数据已进正向化和标准化处理，故综合得分大于零的公司的综合经营状况较好，并且数值越大说明综合经营状况越好，综合得分小于零的公司的综合经营状况较差，并且绝对值越大说明综合经营状况越差；综合得分接近于零的公司，表明其综合经营状况处于一般水平。由计算结果可知，四个主成分的得分呈现正态分布。从盈利能力方面分析，有37家企业盈利能力得分为正值，占总数的80.43%，说明我国钢铁企业整体盈利能力较好；偿债能力和营运能力方面，有29家和27家企业得分为正值，分别占总体的63.04%和58.70%，表明我国钢铁企业的偿债能力水平和营运能力水平趋于中上水平；在成长能力方面，有17家企业得分为正值，占比为36.96%，处于较差的水平，但其最高分达到5.44008，说明个别企业成长较为迅速，成长能力方面出现两极分化现象。从综合评价来看，有30家企业得分为正数，占总量的65.22%。说明我国钢铁上市公司的财务风险以及发展情况一般。同时，一些生产规模较大的钢铁企业（宝钢、包钢等）的盈利能力有待提高。从单因子得分以及财务风险综合得分可知，对同一行业的公司财务风险进行评价时，根据目标的不同，可以单独按照某类或某几类能力因子对公司进行分析排名，也可以按照综合得分对各公司进行分析排名。公司的各利益相关者，可以从不同的角度对公司业绩进行评价，以获取对决策有用的信息。
四、财务风险等级的划分
在得出我国钢铁上市公司的财务状况得分和排名后，可运用聚类思想将我国钢铁上市公司财务风险状况进行分类。聚类分析是将物理或者抽象对象的集合分成类似对象类的过程。聚类分析的原则是将有较大相似性的个体归于同一类，个体差异性较大归于不同类。聚类分析法分为三种：两步聚类、系统聚类、K-均值聚类，在此采用的是K-均值聚类方法。K-均值聚类就是指用户指定类别数的大样本数据的逐步聚类分析。所谓逐步聚类分析就是先把被聚对象进行初始分类，再进行逐步调整，最终得到K个分类。依据所建立的评价指标体系以及各指标的综合得分，运用SPSS19.0对46家钢铁上市公司进行K-均值聚类分析，将46家钢铁上市公司划分为财务风险较小，财务风险一般，财务风险很大3类。聚类分析结果见表7。通过聚类分析结果可知，财务风险较小的企业为31家，占比为67.39%；财务风险一般的企业为14家，占比为30.44%；财务风险很大的企业为1家，占比为2.17%。对于财务风险较小的31家企业，应继续按照原有的财务管理模式有效的进行财务管理工作，同时密切关注主要财务指标的变化，切实做好财务预警工作；对于财务风险一般的14家公司，应该对财务报表相关指标进行分析，找出财务风险的主要来源并采取相应的防范措施，以避免企业财务状况进一步恶化，并建立财务预警机制实现对财务风险的实时监控；对于财务风险很大的重庆钢铁，应当引起公司内部以及外界投资者的重视，立刻分析其原因并制定对策，避免财务状况的深层次恶化。重庆钢铁其在成长能力因子和营运能力因子的得分分别为0.0781和1.12432，排名分别为14和4，可知重庆钢铁在净资产收益率、成本费用利润率、销售净利率、固定资产周转率、流动资产周转率等各项指标值均较好。盈利能力因子和偿债能力因子的得分分别为-6.09285和-0.41317，排名分别为46和38，可知其盈利能力和偿债能力较差，其在每股收益增长率、净利润增长率、利润总额增长率其在流动比率、速动比率、资产负债率等指标得分较低，究其原因可能是因为该公司盲目扩大资产规模，或净利润过低造成的，资金的周转不利也可能是其主要原因。
五、财务风险管控策略
（一）提高风险防范意识，建立财务风险预警机制建立专业化财务风险管理团队，充分了解其所处环境下的财务风险状况，结合企业自身财务特点和实力进行有效风险管理，构建风险控制系统，有效监控和防范财务风险，减少损失。强化过程监控，控制经营活动的风险。实时监控企业的还债和负债能力，增强企业财务弹性和财务应变能力。以全面预算管理为主要手段，以资金集中控制为主要内容，加强内部风险评估和会计稽查，将风险防范渗透在生产经营的全过程中。
（二）优化资本结构，确保资金供求均衡资本结构的确立，应考虑风险和收益的相互匹配、财务杠杆水平与现金流相匹配以及影响企业资本结构的各种因素。把握负债融资的临界点，提高权益资本收益率。注意不同资本筹集方式之间转换的可能性，实现资金的供求均衡。鉴于当前钢铁行业资产报酬率较低的现状，企业应认清行业发展形势，不应盲目地扩张或增加负债经营，在企业经营效益下降的情况下应减少负债，对市场做出最快速的反应；在做融资决策时要充分结合自身盈利情况，借鉴优秀同行企业，将资产负债率控制在与收益相匹配的水平，将财务杠杆系数控制在安全区间内。
（三）加强资金集中管理，提高财务管理透明度钢铁企业要有效控制财务风险，不仅要从优化企业资本结构、调整发展战略等方面考虑，还要从企业内部着手，加强对资金的集中管理，实现资金筹集权、调配权和使用权的统一，防止资金过度分散，提高资金的管理效率。实现财务总监对资金流动的有效控制和调配，注重信息反馈，加强资金事后控制。资金管理采取集中管理为主，成立资金结算中心，开展企业统一授信，充分调动资金的使用效率，不断优化负债结构，置换高息贷款，降低财务费用。
（四）提高营运能力，尤其是提高固定资产周转率营运能力是反映企业运用资产获取利润能力的财务指标。经数据分析，我国钢铁行业的整体营运能力不强。由于钢铁企业是资金密集型企业，固定资产投资占企业资金的比重较大，所以钢铁企业的固定资产周转率这个营运指标就显得更为重要。在当前经济不景气的背景下，较多钢铁企业选择加大固定资产投资欲提高经济效益，造成本行业固定资产投资速度较快，产能浪费等现象。数据分析表明，在整个钢铁行业中，财务风险处理较好的企业固定资产周转率均比较高，而财务状况不佳的企业固定资产周转率比较低。所以钢铁企业应积极提高营运能力，尤其是固定资产管理水平。在企业进行固定资产投资时，应充分考虑可能的市场变化与企业已有固定资产相匹配和企业资金能力的问题，杜绝因低水平重复建设而导致的产能浪费，做到固定资产投资和管理合理化。
六、结论
你不能决定生命的长度，但你可以控制它的宽度。今天小编给大家为您整理了财务试用期工作总结范文，希望对大家有所帮助。
财务试用期工作总结范文一：本人在两周的时间内在学科老师的要求下圆满的完成了学校规定的实习工作.我是在__医药有限公司财务部实习的，实习时间是两周。__医药有限公司是一个集团公司属下的全资子公司，是一家以医药经营为龙头,科研生产为基础的产,供,销一条龙的现代化企业.公司依托北京政治,经济,文化中心的强大地域优势,依靠集团公司雄厚的实力支持,秉承济民惠民,信待天下的经营理念,以务实,诚信,客户至上的宗旨立足和服务于北京医药市场。
我在这家公司的财务部主要的实习内容包括出纳工作和会计工作,其中有记账凭证的制作,记账凭证的钉制,银行电汇单的填写,对银行对账单的记录,计算印花税等等。
记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按其经济业务的内容加以归类整理,作为登记账簿依据的会计凭证.记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证,付款凭证和转账凭证。
会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行,除必须做到记录真实,内容完整,填制及时,书写清楚之外,还必须符合下列要求:摘要栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简炼,概括, 以满足登记账簿的要求,应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目.科目使用必须正确,不得任意改变,简化会计科目的名称,有关的二级或明细科目要填写齐全,记账凭证中,应借,应贷的账户必须保持清晰的对应关系,一张记账凭证填制完毕,应按所使用的记账方法,加计合计数, 以检查对应账户的平衡关系,记账凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失,每张记账凭证都要注明附件张数,以便于日后查对.这家公司用的财务软件是用友财务软件,所以日常凭证的制作都是用电脑完成的,具体操作方法
1、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记账簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记账簿的需要,正确填写,不可漏填或错填.
2、必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,编制会计分录,填入借方科目和贷方科目栏,二级或明细科目是指一级科目所属的二级或明细科目,不需要进行明细核算的一级科目,也可以不填二级或明细科目栏.
3、金额栏登记的金额应和借方科目或贷方科目相对应或与一级科目,二级或明细科目分别对应.
4、过账符号栏,是在根据该记账凭证登记有关账簿以后,在该栏注明所记账簿的页数或划√,表示已经登记入账,避免重记,漏记,在没有登账之前,该栏没有记录.
5、凭证编号栏.记账凭证在一个月内应当连续编号,以便查核.收款,付款和转账凭证分别编号,对于收,付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号,如银收字第号,现付字第号,转字第号.一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可采用分数编号法.
6、记账凭证的日期.收付款凭证应按货币资金收付的日期填写;转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,也可按填制记账凭证的日期填写.
7、记账凭证右边附件张,是指该记账凭证所附的原始凭证的张数,在凭证上必须注明,以便查核.如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件张,见第号记账凭证,如果原始凭证需要另行保管时则应在附件栏目内加以注明.
财务试用期工作总结范文二：当陌生的环境变得熟悉，当夏的炎热代替了冬的寒冷，不知不觉中三个月的试用期很快过去了。回首这三个月的工作，自己在工作和学习中都有了长足的进步，同时也存在缺点。俗话说得好，好记性不如烂笔头，工作中我喜欢用笔记录下自己成长的足迹，总结自己的得与失，三个月试用期总结如下：
一、工作方面：
(一)财务方面的工作
我认为财务工作是简单的事情重复做，从小事做起，从细心做起，不断总结经验才能把工作做得更好。
1.记账：出纳工作从简单的审核票据，粘贴票据等最基础的工作做起，已经付了的单据都要在其上面盖好“现金付讫”的章。
审核无误的原始凭证做好记账凭证，每笔已经发生的业务，及时记账，及时记录记账明细，已备查询。在以后的工作中个人报销的原始单据要有个人签字。记账过程中不断明确各业务走的具体科目，不明白的向赵姐请教，同时也查询以前的凭证。
2.记现金日记账和银行存款日记账：根据审核无误的原始凭证和记账凭证定期的核对现金和银行存款，及时登录现金日记账和银行存款日记账。
刚开始登录现金和银行存款日记账时会出现不同程度的错误，如借方写成贷方，贷方写成借方，以及因为粗心的缘故把记账凭证漏写，在出现错误和问题的时候我及时改正，并做好工作心得。记账时一定不能分心，认真做好分析，在填写每一笔业务的时候都要认真、细心，在心情急躁和不平静的时候不能做记账方面的工作。对于记错账的情况下，怎样修改也从赵姐那学到一些经验。年初和月初记现金日记账和银行存款日记账时，我也从06年的账本上学到了不少经验。
现金日记账要记录好每笔发生的业务，而银行存款日记账则要明确各个银行的业务，每笔业务要根据发生银行的不同而登录。目前公司的开户行是建行市中支行，也是主要业务的发生行。建行营业部主要发工资，农行和农信主要是税金方面的业务。每行每季度都会有银行利息单。
日清月结是现金日记账和银行存款日记账的特点与需求。
3.做报表：目前主要做的报表是每周的财务收付存报表、每月的流水账明细。
(1)财务收付存报表：每月根据审核无误的记账凭证，做好财务收付存报表。此报表周一交予赵姐审核，刘经理核准。一般情况下我都在前一周的周末做好，并根据审核无误记账凭证和现金、银行存款做好核对工作，次周的周一直接将表打印。刚开始因为对此项工作不是很熟悉，经常出现账目不准和不平衡，且备注中的数目不能随之相应的调整，主要是预付货款及存货余额要随着在外资金的变化而变动。经过一月的调整后，这项错误基本很少出现了。每周一，将报表传给王经理审阅。在此之前经常会漏写记账、审核、核准人的名字，不过如今发邮件之前我都会仔细的核对，漏写记账人员的名字情况如今也很少出现了。
(2)每月的流水账明细：流水账的登记和核对一般在做好财务收付存报表和现金日记账、银行存款日记账的前提下，根据记账凭证仔细地入账，每月月初与现金和银行的账目都能一致。此项工作越来越熟悉，而且越做越快。
4.其它细节方面的工作
(1)票据：目前主要开的单据有现金支票、转账支票、电汇、入账单。这四种票据的要求非常高，无论是填写方面还是盖公章方面，若出现错误填写都要加盖“作废”章。
(2)支票方面：刚开始在票据填写和加盖公章时，经常出现错误，如日期没大写，单位名称和金额没顶格写，填写不规范等问题。经过一个多月的熟悉，规范此方面的工作。同时，根据需要到银行提取备用金和办理银行入货款账等业务。
(3)电汇：货款主要通过电汇付出，在实施的过程中积累了主要付款单位的各项明细，如单位名称、账号、汇入行名称、以及传真。填写名称要和其单位名称一致，一个字都不能漏写。
(4)入账单：主要的入账单有收到货款收入的转账支票和每月发放工资时的入账。
(2)税务：对于发票审核和交税金有了初步的认识。
(3)关于增值税发票的开据：此项工作有一点小小的了解。
(二)其它工作
(1)每周固定的会议记录：根据每周一的例会，尽快整理好会议纪要，并让刘经理修改和审核，大家签字后传给黄先生和王经理，此工作当天完成。
(2)相关人员接待：对于公司外来人员，主要做好接待方面的工作。
(3)其它工作：如交公司话费、和赵姐一起审核公司的营业执照、组织机构年审、工商年检等等。
二、学习方面
虽然现在做的工作与学校学的知识有所不同，但是我并没有感到灰心和气馁，不会的地方不断向赵姐请教。4月份与赵姐一同去济南学习最新的《企业所得税》。财务知识更新的速度不断加快，我还需不断学习新的业务知识。
三、思想方面
工作与学习很重要，但良好的心态是搞好工作的前提。工作中我不断的摆正自己的心态，以乐观的心态去面对一切，这不仅使我的工作开展很顺利，同时与同事之间的相处非常融洽。
以上是这三个月的工作总结，当然在工作开展的过程中还存在这样和那样的不足：
1.知识方面的匮乏：财务方面的知识更新速度很快，这方面的知识仍要不断的加强。
2.记账：记现金日记账和银行存款日记账时会出现漏写和填写方面的错误，更改时比较麻烦，在业务不断熟悉的过程中，类似的错误出现率也越来越少。
偶尔的时候在记账凭证上会漏写附件多少张，但随着业务的熟练以及检查，出错率逐渐减少。
3.单据的填写：在填写单据方面曾出现过不同的小问题，如填写不规范、盖章不合理等问题，随着经验的积累，此类问题已很少出现。
以上是我在试用期的工作总结，感谢赵姐和刘经理在工作中给予我的巨大帮助和鼓励，感谢其他同事的鼓励与合作。在以后工作开展过程中，我将会熟悉更多的相关业务，用笔记录自己的成长足迹，不断鞭策自己，不断成长。
财务试用期工作总结范文三：时光荏苒，三个月的试用期很快就要过去了，回首过去的三个月，内心不禁感慨万千……时间如梭，转眼间将跨过三个月实习期之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
财务工作十余年，也写了近很多份的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。
作为大华集团子公司的___公司的财务，财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断提升财务管理水平的要求，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这三个月里在领导的支持，在同仁的配合下我终于将各项工作都扛下来了。本人感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。回顾即将过去的三个月，在部门经理的正确领导下，本人的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署，在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，以及集团行政部的要求，现将三个月的工作做如下简要回顾和总结。
实习期的工作可以分以下三个方面：
一、费用成本、客户往来方面的管理
1.规范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品台帐，从易耗品的购买、领用全面跟踪，方便企业更全面的了解这些价值较低物资的分布情况，加强管理。
2.在集团财务制度的基础上规范了华品成本费用的管理，明确了成本费用的分类，重新整理了科目，为加强了项目管理，分门别类的计算实际消耗的费用项目，真实反映当期的成本。
为绩效管理提供参考依据。
3.规范商业公司财务帐套布局设置，根据商业公司特点，设置相应帐套，通过辅助帐中客户、仓库模块的核算使博科软件充分发挥出作用，能够及时有效的反映财务数据，满足未来经营管理的需要。
二、会计基础工作
(1) 认真执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。
(2) 根据集团的指示，对华品公司会计电算化情况进行了备案，使财务工作符合财政部的需要，更加规范化，为不断提高财务工作质量而努力。
(3) 按规定时间编制本公司及集团公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。
三、财务核算与管理工作
(1) 按公司要求对商业公司包租的商业地产进行登记、分析，对各项收入监督、审核，制定相应的财务制度。统一核算口径，日常工作中，及时沟通、密切联系并注意对他们的工作提出些指导性的意见，与各分公司、集团财务管理部建立了良好的合作关系。
(2) 正确计算各项税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门新的税收申报要求，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
(3) 在紧张的工作之余，加强财务部团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个基层财务工作管理者，注意充分发挥财无部其他员工的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。
(4) 作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者，是集团财务管理部对外的一个窗口。要想做好财务工作，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务，首先要以身作则，这样才能保证在目前的情况下，大家都能够主动承担工作。
新的工作岗位意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，本人决心再接再厉，更上一层楼。在今后的日子里我们将向财务精细化管理进军，精细化财务管理需要“确保营运资金流转顺畅”、“确保投资效益”、“优化财务管理手段”等，这样，就足以对公司的财务管理做精做细。要以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、部门的每一项具体的业务，都建立起一套相应的成本归集。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。虽然，精细化财务管理是件极为复杂的事情，其实正所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。
财务试用期工作总结范文的人还看了：
1.会计试用期工作总结范文6篇
2.会计试用期转正工作总结范文
3.财务人员转正工作总结
4.财务会计试用期工作总结范文3篇
5.财务工作转正申请书3篇
6.公司会计人员转正自我鉴定
7.出纳试用期工作总结范文3篇
